KorAP: Find »[drukola/base=amânat & drukola/pos=adjective]« with Poliqarp

<1 ...56 57 58 ...137 >

3,418 matches

Corola-website/Law/153446_a_154775

lichidare, dacă succesorul de drept al contribuabilului menține sistemul de impunere conform Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit. Prin urmare, o dată cu trecerea surplusului din reevaluare în contul 1175, se contabilizează și impozitul amânat aferent, respectiv datorie cu impozitul amânat, conform IAS 12. Aceasta datorie se va închide în momentul includerii surplusului din reevaluare în profitul impozabil, potrivit tratamentului fiscal prezentat anterior. 5.2. Rezerve din reevaluarea disponibilului în valuta reprezentând capital social În cazul în care diferențele din reevaluarea

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
în perioadele următoare [cheltuielile cu dobânzi reportabile, determinate după aplicarea prevederilor art. 10 (5) din Legea nr. 414/2002 ], și valoarea contabilă nulă a acestora este o diferența temporară deductibilă care poate genera, în funcție de situația concretă, o creanță privind impozitul amânat. Diferențele dintre momentul recunoașterii cheltuielilor cu dobânzile din punct de vedere contabil și din punct de vedere fiscal duc la apariția unor diferențe temporare deductibile care pot determina recunoașterea unei creanțe privind impozitul amânat, în conformitate cu IAS 12. Exemplu O societate

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
situația concretă, o creanță privind impozitul amânat. Diferențele dintre momentul recunoașterii cheltuielilor cu dobânzile din punct de vedere contabil și din punct de vedere fiscal duc la apariția unor diferențe temporare deductibile care pot determina recunoașterea unei creanțe privind impozitul amânat, în conformitate cu IAS 12. Exemplu O societate comercială înregistrează: 1. cheltuieli cu dobânzile în anul 2002 în sumă totală de 400.000 u.m., din care: - 315.000 u.m. dobânzi la credite bancare; - 25.000 u.m. dobânzi la un credit obținut de la

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
5] din Legea nr. 414/2002 ) dobânda împrumut asociat [10%] 60.000 dobânda împrumut asociat limitată 33.000 ────── dobânzi nedeductibile nereportabile 27.000 Dobânzile nedeductibile și nereportabile reprezintă un exemplu de diferențe permanente, pentru care nu se recunoaște un impozit amânat. 2 Determinarea limitei de deductibilitate a cheltuielilor financiare venit din dobânzi 50.000 10 % din alte venituri 595.000 ─────── limita de deductibilitate 645.000 3 Determinarea cheltuielilor financiare supuse limitării [mai puțin cele nedeductibile permanent și cele aferente băncilor de

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
ajustată 1.280.000 Cheltuieli financiare reportabile 253.000 Cheltuiala cu impozitul pe profit curent 320.000 [25% x baza de impozitare ajustată] Impozitul amânat Diferența temporară 253.000 Creanța totală privind impozitul amânat 63.250 Creanța inițială privind impozitul amânat - Venit din impozitul amânat 63.250 Anul 2003 În anul 2003, suma de 253.000 u.m. reportată din anul 2002 va fi adăugată la valoarea totală a cheltuielilor financiare supuse limitării, determinată la fel ca mai sus, pentru anul 2003

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
ce vor fi deduse în perioada viitoare (variația pozitivă a dobânzilor supuse 100.000 limitării) Baza impozabilă ajustată 1.140.000 Cheltuieli financiare reportabile 353.000 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (25% x baza impozabilă ajustată) 285.000 Impozitul amânat Diferența temporară 353.000 Creanța totală privind impozitul amânat 88.250 Creanța inițiala privind impozitul amânat 63.250 ────── Venit din impozitul amânat al perioadei 25.000 Capitolul 7 VENITURI DIN VÂNZAREA DE BUNURI CU PLATA ÎN RATE Recunoașterea veniturilor Potrivit

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
financiare reportabile 353.000 Cheltuieli cu impozitul pe profit curent (25% x baza impozabilă ajustată) 285.000 Impozitul amânat Diferența temporară 353.000 Creanța totală privind impozitul amânat 88.250 Creanța inițiala privind impozitul amânat 63.250 ────── Venit din impozitul amânat al perioadei 25.000 Capitolul 7 VENITURI DIN VÂNZAREA DE BUNURI CU PLATA ÎN RATE Recunoașterea veniturilor Potrivit Cadrului general de întocmire și prezentare a situațiilor financiare, veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub forma de

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
proporțional cu ratele recunoscute ca venituri impozabile, atunci plata impozitului pe profitul aferent vânzărilor va fi amânată până la termenele scadente ale ratelor. Într-un asemenea caz, apare o diferența temporară impozabilă care determina recunoașterea unei datorii privind impozitul pe profit amânat. A. Impozitul pe profit curent În vederea determinării profitului impozabil pentru o perioadă, profitul contabil rezultat din vânzarea cu plata în rate determinat înainte de impozitare, trebuie ajustat prin scăderea profitului aferent ratelor rămase de încasat și prin adăugarea profitului impozabil corespunzător

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
vândute în rate în timpul anului C Adaugă veniturile aferente ratelor care au ajuns la scadentă în timpul anului D și Scade cheltuielile corespunzătoare ratelor ajunse la scadenta în cursul anului (E) Baza impozabilă ajustată [profit fiscal] F B. Impozitul pe profit amânat Perioadele diferite de recunoaștere a profitului din vânzări cu plata în rate din punct de vedere contabil și fiscal determină diferențe temporare pentru care impozitul amânat se recunoaște în conformitate cu prevederile IAS 12. Exemplu O societate produce frigidere și le vinde

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
în cursul anului (E) Baza impozabilă ajustată [profit fiscal] F B. Impozitul pe profit amânat Perioadele diferite de recunoaștere a profitului din vânzări cu plata în rate din punct de vedere contabil și fiscal determină diferențe temporare pentru care impozitul amânat se recunoaște în conformitate cu prevederile IAS 12. Exemplu O societate produce frigidere și le vinde cu plata în rate eșalonate pe o durata de 3 ani. Costul producerii unui frigider este de 1.000, iar prețul de vânzare este de 1

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
prezentată, neavând impact asupra impozitului amânat). Diferența temporară (rd.7-rd.8) 6.667 6.667 5.000 │ ├──────��───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │10. Datorie totală cu impozitul amânat 1.667 1.667 1.250 │ │ [25% din diferența temporară] │ │ (rd.9x25%) 11. Datorie inițială de impozit amânat - 1.667 1.667 │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12. Cheltuieli (venituri) cu impozitul 1.667 - (417) │ │ amânat în an │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Anul 2001 La 31 decembrie 2001, impozitul pe profit curent este determinat după cum urmează: ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Profit înainte de impozitare [profit contabil] 100.000 Scade veniturile contabile aferente

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
ajustată [profit fiscal] 93.333 Impozit pe profit curent 23.333 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferența temporară aferentă vânzărilor cu plata în rate este 6.667 u.m., determinată ca diferență între veniturile și cheltuielile impozabile în anii următori, la scadenta ratelor. Datoria cu impozitul amânat este de 1.667 u.m. (25% x 6.667 u.m.). Anul 2002 La 31 decembrie 2002, impozitul de plată curent este determinat după cum urmează: ───────────────────────────────────────────────────────────────────────��──── Profit înainte de impozitare [profit contabil] 100.000 Scade veniturile contabile aferente vânzărilor de produse cu plata

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
Scade costurile aferente ratelor ajunse la scadentă în (10.000) cursul perioadei Baza impozabilă ajustată (profit fiscal), 100.000 Impozit pe profit curent 25.000 Diferența temporară aferentă vânzărilor cu plata în rate este 6.667 u.m. Datoria cu impozitul amânat este de 1.667 u.m. (25% x 6.667 u.m.), având aceeași valoare ca și la începutul anului (nu se va înregistra nici o cheltuială cu impozitul amânat în acest an). Anul 2003 La 31 decembrie 2003, impozitul de plată curent

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
25.000 25.000 (în contul de profit și pierdere al anului) Profit impozabil 93.333 100.000 101.667 ──────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Impozit pe profit curent 23.333 25.000 25.417 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────��── Diferența între total impozit pe profit și impozit curent (impozitul amânat) 1.667 - (417) Capitolul 8 TRATAMENTUL DIFERENȚELOR DE CURS VALUTAR Tratamentul contabil al diferențelor de curs este prevăzut de IAS 21 "Efectele variației cursurilor de schimb valutar" și SIC 11 "Schimb valutar - capitalizarea pierderilor rezultate din devalorizări monetare accentuate". Acest

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
primului an de aplicare efectivă a reglementărilor contabile aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/2001 , până la stingerea datoriilor/creanțelor existente în evidenta societății la momentul retratării. B. Impozitul pe profit amânat Pentru evaluarea impactului asupra impozitului pe profit amânat a diferențelor favorabile și nefavorabile de curs valutar înregistrate în contul de rezultat reportat (1172), ca urmare a retratării, să presupunem că au existat următoarele cazuri la momentul retratării: ● Cazul I - suma totală înregistrată în contul 476 "Diferențe de conversie

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
valutar (în sumă de 4.000.000, respectiv de 15.000.000) vor deveni impozabile la momentul încasării creanței/plătii datoriei la care se referă. În consecință, aferent acestor diferențe temporare impozabile se recunoaște o datorie privind impozitul pe profit amânat. O astfel de datorie recunoscută în legătură cu diferențele favorabile de curs va putea fi compensată cu o creanță privind impozitul amânat aferentă diferențelor nefavorabile de curs valutar care ar putea să fi fost recunoscută în contul 1172 la momentul retratării. Indiferent

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
dedusă în perioadele următoare este de 10.000.000 [întrucât anterior pierderea a fost integral nedeductibilă]. Considerând sumele din exemplul de mai sus și presupunând că sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a unei creanțe și a unei datorii privind impozitul amânat, conform IAS 12; În cazul I, datoria privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 1.000.000 lei (25% x 4.000.000). În același timp, creanța privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută ar fi egală tot

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
anterior pierderea a fost integral nedeductibilă]. Considerând sumele din exemplul de mai sus și presupunând că sunt îndeplinite condițiile de recunoaștere a unei creanțe și a unei datorii privind impozitul amânat, conform IAS 12; În cazul I, datoria privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 1.000.000 lei (25% x 4.000.000). În același timp, creanța privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută ar fi egală tot cu 1.000.000 lei. [10.000.000 - (10.000

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
unei creanțe și a unei datorii privind impozitul amânat, conform IAS 12; În cazul I, datoria privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 1.000.000 lei (25% x 4.000.000). În același timp, creanța privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută ar fi egală tot cu 1.000.000 lei. [10.000.000 - (10.000.000 - 4.000.000)] x 25% = 1.000.000 lei Astfel, datoria ce ar putea fi recunoscută este în fapt egală cu

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
x 25% = 1.000.000 lei Astfel, datoria ce ar putea fi recunoscută este în fapt egală cu creanța care ar putea fi recunoscută și, în consecință, societatea nu va înregistra nici creanța și nici datoria privind impozitul pe profit amânat; În cazul II, datoria privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 3.750.000 lei (25% x 15.000.000). Totodată creanța privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 2.500.000 lei (25% x 10

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
datoria ce ar putea fi recunoscută este în fapt egală cu creanța care ar putea fi recunoscută și, în consecință, societatea nu va înregistra nici creanța și nici datoria privind impozitul pe profit amânat; În cazul II, datoria privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 3.750.000 lei (25% x 15.000.000). Totodată creanța privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 2.500.000 lei (25% x 10.000.000) și, în aceste condiții, poate

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
societatea nu va înregistra nici creanța și nici datoria privind impozitul pe profit amânat; În cazul II, datoria privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 3.750.000 lei (25% x 15.000.000). Totodată creanța privind impozitul amânat ce poate fi recunoscută este de 2.500.000 lei (25% x 10.000.000) și, în aceste condiții, poate fi recunoscută o datorie cu impozitul amânat la concurenta sumei de 1.250.000 lei (3.750.000 - 2.500

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
Impozitul pe profit curent" 250 Și în acest caz, declarația de impunere pentru anul 2002 trebuie să fie corectată pentru a reflecta venitul impozabil suplimentar aferent anului 2002. Capitolul 10 PIERDEREA FISCALĂ REPORTABILĂ În conformitate cu IAS 12, o creanță privind impozitul amânat trebuie recunoscută pentru reportarea pierderilor fiscale numai în limita probabilității că va exista profit impozabil viitor, față de care vor putea fi utilizate pierderile fiscale respective. În situația în care este suficient de probabilă realizarea de profituri impozabile viitoare (și deci

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
000) ─────────── Profit impozabil 630.000 Impozit de plătit [25% x profit impozabil] 157.500 Prin utilizarea pierderii fiscale a anului 2001 în anul 2002, la 31.12.2002 nu mai exista pierdere fiscală reportabilă și creanța privind impozitul pe profitul amânat recunoscută la 31.12.2001 trebuie reluată, înregistrând astfel o datorie cu impozitul amânat de 92.500 u.m. Datoria totală (curenta și amânată) privind impozitul pe profit recunoscută în 2002 este de 250.000 u.m. (157.500 + 92.500) și

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]
2002, la 31.12.2002 nu mai exista pierdere fiscală reportabilă și creanța privind impozitul pe profitul amânat recunoscută la 31.12.2001 trebuie reluată, înregistrând astfel o datorie cu impozitul amânat de 92.500 u.m. Datoria totală (curenta și amânată) privind impozitul pe profit recunoscută în 2002 este de 250.000 u.m. (157.500 + 92.500) și reprezintă tocmai impozitul pe profitul anului 2002 și anume 25% x 1.000.000 u.m., dacă nu ar fi existat pierderea fiscală deductibilă

DECIZIE nr. 9 din 8 octombrie 2003 pentru aprobarea soluţiilor referitoare la aplicarea unor prevederi legale privind impozitul pe profit, coroborate cu Reglementările contabile armonizate cu directivele europene şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate. In: EUR-Lex (2003) [Corola-website/Law/153446_a_154775]