23,096 matches
-
de linie, proprietarilor, furnizorilor precum și auditorilor. Acest cadru are o abordare conceptuală mult mai largă decât cunoscutul cadru COSO și preferă termenul „control” în locul controlului intern. Cadrul de control CoCo49 este un mecanism puternic, care permite unei organizații să se concentreze asupra structurilor-cheie, valorilor și proceselor care împreună formează conceptul de control, în care oamenii sunt parte a procesului. Criteriile de control reprezintă pentru echipele de control și întregul personal o modalitate de înțelegere dinamică a principiilor controlului și de aceea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitate crearea cadrului procedural, într-un termen cât mai scurt posibil (unu doi ani). Din această prezentare rezultă că Lista obiectivelor și a activităților este documentul care stă la baza elaborării Registrului riscurilor și procedurilor operaționale de lucru și care concentrează toți pașii efectuați până în acest moment, inclusiv codificarea, prioritizarea și responsabilizarea elaborării Guvernanța corporativă 180 180 procedurilor pe baza Arborelui activităților, structurat pe organigrama entității. Elaborarea procedurilor presupune scrierea și formalizarea acestora în conformitate cu modelele documentelor conținute în cadrul normativ în vigoare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fiecare standard; în caz de divergențe se stabilește prin vot; se elaborează un program de dezvoltare a SMC pe compartimente, cu responsabilități concrete și termene de realizare; asigură îndrumarea metodologică a implementării SMC și monito rizarea progreselor înregistrate; analizează și concentrează rezultatele din celelalte etape în vederea stabilirii în continuare a măsurilor care să asigure implementarea SMC. Guvernanța corporativă 182 182 Atribuțiile auditului intern: monitorizează sistematic toate fazele prezentate mai sus; asigură consilierea pe toată perioada funcționării grupului de lucru; informează sistematic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern, care limitează/diminuează riscurile, organizațiile rămân să administreze numai riscurile potențiale sau reziduale. Auditorii interni trebuie să fie primii profesioniști din cadrul organizațiilor care înțeleg și conștientizează riscul și importanța gestionării acestuia. Astăzi, auditul intern nu își mai concentrează atenția pe control, ci pe riscuri, și, mai mult, pe modul în care se implică managementul general în administrarea riscurilor. Datorită insistenței în identificarea, evaluarea, tratarea, analiza și comunicarea riscurilor, pe tot parcursul demersului său, auditorul intern este pentru mulți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi acceptate; aducerea la cunoștință a riscurilor care pot crea un blocaj prin faptul că nu pot fi soluționate decât din exteriorul acelora care le administrează; verificarea de conformitate, care deseori este trecută cu vederea, deși ar trebui să se concentreze pe activitățile-cheie în care controlul este crucial pentru diminuarea riscurilor semnificative. 22 H. M. Treasury, Cartea portocalie - Gestionarea riscurilor, principii și concepte, 2004, paragraful 9.1. Capitolul 3. Managementul riscului 243 O modalitate practică de administrare a riscurilor o reprezintă Registrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
instalarea unui sistem de management al riscurilor, care să aibă legătură cu politicile de riscuri și de administrare a acestora în întreaga organizație (ERM), cu evaluarea controlului intern și cu auditul intern. În ultimul deceniu, toate sectoarele economice și au concentrat atenția pe gestionarea riscurilor ca fiind un element-cheie în asigurarea succesului atingerii obiectivelor organizației, protejând în același timp părțile interesate. Totuși, după cum s-a observat, puține organizații au creat un cadru integrat de management al riscurilor într-o organizație - ERM
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
COSO 1992 a fost adoptat de toate companiile americane ca fiind singurul model recunoscut în SUA și acceptat în era preși postSOX. Conform unui sondaj din 199642, din cauza dezastrelor corporative din anii ’90 până la apariția SOX, atenția directorilor a fost concentrată către consecințele controalelor interne ineficiente. Dacă SOX a apărut pentru a-i proteja pe investitori, acționari și creditori de eșecurile controlului intern ineficient, care pot produce dezastre financiare, atunci trebuie să acceptăm că sistemele de control intern nu au fost
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nivel de entitate, care includ raportarea internă și externă și pot implica informații de natură financiară sau nonfinanciară; obiective de conformitate, legate de modul în care entitatea respectă legile și reglementările. Această clarificare a obiectivelor organizaționale permite conducerii să se concentreze pe aspecte diferite ale gestionării riscurilor la nivel de organizație. c. Identificarea evenimentelor Conducerea trebuie să admită existența incertitudinii, respectiv faptul că nu poate ști cu certitudine dacă sau când un eveniment va avea loc, sau care va fi rezultatul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control propuse au acționat ca o reglementare de bază cu care să fie confruntate de la un audit la altul, însă noul scop al cadrelor de control îl reprezintă riscul, specific afacerii, managementului, executivului și mandatarilor. Principalele preocupări ale societății sunt concentrate în jurul ideii de risc50 și includ riscurile privind următoarele aspecte: • conturile publice sunt înșelătoare; • informațiile privind performanța sunt confuze; • informațiile privind reglementarea nu sunt susținute de dovezi solide; • executivul de conducere face estimări în lipsa informațiilor în ceea ce privește caracterul de adecvare al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de risc 4. Managementul riscurilor 1. Obiectivele organizaționale 3. Evaluarea riscurilor 2. Identificarea riscurilor C B A Cadrul managementului riscurilor organizaționale Declarațiile privind controlul intern Capitolul 3. Managementul riscului 295 (1) Modelul general al managementului riscurilor, faza 1 Modelul se concentrează pe modul în care managementul riscurilor se regăsește în cadrul organizației, pornind de la nivelul de vârf, respectiv președinte, consiliu de administrație, și pe modul cum răspunde acesta la presiunile implementării unei bune guvernanțe corporative. Elementele componente ale fazei 1 a modelului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din cadrul organizației se înțeleg reciproc și respectă prioritățile; (8) claritatea (Clarity) obiectivelor, clarificarea responsabilităților și țintelor susțin modul în care riscul este perceput și responsabilizat; (9) controlul (Control) reprezintă o ecuație importantă pentru stabilirea apetitului pentru risc. Organizațiile care se concentrează pe asumarea riscurilor nu vor diminua activitățile de control. În prezent, orientarea controlului se îndreaptă spre o mai mare flexibilizare care să îi permită oferirea de răspunsuri la riscurile care sunt într-o continuă mișcare. Controlul este definit 65 astfel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit 4.1. Definire, rol și organizare Comitetul de audit reprezintă un concept al guvernanței corporative, respectiv este pilonul 5 al guvernanței, din modelul lui K. H. Spencer Pickett, prezentat în capitolul 1 - Guvernanța, ale cărui preocupări esențiale sunt concentrate pe direcția organizării și asigurării bunei funcționări a managementului riscului, controlului intern, auditului intern și a relației acestuia cu auditul extern. Comitetele de audit au apărut din necesitatea transmiterii recomandărilor către managementul general/Consiliul de administrație, înțelegerii acestora și acordarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care au urmat căderii Enron și controversele privind soluțiile posibile pentru viitor au vizat profesia de auditor, relațiile dintre auditorii interni și externi cu clienții lor și în același timp, rolul comitetului de audit. În mod special, controversele s-au concentrat pe statutul comitetelor de audit, care se află într-o situație dificilă, dar această perspectivă a contribuit și la abordarea rolului auditorilor independenți și a scopului corespunzător al serviciilor asigurate/oferite de aceștia. 5 www.ey.com - Ernst&Young, Audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
oferite de aceștia. 5 www.ey.com - Ernst&Young, Audit Committees. Providing Oversight in Challenging Times, 2002, prelucrare și adaptare. Capitolul 4. Comitetele de audit 327 327 În literatura de specialitate s-au formulat o serie recomandări care s-au concentrat pe următoarele zone: interzicerea sau limitarea serviciilor nonaudit pentru clienții publici; restricții privind serviciile de consultanță asupra raportării financiare; restricții suplimentare privind externalizarea serviciilor de audit intern; interzicerea conceperii și implementării serviciilor IT. Totuși, organizațiile (private) solicită servicii nonaudit, respectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit în vederea selectării acestuia, de către comitetul de audit, poate să se realizeze prin utilizarea unui chestionar care să conțină întrebări de genul: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Care sunt procesele de audit și pe ce domenii se va concentra? 2 Firma este independentă în ceea ce privește compania auditată? 3 Care este calitatea politicilor de control ale firmei? 4 Care este expertiza firmei în domeniul auditat? 5 Care sunt extensiile internaționale ale firmei? 6 Care va fi echipa de auditori externi desemnată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este verificată în mod periodic și, dacă da, care au fost rezultatele ultimei verificări? 19 Ce criterii sunt utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și a planurilor pe termen lung de audit intern? 20 Sarcinile întreprinse de departament se concentrează în domeniile cu risc ridicat și sensibilitate crescută? 21 Care sunt perspectivele auditorului intern în ceea ce privește controlul, riscul de fraudă sau problemele de conformare? 22 Planul departamentului de audit intern a fost evaluat pentru a se determina dacă este încă corespunzător
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dacă este cazul, în înlocuirea auditorilor externi. 4.4.5.5. Planificarea discuțiilor cu auditul Managementul trebuie să-și planifice discuțiile cu auditorii externi pentru a discuta scopul și obiectivele auditurilor lor. La aceste întâlniri, managementul și auditorii se pot concentra asupra responsabilităților auditorilor, independenței lor, scopului serviciilor și onorariile aferente, politicile de contabilitate semnificative ale companiei și orice altă dezvoltare recentă în contabilitate sau raportare ce ar putea avea un efect asupra companiei. Pentru evaluarea scopului și a altor considerente
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare și aspectele calitative ale raportării financiare. De asemenea, întâlnirile pot include prezentări ale executivului responsabil pentru aceste domenii, respectiv directorul financiar sau directorul departamentului de tehnologie a informației. Agendele de lucru scrise, împreună cu informațiile financiare și de altă natură, concentrate pe subiecte, facilitează un flux eficient de informații și asigură discutarea tuturor subiectelor. De aceea, ele trebuie să fie distribuite membrilor comitetului de audit, pentru a le studia, înaintea întâlnirilor și pentru a permite verificarea informațiilor și formularea de întrebări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
subiecte, facilitează un flux eficient de informații și asigură discutarea tuturor subiectelor. De aceea, ele trebuie să fie distribuite membrilor comitetului de audit, pentru a le studia, înaintea întâlnirilor și pentru a permite verificarea informațiilor și formularea de întrebări, fiind concentrate asupra unor subiecte importante. Capitolul 4. Comitetele de audit 361 361 În același timp, agenda ar trebui să fie flexibilă astfel încât și alte subiecte neprogramate să poată fi discutate, dacă circumstanțele impun aceasta. Toate aceste întâlniri ar trebui să se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o raportare financiară solidă. Ca o bună practică, comitetele de audit ar trebui să ia în considerare efectuarea unor autoevaluări periodice asupra propriilor performanțe în comparație cu alte grupuri 16 care au studiat eficacitatea comitetului de audit. Evaluarea ar trebui să se concentreze asupra activităților efectuate de comitetul de audit, precum și asupra eficienței acestor activități, așa cum rezultă din Chestionarul de autoevaluare a comitetelor de audit, elaborat de NAO17, care conține următoarele capitole: Relațiile și comunicarea; Riscurile organizației și controlul intern; Informațiile financiare și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul despre dezvoltările-cheie și despre aspectele de la etapele/nivelurile importante ale auditului? Face comitetul sugestii auditului extern cu privire la domeniile cu probleme sau care prezintă risc, pe care auditul le-ar putea urmări? Ia comitetul în considerare dacă auditul extern se concentrează pe aspectele fundamentale? Ia comitetul în considerare dacă auditorii externi și-au îndeplinit întru totul planurile? Urmărește comitetul performanțele auditului extern? Analizează comitetul cheltuielile privind auditul extern? Guvernanța corporativă 374 374 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aștepta o eternitate. Din nou prima zi. Uvedenrode. Întâlniri cu alte creaturi fabuloase Văd că te-a impresionat amica mea, îmi spune în treacăt, când tocmai am pornit spre ulița unde locuia Zmeul Zmeilor. Da, foarte tare, îi răspund prea concentrat la gândurile mele ca să pot trișa. Întotdeauna am iubit sinceritatea ta. De aceea, de asta am rămas atât de buni prieteni. Pe măsură ce te-am cunoscut, m-a izbit tot mai mult asemănarea ta cu mine. Încă de la început, te-am
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
a rândul, acum le-a uitat toată lumea, chiar și copiii. Adică au pierdut din fabulos, devenind mai umane, adică și mai urâte decât erau, în plus neputincioase, dependente, capricioase. Și noi aici nu facem decât să le accentuăm aceste calități. Concentrându-le toate în acest conclav, nimicim miracolul care a mai rămas în lumea asta a noastră, încercăm să-l controlăm sau să ni-l explicăm, să-i ucidem inefabilul. În parte ai dreptate, dar ei oricum sunt în proces de
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
deși numai atunci nu mă gândesc la tine. Mă auzi? Ești mereu lângă mine de câte ori mă sui pe bârnă. Deși nu mai e nimeni care să mă privească. Când sunt pe bârnă, nu te pot privi, căci trebuie să mă concentrez la zborul meu. Dar atunci te văd cel mai clar, atunci mi te pot reprezenta cel mai bine. Mama nu putea înțelege de ce nu-mi era niciodată frică să fac exerciții la bârnă. Nici eu nu prea înțelegeam de ce. Dar
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
situației în care mă aflam. Nimic nu-l putea reține pe El înlăuntrul meu, atunci când avea ceva de spus, trebuia să se descătușeze și să mă domine. Și totuși, dacă aveam nevoie într-adevăr să mă adun și să mă concentrez, de multe ori reușeam să-l gonesc o vreme, să uit de mine. Acea parte din mine orientată către lume va funcționa exclusiv, așa cum am remarcat la cei pe care-i consideram normali. Și cert este că reușeam aproape întotdeauna
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]