94,598 matches
-
entități au la bază o politică generală și fiecare responsabil trebuie să definească și să cunoască această politică. Astfel, există o politică pentru funcția financiar contabilă și o altă politică pentru funcția de resurse umane. Fiecare politică va defini misiunea responsabilului, stabilind acțiunile pe care trebuie să le întreprindă, scopul și domeniul de aplicare. Pentru aceeași funcție/activitate este posibil să existe o politică generală și una sau mai multe politici specifice funcției, iar responsabilului îi revine datoria să stabilească activitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
umane. Fiecare politică va defini misiunea responsabilului, stabilind acțiunile pe care trebuie să le întreprindă, scopul și domeniul de aplicare. Pentru aceeași funcție/activitate este posibil să existe o politică generală și una sau mai multe politici specifice funcției, iar responsabilului îi revine datoria să stabilească activitățile de control intern pentru a-si atinge obiectivele fixate, ținând cont de toate aceste politici. În același timp, responsabilul va avea în vedere că are oameni cu pregătiri diferite, mijloace limitate, sisteme informatice care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
posibil să existe o politică generală și una sau mai multe politici specifice funcției, iar responsabilului îi revine datoria să stabilească activitățile de control intern pentru a-si atinge obiectivele fixate, ținând cont de toate aceste politici. În același timp, responsabilul va avea în vedere că are oameni cu pregătiri diferite, mijloace limitate, sisteme informatice care nu pot oferi orice informații etc. Guvernanța corporativă 200 200 În consecință, implementarea unui control adecvat presupune cunoașterea în prealabil a misiunii pe care o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unui control adecvat presupune cunoașterea în prealabil a misiunii pe care o are funcția respectivă. Auditorul intern, când va trebui să aprecieze actele activităților de control, nu va putea să facă acest lucru dacă nu va cunoaște bine misiunea încredințată responsabilului funcției/activității. Astfel, prima sa întrebare va fi: care este misiunea dumneavoastră?, pentru a înțelege misiunea încredințată responsabilului. Responsabilul funcției/activității pentru îndeplinirea misiuni trebuie să se asigure de existenta mijloacelor și resurselor necesare, pe care trebuie să le identifice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
va trebui să aprecieze actele activităților de control, nu va putea să facă acest lucru dacă nu va cunoaște bine misiunea încredințată responsabilului funcției/activității. Astfel, prima sa întrebare va fi: care este misiunea dumneavoastră?, pentru a înțelege misiunea încredințată responsabilului. Responsabilul funcției/activității pentru îndeplinirea misiuni trebuie să se asigure de existenta mijloacelor și resurselor necesare, pe care trebuie să le identifice și să stabilească modul cum le va utiliza sau dacă nu reușește este de datoria lui să modifice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să aprecieze actele activităților de control, nu va putea să facă acest lucru dacă nu va cunoaște bine misiunea încredințată responsabilului funcției/activității. Astfel, prima sa întrebare va fi: care este misiunea dumneavoastră?, pentru a înțelege misiunea încredințată responsabilului. Responsabilul funcției/activității pentru îndeplinirea misiuni trebuie să se asigure de existenta mijloacelor și resurselor necesare, pe care trebuie să le identifice și să stabilească modul cum le va utiliza sau dacă nu reușește este de datoria lui să modifice conținutul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul intern trebuie să-l aibă în vedere; limitele tehnice, în sensul unui scadențar fiscal care trebuie respectat, al unor obligații juridice rezultate în baza contractelor încheiate, a condițiilor de realizare a împrumuturilor financiare solicitate ș.a. Toate aceste limite provoacă responsabilului funcției/activității constrângeri de care este obligat să țină seama. Pentru acestea responsabilul trebuie mai întâi să le cunoască, să le evalueze și să aprecieze existenta posibilităților de realizare a misiunii în aceste condiții. Abia în acest stadiu responsabilul va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
scadențar fiscal care trebuie respectat, al unor obligații juridice rezultate în baza contractelor încheiate, a condițiilor de realizare a împrumuturilor financiare solicitate ș.a. Toate aceste limite provoacă responsabilului funcției/activității constrângeri de care este obligat să țină seama. Pentru acestea responsabilul trebuie mai întâi să le cunoască, să le evalueze și să aprecieze existenta posibilităților de realizare a misiunii în aceste condiții. Abia în acest stadiu responsabilul va trece la fixarea activităților de control generale, care ulterior vor fi actualizate periodic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
provoacă responsabilului funcției/activității constrângeri de care este obligat să țină seama. Pentru acestea responsabilul trebuie mai întâi să le cunoască, să le evalueze și să aprecieze existenta posibilităților de realizare a misiunii în aceste condiții. Abia în acest stadiu responsabilul va trece la fixarea activităților de control generale, care ulterior vor fi actualizate periodic, pentru a garanta funcționarea și eficiența funcției/activității sale. 2.7.1.2. Stabilirea activităților de control intern Evoluția riscurilor care planează asupra funcțiilor/activităților/subacti
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern Evoluția riscurilor care planează asupra funcțiilor/activităților/subacti vităților/operațiilor și stabilirea activităților de control aferente acestora sunt preocupări majore ale managementului. Managerii, ca și auditorii, trebuie să dispună de cunoașterea exactă a funcțiilor de care sunt responsabili, pentru a putea stabili activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în vederea asigurării funcționării eficiente. Activitățile de control intern stabilite în vederea implementării, care vor fi identificate prin utilizarea chestionarelor de control intern (CCI), dau coerență sistemului de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
supervizarea. În cadrul misiunilor de audit intern, când se constată puncte slabe, disfuncțiuni sau erori, auditorii vor găsi întotdeauna cauza primară în inexistența sau nefuncționalitatea unei activități de control intern, dintre cele șase prezentate mai sus, din lanțul procedural implementat de către responsabilul funcției. a) Obiectivele reprezintă pentru responsabilul funcției/activității prima îndatorire pe care trebuie să o îndeplinească, după precizarea obiectului misiunii sale, ceea ce înseamnă fixarea unei politici de acțiune. Înțelepciunea populară spune „cel care nu are obiective nu riscă să le
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
când se constată puncte slabe, disfuncțiuni sau erori, auditorii vor găsi întotdeauna cauza primară în inexistența sau nefuncționalitatea unei activități de control intern, dintre cele șase prezentate mai sus, din lanțul procedural implementat de către responsabilul funcției. a) Obiectivele reprezintă pentru responsabilul funcției/activității prima îndatorire pe care trebuie să o îndeplinească, după precizarea obiectului misiunii sale, ceea ce înseamnă fixarea unei politici de acțiune. Înțelepciunea populară spune „cel care nu are obiective nu riscă să le atingă”, de aceea stabilirea obiectivelor trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să o îndeplinească, după precizarea obiectului misiunii sale, ceea ce înseamnă fixarea unei politici de acțiune. Înțelepciunea populară spune „cel care nu are obiective nu riscă să le atingă”, de aceea stabilirea obiectivelor trebuie să fie o motivație primordială a responsabilului funcției. Obiectivele stabilite trebuie să se încadreze în obiectivele generale ale controlului intern care sunt unanim recunoscute, și anume: calitatea informațiilor; respectarea directivelor; optimizarea resurselor. Responsabililor funcțiilor le revine sarcina respectării obiectivelor gene rale de control intern și pe lângă acestea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să le atingă”, de aceea stabilirea obiectivelor trebuie să fie o motivație primordială a responsabilului funcției. Obiectivele stabilite trebuie să se încadreze în obiectivele generale ale controlului intern care sunt unanim recunoscute, și anume: calitatea informațiilor; respectarea directivelor; optimizarea resurselor. Responsabililor funcțiilor le revine sarcina respectării obiectivelor gene rale de control intern și pe lângă acestea ei vor defini obiectivele specifice misiunii lor, care ulterior vor fi apreciate de auditorii interni, având în vedere următoarele criterii pe care trebuie să le îndeplinească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
gene rale de control intern și pe lângă acestea ei vor defini obiectivele specifice misiunii lor, care ulterior vor fi apreciate de auditorii interni, având în vedere următoarele criterii pe care trebuie să le îndeplinească: să participe la realizarea misiunii încredințate responsabililor; să fie repartizate în interiorul funcției, având în vedere o construcție piramidală a obiectivelor a căror totalitate concurează la realizarea obiectivului general; să fie măsurabile, exprimate în valori reale, posibil de atins, indicatori de activitate cantitativi sau calitativi ș.a.; să poată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemul de informare al managementului; să se încadreze în timp; să fie concrete, clare, să nu dea naștere la confuzii. Abaterile reieșite, față de aceste principii, constituie puncte slabe, disfuncționalități sau erori ale sistemului de control intern, instituit și aprobat de responsabilul funcției, tot așa cum absența obiectivelor activității este un punct slab la nivelul întregii entității; Guvernanța corporativă 202 202 b) Mijloacele permit responsabilului realizarea obiectivelor. O problemă care trebuie să fie în permanență în atenția managerilor este aceea a adaptării mijloacelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
față de aceste principii, constituie puncte slabe, disfuncționalități sau erori ale sistemului de control intern, instituit și aprobat de responsabilul funcției, tot așa cum absența obiectivelor activității este un punct slab la nivelul întregii entității; Guvernanța corporativă 202 202 b) Mijloacele permit responsabilului realizarea obiectivelor. O problemă care trebuie să fie în permanență în atenția managerilor este aceea a adaptării mijloacelor la obiectivele fixate. În multe situații analiza acestor probleme a scos la iveală grave nereguli, surse inevitabile de eșecuri și de ineficacitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
toate aceste activități de control trebuie să se impună în mod obligatoriu constrângerilor ce rezultă din cadrul de reglementare și dispozițiile interne. Interdependența, complementaritatea și coerența activităților de control intern sunt foarte importante și ele vor fi în permanență în atenția responsabilului cu implementarea propriilor activități de control intern, dar reprezintă și preocuparea permanentă de îmbunătățire a auditorului intern prin activitatea de evaluare a funcționalității sistemului de control intern, al organizației. 2.7.2. Implementarea controlului intern După ce responsabilul/managerul funcției a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
permanență în atenția responsabilului cu implementarea propriilor activități de control intern, dar reprezintă și preocuparea permanentă de îmbunătățire a auditorului intern prin activitatea de evaluare a funcționalității sistemului de control intern, al organizației. 2.7.2. Implementarea controlului intern După ce responsabilul/managerul funcției a stabilit componentele sistemului de control intern, respectiv activitățile de control, trebuie să acționeze pentru implementarea acestora. În acest sens, există o modalitate de implementare a Guvernanța corporativă 208 208 activităților de control printr-o abordare în funcție de riscuri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aprecierea coerenței implementării. 2.7.2.1. Analiza pregătirii implementării Analiza acțiunilor realizate în etapa pregătitoare constă în revederea definirii misiunii, aprecierea șanselor de realizare a acesteia și identificarea regulilor ce trebuie respectate. Cunoașterea misiunii ce revine funcției este problema responsabilului, care, dacă misiunea nu-i este definită clar sau are impresia existenței unor contradicții, trebuie în mod obligatoriu să elimine aceste îndoieli pentru a putea merge mai departe. În acest sens, va apela la conducere pentru redefinirea misiunii și/sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
misiunii, atunci când elementele de care dispun depășesc necesarul pentru realizarea acesteia, sau în sensul restrângerii misiunii, atunci când elementele pe care le are la dispoziție sunt insuficiente și nici nu pot fi completate. Identificarea regulilor pe care trebuie să le respecte responsabilul misiunii se realizează tot pe baza identificării a ceea ce trebuie să știe, pentru a afla ce știe și ce nu știe. Această acțiune este necesară pentru a evita riscul de a implementa activități de control pe care nu le stăpânim
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de conducere ș.a. Identificarea activităților de control intern specifice funcției/activității se realizează parcurgând următoarele faze: a) divizarea funcției/activității/procesului în subactivități sau sarcini elementare pentru identificarea zonelor de risc și pentru a construi chestionarul de control intern (CCI). Responsabilul funcției va întocmi o listă cu subactivitățile sale, în mod secvențial pe cât posibil. Gradul de detaliere rămâne la alegerea responsabilului, dar cu cât diviziunea va fi mai adâncă, cu atât activitatea de control intern implementată va fi mai riguroasă și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesului în subactivități sau sarcini elementare pentru identificarea zonelor de risc și pentru a construi chestionarul de control intern (CCI). Responsabilul funcției va întocmi o listă cu subactivitățile sale, în mod secvențial pe cât posibil. Gradul de detaliere rămâne la alegerea responsabilului, dar cu cât diviziunea va fi mai adâncă, cu atât activitatea de control intern implementată va fi mai riguroasă și mai eficace. Exemplu: Divizarea în subactivități pentru activitatea - plata salariilor la instituțiile publice cuprinde: i) întocmirea documentelor pentru angajare; ii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a mers prea departe cu rigurozitatea. Și în acest caz, se recomandă reluarea procedurii pentru atingerea unei situații rezonabile, cu toții fiind de acord că în domeniul controlului și riscurilor nu poate exista un „ideal”. Reținând caracterul relativ al controlului intern responsabilul funcției se va opri după două-trei încercări, însă ulterior, în funcție de modificările intervenite, actualizează analiza riscurilor și implicit procedura. Acest lucru îl va face nu pentru a ajunge la un sistem de control intern perfect, ci pentru a reuși prin actualizări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
va face nu pentru a ajunge la un sistem de control intern perfect, ci pentru a reuși prin actualizări să adapteze permanent activitățile de control specifice funcției. Ulterior, va interveni auditorul intern, care va evalua sistemul de control intern al responsabilului și îi va da o asigurare a funcționalității acestuia. După trecerea auditorului intern rămâne un risc, riscul de audit, care nu poate fi acoperit ținând cont de aceeași relativitate a controlului intern. Totuși, auditorii interni pot realiza o îmbunătățire constantă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]