1,881 matches
-
scrierile de referință pentru profesia de audit timp de mai mult de două decenii. Istoria recentă a auditului financiar s-a construit pe baza unor evenimente negative precum litigii, dezastre financiare sau cazuri de fraudă în care au fost implicați auditori. Unul dintre cele mai importante astfel de evenimente este cel al Ultramares Corporations versus Touche, Niven and Company (1931). În 1924, Ultramares a împrumutat Fred Stern and Company pe baza situațiilor financiare întocmite de Touche, care erau denaturate prin supraevaluarea
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
motiv temeinic pentru demitere. În cazul demiterii sau demisiei auditorului statutar pe durata mandatului, entitatea auditată, auditorul statutar sau firma de audit informează organismul de supraveghere publică și dă o explicație adecvată pentru motivele demiterii sau demisiei. Raportul privind transparența Auditorii statutari și firmele de audit care efectuează auditul statutar al entităților de interes public publică pe website-ul propriu, în termen de trei luni de la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, un raport anual privind transparența, care include cel puțin următoarele: a) o
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
Monitorizarea Procesul de monitorizare asigură o eficiență corespunzătoare a sistemului de control al calității, în sensul că furnizează firmei asigurarea rezonabilă că politicile și procedurile sale privind sistemul de control al calității sunt relevante, adecvate și funcționează eficient. g) Documentația Auditorul trebuie să includă în documentația de audit: - aspectele identificate în ceea ce privește conformitatea cu cerințele etice relevante și modul cum au fost acestea soluționate; - concluziile referitoare la cerințele de independență care se aplică misiunii de audit; - concluziile obținute cu privire la acceptarea și continuarea
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
controlat; d) perioada supusă controlului, clienții de audit ale căror situații financiare au fost auditate în perioada respectivă și identificarea dosarelor de audit selectate pentru inspecția de asigurare a calității; e) date referitoare la modul în care auditorul controlat și auditorii asociați ai acestuia și-au îndeplinit obligațiile față de Cameră privind determinarea și plata cotizațiilor fixe și a celor variabile, precum și modul de respectare a normelor privind asigurarea profesională, depunerea raportului anual, participarea la cursurile de pregătire profesională continuă; h) obiectivele
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
esențiale pentru misiune, a riscurilor și abordarea acestora, precum și a metodei de eșantionare. b) Dacă programul calendaristic de desfășurare a misiunii de audit financiar asigură realizarea cerinței Standardului Internațional de Audit 300 „Planificarea unui audit al situațiilor financiare”, potrivit cărora „auditorul trebuie să planifice auditul astfel încât misiunea să se desfășoare într-un mod eficient și eficace”. c) Selectarea de către auditorul financiar a echipei de auditori corespunzători misiunii și punerea în temă a acestora cu programul misiunii d) Dacă s-a întocmit
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
suspiciunea de fraudă care afectează entitatea și care implică: - conducerea; - angajații cu rol important în controlul intern; sau - alte persoane, în cazul în care frauda ar putea avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare; d) faptul că au fost prezentate auditorului informații cu privire la orice acuzații de fraudă, sau suspiciune de fraudă, care afectează situațiile financiare ale entității comunicate de angajați, foști angajați, analiști, autorități de reglementare sau alții. Un model de scrisoare de reprezentare inspirat din anexa 2 la ISA 580
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
audit enumerate mai sus: - interogarea constă în căutarea de informații atât financiare, cât și nefinanciare, din partea persoanelor cu experiență, din interiorul sau din afara entității. Interogările pot varia de la interogări oficiale scrise, la interogări neoficiale verbale. Răspunsurile la interogări pot oferi auditorului informații pe care nu le deținea anterior sau care se coroborează cu probele de audit. În unele cazuri, răspunsurile la interogări furnizează auditorului o bază pentru modificarea sau efectuarea de proceduri de audit suplimentare; - recalcularea constă în verificarea corectitudinii matematice
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
auditorul în absența conducerii, cel puțin o dată pe an. 8.4. Aspecte care trebuie comunicate de auditor persoanelor însărcinate cu guvernanța ISA 260 grupează aspectele care trebuie comunicate persoanelor însărcinate cu guvernanța pe următoarele direcții: a) responsabilitatea auditorului în legătură cu auditul Auditorul trebuie să comunice faptul că responsabilitatea sa este de a exprima o opinie asupra situațiilor financiare precum și că auditul nu absolvă conducerea și persoane însărcinate cu guvernanța de responsabilitatea acesteia etc. Această comunicare se poate concretiza în trimiterea unei copii
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
a lua în considerare cerințele legale, auditorul poate să solicite consultanță juridică atunci când ia decizia de a se retrage dintr-o misiune și determină modul corespunzător de a acționa, inclusiv posibilitatea de a raporta către acționari, autorități de reglementare sau auditorul succesor. Dacă auditorul a identificat o fraudă, acesta va comunica aspectele respective în timp util către nivelul adecvat de conducere, pentru a-i informa pe principalii responsabili pentru prevenirea și detectarea fraudelor asupra aspectelor relevante pentru responsabilitățile lor: chiar dacă problema
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
entității, și sunt deci la curent cu aspectele care implică o neconformitate identificată sau suspectată deja comunicată de auditor, auditorul trebuie să le comunice persoanelor însărcinate cu guvernanța aspectele care implică neconformitatea cu legile și reglementările de care ia cunoștință auditorul pe parcursul auditului. Pe lângă această cale de raportare, auditorul trebuie să raporteze și în cadrul raportului și către autoritățile de reglementare, după caz, de exemplu, auditorul entităților din sectorul public sau auditorul unei instituții financiare. ISA 265 - COMUNICAREA DEFICIENȚELOR ÎN CONTROLUL INTERN
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
afectează situațiile financiare din perioada precedentă, iar auditorul precedent a raportat fără modificări, auditorul va comunica denaturarea la nivelul adecvat de management, exceptând situația în care toți cei însărcinați cu guvernanța sunt implicați în conducerea entității și va solicita ca auditorul precedent să fie informat.
AUDIT FINANCIAR Misiuni de asigurare și servicii conexe by Horia NEAMŢU, Aureliana-Geta ROMAN, Eugeniu ŢURLEA () [Corola-publishinghouse/Science/187_a_181]
-
se regăsește ca element esențial de intrare în toate procesele. Prin comunicare se stabilesc fluxuri și legături între procese. La rândul ei, comunicarea în audit este procesul de transfer activ al ideilor, datelor și informațiilor între cel puțin doi participanți auditorul și auditatul (cu rol alternativ de emițător și receptor), care utilizează instrumentele comunicării (mesajul și mijlocul de transmitere) și funcțiile comunicării (codificarea, decodificarea, răspunsul și reacția inversă) în prezența bruiajului (cu intensitate și frecvență diferite ca amplitudine și perioadă de
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
care efectuează auditul: auditori interni sau externi. Auditorii interni pot comunica în cadrul întâlnirilor directe cu managementul la vârf. Aceste întâlniri sunt programate de Reprezentantul managementului pe baza planului anual de audit. În organizațiile în care există un contact frecvent între auditor și auditat această etapă poate lipsi din programul de audit. Auditorii externi vor stabili mijloacele de comunicare (telefon sau internat), iar apoi vor face un schimb de informații pentru a se conveni asupra domeniului, mijloacelor de comunicare care vor fi
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
sau chiar managerul la cel mai înalt nivel organizatoric, prezintă misiunea organizației, structura organizatorică, sistemele, procesele, produsele, proprietarii de procese, procedurilor de siguranță și securitatea muncii și pentru situații de urgență relevante pentru echipa de audit. Managementul stabilește și comunică auditorilor numele persoanelor desemnate ca însoțitori (ghizi) pe parcursul vizitei în organizației. Comunicarea în timpul auditului este realizată sub forma unei conversații de tip interviu, care are ca scop obținerea de informații, de către auditor, despre starea nivelului de conformare și presupune parcurgerea următoarelor
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
apariției unor conflicte nu se implică și nu aderă la nici una dintre părțile adverse aflate în conflict. 46. Principiul evitării conflictului de interese se disociază clar de orice relație personală și instituțională care poate fi considerată ca incompatibilitate în relațiile auditor - auditat. 47. Principul armoniei sistemul organizațional este analizat ca un întreg urmărind combinarea interacțiunilor dintre procese și interacțiunea sistemului cu mediul exterior. 48. Principiul prudenței prevede eventuale consecințele la apariția și manifestarea riscurilor atunci când evaluează sistemul și / sau procesele și
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
mai rapid și cu o probabilitate de îndoială mai redusă decât dacă are mai puțină experiență în acel domeniu. În lipsa acestor cunoștințe sau experiență, auditurile pot avea o durată de timp mult mai mare, determinând o eficiență redusă. Timpul necesar auditorilor pentru a ajunge la aceeași decizie, bazat pe aceleași probe, va fi mai mare decât în cazul în care se apelează la un auditor cu experiență în domeniu. Conducătorul echipei de audit poate fi ales pe baza experienței deținute sau
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
astfel de interviu, nestructurat, solicită abilitatea auditorului de comunicare într-un mod deosebit. Lipsa de planificare a întrebărilor pentru desfășurarea interviului solicită o bună cunoaștere a problematicii abordate. Din acest motiv, interviul nestructurat nu se recomandă să fie utilizat de către auditorii începători care nu stăpânesc problematica ce urmează a fi abordată. Lipsa de pregătire prealabilă poate modifica dinamica interviului prin intrarea în criză de timp datorită nevoii de a gândi și formula întrebările și a stării de stres provocată de ideea
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
poate îmbunătăți. Datorită pregătirii apriorice desfășurării auditului, ghidul de interviu are avantajul că realizează transpunerea cerințelor și indicatorilor elementelor auditabile în întrebări standardizate cu o formă potrivită, concepute și formulate într-un limbaj adecvat. Utilizarea ghidului de interviu se recomandă auditorilor care nu dețin experiență, sunt la început de drum sau auditorilor care nu efectuează audituri în mod frecvent. Chiar dacă în timpul auditului se utilizează ghidul, întrebările nu trebuie citite în mod rigid. Scopul auditului nu este punerea de întrebări ci identificarea
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
dovada de audit este clară și neconformitățile sunt înțelese. Divergențele de opinie referitoare la dovezile și / sau constatările auditului trebuie rezolvate, iar divergențele nerezolvate trebuie înregistrate. 5.6. Examinarea sistemului de management al calității Menținerea controlului asupra desfășurării auditului revine auditorului șef. El va alege metodele de lucru dependent de zona de auditat și se va adapta la situațiile întâlnite. Auditorul șef va urmări îndeplinirea planului în fiecare zonă, împreună cu însoțitorul și cu reprezentantul zonei. Va fi utilizat sistematic chestionarul. La
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
rezolvate, iar divergențele nerezolvate trebuie înregistrate. 5.6. Examinarea sistemului de management al calității Menținerea controlului asupra desfășurării auditului revine auditorului șef. El va alege metodele de lucru dependent de zona de auditat și se va adapta la situațiile întâlnite. Auditorul șef va urmări îndeplinirea planului în fiecare zonă, împreună cu însoțitorul și cu reprezentantul zonei. Va fi utilizat sistematic chestionarul. La început auditorii vor discuta despre sistemul de management cu șeful zonei auditate. Se discută cu câte o singură persoană. Auditorii
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
managementului de la cel mai înalt nivel. Pentru a monitoriza caracteristicile sunt utilizați următorii indicatori de performanță: • capacitatea echipelor de audit de a implementa planul de audit; • conformitatea cu programele și programările de audit; • feedback-ul de la clienții auditului, auditați și auditori; În cadrul analizei programului de audit trebuie să se ia în considerare: • rezultate și tendințe reieșite din monitorizare; • conformitatea cu procedurile; • nevoile și așteptările apărute ale părților interesate; • înregistrările programului de audit; • practici noi sau alternative de audit; • consecvența realizărilor echipelor
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
informațiilor se realizează prin: a) interviu; b) examinarea documentelor; c) observare; d) toate metodele de mai sus; e) niciuna din metodele de mai sus. 28. Ședința de deschidere este condusă de: a) administratorul firmei; b) reprezentantul sistemului de management; c) auditorul șef; d) persoană desemnată de directorul general; e) președintele de ședință. 29. Care din etapele următoare nu face parte din etapele principale de audit ? a) Inițierea auditului. b) Analiza documentelor. c) Elaborarea si gestionarea documentelor auditului. d) Pregătirea activităților la
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
echipei de audit; b) elaborarea planului de audit; c) prevenirea și rezolvarea conflictelor; d) asigurarea orientării și îndrumării auditorilor în curs de formare; e) planificarea și realizarea în mod eficace și eficient a responsabilităților atribuite. 37. Una dintre responsabilitățile specifice auditorului șef este: a) conformarea cu condițiile aplicabile auditului; b) comunicarea și clarificarea condițiilor auditului; c) prezentarea Raportului de audit. d) verificarea eficienței și eficacității acțiunilor corective întreprinse ca rezultat al auditului. e) păstrarea și protejarea în condiții de securitate și
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
ci și În planul valorilor morale care guvernează profesia contabilă, prin Însușirea integrală a Codului de etică al IFAC de asociațiile profesionale, CECCAR și CAFR. Ideea adoptării Codului nu a vizat doar creșterea calității serviciilor prestate de experții contabili sau auditori, ci și creșterea vizibilității la nivel internațional. Această vizibilitatea trebuia să confirme integritatea, obiectivitatea și independența experților contabili și a auditorilor financiari, dar și profesionalismul și competența profesională a acestora pentru slujirea intereselor investitorilor, mai ales externi. Recentele scandaluri financiare
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]
-
imaginii firmei, la pierderea credibilității și, În cele mai nefericite situații, la riscul de faliment, cu implicații negative asupra interesului tuturor stakeholder-ilor. Prin adoptarea, În 2002 În SUA, a SOX - Sarbanex Oxley Act se reglementează raporturile dintre firma auditată și auditor și se interzice celui din urmă prestarea de servicii de consultanță față de firma auditată, concomitent cu certificarea situațiilor financiare, elimi nându-se un eventual conflict de interese din perspectiva verificării de auditor a rezultatelor obținute prin propriul raționament. Într-o situație
Riscul de fraudă by Ioan-Bogdan ROBU () [Corola-publishinghouse/Science/205_a_255]