KorAP: Find »[drukola/base=amânat & drukola/pos=adjective]« with Poliqarp

<1 ...55 56 57 ...137 >

3,418 matches

Corola-website/Law/153446_a_154775

de contribuabili și valorificate în baza unui contract de vânzare cu plata în rate, contribuabilii pot opta pentru înregistrarea ratelor la venituri impozabile, la termenele prevăzute în contract, cheltuielile corespunzătoare fiind deductibile la aceleași termene scadente. Acest caz generează impozite amânate. Exemplu La finele anului 2002 o întreprindere vinde cu plata în rate (în 10 rate lunare) produse finite în valoare de 119.000 u.m., costul acestora fiind de 80.000 u.m. Plata primei rate se efectuează în ianuarie 2003. Valoarea

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
a creanței 0 Diferența temporară impozabilă 119.000 Datorie cu impozit amânat 29.750 Valoarea contabilă a stocului 0 Baza fiscală a stocului 80.000 Diferențe temporare deductibile 80.000 Creanța cu impozit amânat 20.000 Soldul datoriei cu impozitul amânat este de 9.750 u.m. (29.750 - 20.000). Se înregistrează în contul de profit și pierdere o cheltuiala cu impozitul amânat de 9.750 u.m. Capitolul 4 PROVIZIOANE Sub aspectul reglementărilor contabile, provizioanele se identifica în funcție de natura și scopul

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
a provizioanelor nedeductibile (C) --- (sold final - sold inițial) Bază de impozitare ajustată (profit fiscal) D B. Impozitul pe profit amânat Nedeductibilitatea din punct de vedere fiscal a provizioanelor poate determina în unele situații recunoașterea unei creanțe privind impozitul pe profit amânat, în conformitate cu IAS 12. Întrucât provizioanele constituite pentru deprecierea activelor și cele pentru riscuri și cheltuieli, de regula, sunt nedeductibile fiscal este necesar ca la constituirea impozitelor amânate pentru astfel de deprecieri să se recurgă la raționamentul profesional, conform căruia trebuie

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
deprecierea activelor și cele pentru riscuri și cheltuieli, de regula, sunt nedeductibile fiscal este necesar ca la constituirea impozitelor amânate pentru astfel de deprecieri să se recurgă la raționamentul profesional, conform căruia trebuie demonstrat cu suficienta credibilitate necesitatea constituirii impozitelor amânate. Astfel, în urma analizei efectuate, de la caz la caz, se poate constata că respectivele deprecieri pot fi reversibile pe viitor, moment în care exista posibilitatea realizării veniturilor viitoare din aceste active și a reluării creanțelor constituite din impozite amânate. La determinarea

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
constituirii impozitelor amânate. Astfel, în urma analizei efectuate, de la caz la caz, se poate constata că respectivele deprecieri pot fi reversibile pe viitor, moment în care exista posibilitatea realizării veniturilor viitoare din aceste active și a reluării creanțelor constituite din impozite amânate. La determinarea impozitului pe profit curent și a celui amânat se are în vedere natura provizionului în cauza și reglementarea fiscală aferentă acestuia. Exemple de situații identificate pe principalele categorii de provizioane: 4.1. Provizioane pentru deprecierea activelor Constituirea unor

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
2001 avea o valoare realizabilă netă de 100.000 u.m. față de un cost inițial de 120.000 u.m. În consecință, societatea constituie un provizion pentru deprecierea stocurilor de 20.000 u.m. Aferent acestui provizion, societatea recunoaște o creanță privind impozitul amânat dacă sunt îndeplinite condițiile din IAS 12. Această creanță se determină prin aplicarea cotei de impozit pe profit în vigoare, cu mențiunea că nu se prevăd modificări ale cotei de impozit pe profit pentru perioadele următoare, în sumă de 5

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
de impozit pe profit pentru perioadele următoare, în sumă de 5.000 [25% x 20.000]: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă a stocului (cost istoric - provizion) 100.000 Valoare fiscală (cost istoric) 120.000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferența temporară deductibilă 20.000 Creanța totală cu impozitul amânat [25% x diferența temporară] 5.000 Creanța inițială cu impozitul amânat - ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Venit din impozitul amânat 5.000 La 31 decembrie 2002, valoarea realizabilă netă a stocurilor de produse finite este de 80.000 u.m., fată de un cost de 110

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
000 [25% x 20.000]: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Valoare contabilă a stocului (cost istoric - provizion) 100.000 Valoare fiscală (cost istoric) 120.000 ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferența temporară deductibilă 20.000 Creanța totală cu impozitul amânat [25% x diferența temporară] 5.000 Creanța inițială cu impozitul amânat - ───────────────────────────────────────────────────────────────────── Venit din impozitul amânat 5.000 La 31 decembrie 2002, valoarea realizabilă netă a stocurilor de produse finite este de 80.000 u.m., fată de un cost de 110.000 u.m. În cursul anului 2002, s-a vândut jumătate din

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
provizionul pentru clienți incerți reprezintă chiar diferența temporară deductibilă dintre baza fiscală (cost istoric) și cea contabilă (cost istoric mai puțin provizion pentru depreciere) a creanțelor comerciale în cauză, diferență care poate determina recunoașterea unei creanțe privind impozitul pe profit amânat. În cazul creanțelor aferente clienților incerți pentru care nu se așteaptă obținerea unei hotărâri judecătorești prin care să se certifice imposibilitatea recuperării creanței, este prudent să nu se constituie creanțe privind impozitul amânat, deoarece cheltuiala aferentă pierderii din creanțele respective

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
recunoașterea unei creanțe privind impozitul pe profit amânat. În cazul creanțelor aferente clienților incerți pentru care nu se așteaptă obținerea unei hotărâri judecătorești prin care să se certifice imposibilitatea recuperării creanței, este prudent să nu se constituie creanțe privind impozitul amânat, deoarece cheltuiala aferentă pierderii din creanțele respective nu va fi deductibilă fiscal Conform regulilor fiscale aplicabile, în acest exemplu întregul provizion pentru clienți incerți este nedeductibil la calculul impozitului pe profitul curent al anului 2001. Aferent provizionului pentru clienți incerți

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
respective nu va fi deductibilă fiscal Conform regulilor fiscale aplicabile, în acest exemplu întregul provizion pentru clienți incerți este nedeductibil la calculul impozitului pe profitul curent al anului 2001. Aferent provizionului pentru clienți incerți se recunoaște o creanță privind impozitul amânat, determinata prin aplicarea cotei de impozit pe profit în vigoare [nu se prevăd modificări ale cotei de impozit pe profit pentru perioadele următoare], în sumă de 30.000 [25% x 120.000]. Situația impozitului amânat se prezintă astfel: Provizion clienți

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
nu se prevăd modificări ale cotei de impozit pe profit pentru perioadele următoare], în sumă de 30.000 [25% x 120.000]. Situația impozitului amânat se prezintă astfel: Provizion clienți incerți [diferența temporară deductibilă] 120.000 Creanța totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 30.000 Creanța inițială cu impozitul amânat - ─────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venit curent din impozitul amânat 30.000 La 31 decembrie 2002, valoarea provizionului total pentru clienți incerți este de 90.000, din care suma de 20.000 aferentă creanțelor

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
perioadele următoare], în sumă de 30.000 [25% x 120.000]. Situația impozitului amânat se prezintă astfel: Provizion clienți incerți [diferența temporară deductibilă] 120.000 Creanța totală cu impozitul amânat (25% x diferența temporară) 30.000 Creanța inițială cu impozitul amânat - ─────────────────────────────────────────────────────────────────────── Venit curent din impozitul amânat 30.000 La 31 decembrie 2002, valoarea provizionului total pentru clienți incerți este de 90.000, din care suma de 20.000 aferentă creanțelor recunoscute la 31 decembrie 2001 devine deductibilă la calculul profitului impozabil

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
Provizion la 31.12.2002 90.000 Provizion deductibil la 31.12.2002 20.000 Provizion nedeductibil la 31.12.2002 70.000 Aferent provizionului nedeductibil pentru clienți incerți înregistrat la 31 decembrie 2002, societatea recunoaște o creanță privind impozitul amânat determinată prin aplicarea cotei de impozit pe profit în vigoare, în sumă de 17.500 (25% x 70.000): Provizion nedeductibil (diferența temporară deductibilă) 70.000 Creanța totală cu impozitul amânat (70.000 x 25%) 17.500 Creanța inițială cu

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
31 decembrie 2002, societatea recunoaște o creanță privind impozitul amânat determinată prin aplicarea cotei de impozit pe profit în vigoare, în sumă de 17.500 (25% x 70.000): Provizion nedeductibil (diferența temporară deductibilă) 70.000 Creanța totală cu impozitul amânat (70.000 x 25%) 17.500 Creanța inițială cu impozitul amânat 30.000 ────────────────────────────────────────────────────────────────── Cheltuieli cu impozitul amânat 12.500 4.2. Provizioane pentru pierderi în cazul contractelor cu preț fix Constituirea unor astfel de provizioane se face conform cerințelor IAS

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
previzionată 40 ------ Pierdere (venituri - cheltuieli) (50) Din punct de vedere fiscal, provizionul astfel constituit nu este deductibil la calcul impozitului pe profitul curent. Prin urmare în funcție de situația concretă existenta, se poate pune problema recunoașterii unui creanțe privind impozitul pe profit amânat, având în vedere cerințele IAS 12. 4.3. Provizioane pentru riscuri și cheltuieli Ca și în cazul provizioanelor pentru deprecieri, principiului prudenței acționează și la constituirea provizionelor pentru riscuri și cheltuieli, la data bilanțului, potrivit căruia datoriile trebuie prezentate în

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
viitor al societății va fi redus cu această sumă de 60.000 u.m. Diferența temporară dintre valoarea contabilă a datoriei de 60.000 u.m. și baza ei fiscală - zero este o diferență temporară deductibilă. Societatea recunoaște o creanță privind impozitul amânat (25% x 60.000 = 15.000), dar numai în cazul în care este probabilă obținerea unor profituri impozabile în perioadele următoare suficiente, care să permită societății să beneficieze de reducerea respectiva de impozit pe profit (raționament profesional). În ceea ce privește provizionul pentru

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
riscului provizionat adică plata datoriei respective, nici o sumă nu va fi deductibilă la calculul profitului impozabil și nici o reducere a impozitului pe profit viitor nu va fi disponibilă pentru societate. În aceste condiții, nu se recunoaște nici o creanță privind impozitul amânat. Exemplul B - provizioane pentru garanții O societate începe activitatea în anul 2001 și vinde frigidere în valoare de 100.000 u.m. pentru care acordă garanție de 1 an. Pentru aceste produse vândute, societatea se așteaptă că va efectua cheltuieli cu

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
Provizion constituit [estimările societății] 400 1.000 1.400 Provizion deductibil [pe baza cotei medii a anului precedent, mai puțin pentru 2001] 400 900 1.400*) [v (an curent) x cm (an precedent)] Provizion nedeductibil - 100 - Creanța totală privind impozitul amânat - 25 - Creanța inițială privind impozitul amânat - - 25 Venit (cheltuiala) cu impozitul amânat - 25 (25) ──────────────────────────────────────────────────────────��───────────────── --------- *) Conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 830/2002 , suma maxima deductibilă a provizionului era de 1.740 u.m. (0,87% x 2.000). În situația dată urmare

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
000 1.400 Provizion deductibil [pe baza cotei medii a anului precedent, mai puțin pentru 2001] 400 900 1.400*) [v (an curent) x cm (an precedent)] Provizion nedeductibil - 100 - Creanța totală privind impozitul amânat - 25 - Creanța inițială privind impozitul amânat - - 25 Venit (cheltuiala) cu impozitul amânat - 25 (25) ──────────────────────────────────────────────────────────��───────────────── --------- *) Conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 830/2002 , suma maxima deductibilă a provizionului era de 1.740 u.m. (0,87% x 2.000). În situația dată urmare înregistrării în contabilitate, potrivit estimărilor făcute

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
baza cotei medii a anului precedent, mai puțin pentru 2001] 400 900 1.400*) [v (an curent) x cm (an precedent)] Provizion nedeductibil - 100 - Creanța totală privind impozitul amânat - 25 - Creanța inițială privind impozitul amânat - - 25 Venit (cheltuiala) cu impozitul amânat - 25 (25) ──────────────────────────────────────────────────────────��───────────────── --------- *) Conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 830/2002 , suma maxima deductibilă a provizionului era de 1.740 u.m. (0,87% x 2.000). În situația dată urmare înregistrării în contabilitate, potrivit estimărilor făcute de societate, provizionul constituit este de

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
x 2ani) Amortizare - cost istoric (fără reevaluare) perioada 2001-2002 2.000 (10.000/10 x 2 ani) ------- Diferența dintre amortizarea reevaluată 1.000 și amortizarea la cost istoric O dată cu trecerea surplusului din reevaluare în contul 1175, se contabilizează și impozitul amânat aferent, respectiv datorie cu impozitul amânat, conform IAS 12 (1.000 x 25%=250). Astfel, trecerea în rezultatul reportat se face în suma netă, ajustată cu impozitul amânat aferent. Aceasta datorie se va închide în momentul includerii surplusului din reevaluare

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
reevaluare) perioada 2001-2002 2.000 (10.000/10 x 2 ani) ------- Diferența dintre amortizarea reevaluată 1.000 și amortizarea la cost istoric O dată cu trecerea surplusului din reevaluare în contul 1175, se contabilizează și impozitul amânat aferent, respectiv datorie cu impozitul amânat, conform IAS 12 (1.000 x 25%=250). Astfel, trecerea în rezultatul reportat se face în suma netă, ajustată cu impozitul amânat aferent. Aceasta datorie se va închide în momentul includerii surplusului din reevaluare în profitul impozabil, potrivit tratamentului fiscal

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
O dată cu trecerea surplusului din reevaluare în contul 1175, se contabilizează și impozitul amânat aferent, respectiv datorie cu impozitul amânat, conform IAS 12 (1.000 x 25%=250). Astfel, trecerea în rezultatul reportat se face în suma netă, ajustată cu impozitul amânat aferent. Aceasta datorie se va închide în momentul includerii surplusului din reevaluare în profitul impozabil, potrivit tratamentului fiscal prezentat anterior. 5.1.2. Aplicarea efectivă a Reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 94/2001 Conform IAS 16, surplusul din

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
sumele transferate în cazul dizolvării fără lichidare, dacă succesorul de drept al contribuabilului menține sistemul de impunere conform Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit. Prin urmare, o dată cu trecerea surplusului din reevaluare în contul 1175, se contabilizează și impozitul amânat aferent, respectiv datorie cu impozitul amânat, conform IAS 12. Aceasta datorie se va închide în momentul includerii surplusului din reevaluare în profitul impozabil, potrivit tratamentului fiscal prezentat anterior. 5.2. Rezerve din reevaluarea disponibilului în valuta reprezentând capital social În

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]