790,808 matches
-
autoevaluarea comitetelor de audit ................................................. 363 ANEXA 1. Carta comitetului de audit .................................................. .................................................. ......... 365 ANEXA 2. Raportul comitetului de audit .................................................. .................................................. .... 368 ANEXA 3. Chestionar privind independența membrilor comitetului de audit ................................................. 369 ANEXA 4. Exemplu de plan al întâlnirilor comitetelor de audit .................................................. .................... 369 ANEXA 5. Chestionar de autoevaluare a comitetelor de audit .................................................. .................... 372 Bibliografie capitolul 4 .................................................. .................................................. ................................ 380 Capitolul 1. Schimbul - forma fundamentală de cooperare interumană 7 Lista figurilor Figura 1.1. Principiile funcționării guvernanței corporative .................................................. .......................... 14 Figura 1.2. Interacțiunea mediului intern și extern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare; respectarea legilor și a regulamentelor; 11 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, p. 4, Anexa 1. 12 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, art.2 lit. a, Monitorul Oficial nr. 953/2002. 13 INTOSAI. 14 Comitetul Organizațiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway (SUA) - COSO. Capitolul 2. Controlul intern 111 111 controlul intern 15
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Criteria of Control) - CoCo. 16 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, pp. 5 6 din Anexa 1. 17 Marcel Ghiță, Auditul intern, Editura Economică, București, 2004, p. 17. Guvernanța corporativă 112 112 instituirea unui sistem de control intern, organizat și menținut în funcțiune de către management în funcție de riscurile cu care se confrunta organizația. Conform bunei practici în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sarcinile, conduita și alte aspecte ale companiei, care, luate împreună: 26 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, Anexa 1, p. 4. 27 K. H. Spencer Pickett, op. cit., p. 86. 28 Ibid., p. 86. Capitolul 2. Controlul intern 123 123 facilitează eficacitatea și eficiența operațiunilor sale prin permiterea unui răspuns corespunzător la riscurile de afaceri, operaționale, financiare, de conformare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compartimentelor de control sau inspecție; − obligativitatea managementului general de a elabora: Registrul riscurilor 58 , procedurile operaționale, 59 pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul entității; 58 www.mfinante.ro, Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor, Anexa 1. Capitolul 2. Controlul intern 157 157 − realizarea unui control de asigurare sau a unor nevoi de informare operativă asupra unor proiecte de operații, de către managementul general, prin constituirea unor echipe/comisii de control sau inspecție 60, pe baza unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ele, în esență, nu sunt contradictorii, dar fiecare prezintă conceptul de control intern privit dintr-o altă abordare, iar unele concepte chiar se completează reciproc; Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor 64 , care conține în anexă modelul Registrului riscurilor, prezentat în figura 2.6. În continuare, UCASMFC are preocupări pentru elaborarea și a altor instrumente care să ordoneze și să sprijine eforturile pe care trebuie să le dezvolte entitățile publice în vederea organizării noului sistem de management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și disfuncționalităților care pot afecta realizarea obiectivelor Standardele avute în vedere: 11 - Managementul riscului; 15 - Ipoteze reevaluări; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor; 23 - Accesul la resurse Elaborarea Registrului riscurilor conform modelului de pe site-ul: www.mfinante.ro, atașat ca anexă la documentul Metodologia de implementare a Standardului de control intern nr. 11 - Managementul riscurilor. Prezentăm în continuare modelul documentului Identificarea riscurilor, care trebuie să se întocmească în această etapă, de către toate compartimentele din cadrul entității, pornind de la Lista obiectivelor și activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etapele de mai sus și pentru a elabora un plan de acțiune în vederea monitorizării riscurilor. În cadrul procesului de implementare a sistemului de control managerial 9, UCASMFC a dezvoltat cadrul procedural pentru Standardul nr. 11 - Managementul riscurilor,10 care conține în anexă modelul Registrului riscurilor, pe care îl prezentăm, în figura 3.2. Menționăm că, în România, acest model al Registrului de riscuri este obligatoriu pentru entitățile din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3. Carta comitetului de audit În mod tipic, comitetul de audit este stabilit printr-o rezoluție formală a Consiliului de administrație, iar misiunea sa este confirmată prin intermediul unui document scris - Carta comitetului de audit, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 1 - Exemplu de Cartă a comitetului de audit. Carta ar trebui să ofere comitetului de audit suficientă flexibilitate pentru a-și îndeplini rolul și în același timp să permită Consiliului de administrație să evalueze satisfacția sa în ceea ce privește sarcinile comitetului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de către investitori a scopului afacerii și a naturii economice a tranzacției? Comitetul de audit, ca rezultat al activității de supraveghere a procesului de raportare financiară, în numele consiliului director, care îl numește, întocmește un raport, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 2 - Raportul comitetului de audit. Guvernanța corporativă 340 340 4.4.4. Supravegherea funcției de audit O altă responsabilitate majoră a comitetului de audit o reprezintă înțelegerea adecvată a funcției de audit, care include atât funcția de audit intern, cât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care reprezintă o sursă majoră de venit pentru membrii comitetului de audit. Comitetul de audit ar trebui să implementeze proceduri pentru a putea fi asistat în asigurarea faptului că membrii comitetului de audit rămân independenți. În acest sens, prezentăm în Anexa 3 un exemplu de chestionar care poate fi utilizat pentru aprecierea independenței membrilor comitetului de audit, realizat pe baza cerințelor stipulate în Standardele de audit general acceptate 15. 13 National Association Of Corporate Directors, The Center for Board Leadership - Report
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și auditorii externi - minimum una-două întâlniri; subiecte și cadrul de timp alocat acestora pentru a discuta responsabilitățile comitetului; agende pentru întâlniri specifice care să includă prezentări din partea executivului; dispoziții pentru întâlniri speciale în funcție de circumstanțele create. În acest sens, prezentăm în Anexa 4 un plan al întâlnirilor comitetului de audit, utilizat pentru menținerea unei legături permanente cu ceilalți „actori” implicați, respectiv auditorii interni, auditorii externi și managementul companiei. Întâlnirile comitetului de audit, de obicei, implică „actorii” de mai sus, iar subiectele discutate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, 19 În SUA, Declarația privind raportarea financiară din Standardele de audit nr. 61. 20 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul 4. Comitetele de audit 369 369 ANEXA 3. CHESTIONAR PRIVIND INDEPENDENȚA MEMBRILOR COMITETULUI DE AUDIT Nr. crt. Întrebarea Da Nu 1 Ați fost angajat, incluzând și directorii executivi neangajați de companie sau de vreo filială a sa în ultimii trei ani? 2 Sunteți partener, acționar majoritar sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
altei companii în care oricare dintre directorii executivi ai companiei primește o compensație pentru calitatea de membru al comitetului de audit? 4 Sunteți rudă de gradul I cu o persoană care este director executiv în cadrul companiei sau al filialelor sale? ANEXA 4. EXEMPLU DE PLAN AL ÎNTÂLNIRILOR COMITETELOR DE AUDIT Planul de întâlniri al comitetului de audit poate fi utilizat pentru menținerea unui contact regulat cu auditorii interni și auditorii externi și cu managementul, precum și pentru a coordona activitățile legate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul financiar) X Alte probleme X Guvernanța corporativă 372 372 ANEXA 5. CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE A COMITETELOR DE AUDIT 22 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale 1. RELAȚII ȘI COMUNICARE Cu consiliul director [conducerea executivă] Este comitetul de audit un comitet al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
marea, pe care o receptăm ca pe un principiu feminin, ca matrice a creației universale, are în spaniolă genul masculin? Creatorul primordial este în cele mai multe mitologii de gen masculin. Primul fruct al creației este Adam, Eva se desprinde ca o anexă din coasta sa. Într-un sublim gest de generozitate sau din plictiseală, creatorul cedează resortul "facerii" sau al creației repetitive, femeii, dar asta numai după ce ea va fi primit de la creator matricea, modelul. Germanii preferă un gen neutru, androginic: "Das
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
aerului comprimat și alimentare a cilindrului de frână timoneria mecanică a frânei automate și a mecanismului de acționare a frânei de mână 1.3.3.1. Descriere și funcționare instalație pneumatică A) Descriere aparate componente (vezi des SC 1030-12.0 anexa nr. 1) a) Compresorul de aer (poz. 7) este montat și antrenat de motorul termic fiind livrat odată cu acesta. Compresorul este de tip cu piston, monocilindric și are capacitate de 300 cm 3 / rot., în cazul motorului german, și de
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1494_a_2792]
-
frasin. Lîngă butuci erau alți 12 butucei, acoperiți cu blănițe de cîrlan și care țineau loc de scaune. În centru ardea un foc fără fum care încălzea cu o intensitate invers proporțională cu distanța la pătrat. Într-un soi de anexă domnea un cort, acoperit cu folie din plastic și care adăpostea o masă de 12 persoane. Era o prevedere pentru cazul cînd ploaia s-ar amesteca în treburile pămîntenilor. În partea stîngă era o masă de bucătărie și un alt
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1511_a_2809]
-
convingător. Visul său era să-l pună stareț la mânăstirea Poiana Mărului, locaș ce stârnea multă evlavie printre credincioși. Acolo avea nevoie de Marcu, toate capetele luminate mergeau în Poiană. Părintele Luca le alina suferințele, le boteza copii într-o anexă a blocului alimentar, în lavoarul de spălat vasele, îi cununa în bisericuța cimitirului între două pomeniri, îi spovedea dimineața în magazia de lemne, feriți de ochii lumii și de alți ochi albaștri... Părintele Luca a refuzat să colaboreze cu securitatea
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1569_a_2867]
-
CNAMTS, "L'augmentation de l'espérance de vie s'accompagne-t-elle d'une diminution du nombre de décès?", Point de conjoncture, nr. 19, noiembrie 2003, http://www. ameli.fr CNAMTS, Rapport du Haut Conseil pour l'avenir de l'assurance maladie, anexa 3, 2004. COUR DES COMPTES, rapport Les Personnes âgées dépendantes, noiembrie 2005, http://www.ccomptes.fr DREES, Données sur la situation sanitaire et sociale de la France en 2002, Paris, La Documentation française, 2003. DREES, Etudes et résultats, nr.388, aprilie
Demografie şi societate by Phillippe Barthélemy, Roland Granier, Martine Robert [Corola-publishinghouse/Administrative/1396_a_2638]
-
măsură, încât expresia catolicism social ar fi trebuit să pară dintotdeauna pleonastică. (p. X) Cartea se prezintă sub forma unei țesături de citate ale Părinților, considerați a fi martori privilegiați ai acelei dogme/învățături astăzi uitate. Mai mult, într-o anexă, De Lubac constituie un dosar de câteva zeci de texte patristice, majoritatea traduse chiar de el, care-i întăresc argumentele și demonstrația din corpul volumului. Dacă citatele se acumulează, aceasta se datorează faptului că am dorit să procedăm în modul
[Corola-publishinghouse/Administrative/1996_a_3321]
-
perete și că încălzesc două camere cu un singur foc și că nu suflă în pumni ca cei de la bloc. În plus, copiii se pot juca în siguranță în curtea spațioasă și prin grădină, chiar dacă gardu-i într-o rână și anexele sunt în ruină. În numai zece ani de căsnicie, Rozalia a născut de cinci ori și familia a sporit cu nu mai puțin de șapte suflete, spre disperarea și nemulțumirea părinților. Mare nesimțit îi ginerică astă al nostru, animal în
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1503_a_2801]
-
păsări felurite, oi și capre pentru stână, pești în heleșteu, albine în stupină. În schimb, cuibul lor era inegalabil, exemplar, dotat cu toate utilitățile moderne și tradiționale trebuincioase, lucrat cu gust până la cel din urmă detaliu, din interioare și de la anexe, grădină, livadă, împrejmuiri. Că doar nu în zadar toți nepoții așteptau cu nerăbdare vacanțele ca să mai petreacă și ei măcar câteva zile în raiul de la poala pădurii al bunicilor, cu flori, cu miresme, cu zumzete, cu fructe, legume și bucate
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1503_a_2801]
-
e făcut de mâna lor. Au avut avantajul și norocul de a sta într-un singur loc!... Dar ce loc!... Mamă, mamă!... Și au prins rădăcini viguroase, și le-au înfipt adânc în sol... Vezi casa, vezi bucătăria de vară, anexele, dotările, grădinile de flori și legume, instalațiile de udare, livada, piscina, stupina, iazul, amenajările astea de la poala pădurii; vezi gustul bucatelor de care nu te mai saturi, al tăriilor și al licorilor pe care le savurăm cu atâta nesaț, fără
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1503_a_2801]
-
una dintre cele mai arătoase!.. Uite cum o văd eu, Mariuță!.. i-a spus celei pentru care s-a despărțit de mama cea nemulțumită pentru alegerea făcută de el și i-a înmânat schița viitoarei lor locuințe, cuprinzând casa și anexele cu detaliile de rigoare. Ce-i drept, Mariuței i-au plăcut toate fețele gospodăriei, așa cum erau ele schițate în plan, dar s-a arătat ceva mai interesată de bucătărie, de baie, de dormitorul părinților și de camera copiilor, ca în
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1503_a_2801]