40,077 matches
-
să aplice alte procese de monitorizare pentru a se autoasigura, precum și să asigure Consiliul de administrație că sistemul de control intern funcționează în mod corect. În aceste circumstanțe, Consiliul de administrație va trebui să evalueze dacă asemenea procese furnizează asigurare suficientă și obiectivă; • Paragraful 45 Atunci când se întreprinde acțiunea de evaluare a necesității funcției de audit intern, Consiliul de administrație ar trebui să ia în considerare dacă există anumite tendințe ale unor factori relevanți pentru activitățile companiei, piețele acesteia sau alte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
operate, precum și conduita etică a companiei ce trebuie implementată, iar acestea cuprind domenii de risc major și pregătirea informațiilor financiare interne și externe; 80 Ibid. Guvernanța corporativă 98 d. un sistem de administrare a riscurilor, inclusiv a resurselor necesare și suficiente acestora pentru identificarea, evaluarea, verificarea și monitorizarea permanentă a riscurilor; e. un cadru de control intern care să asigure implementarea unui sistem de control intern care să stăpânească riscurile semnificative și să ofere o asigurare rezonabilă managementului, pe următoarele direcții
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
există o înțelegere clară a profilurilor riscurilor, din perspectivă strategică, operațională și tranzacțională, care să fie comunicată eficient consiliului de directori și managementului executiv și care să fie periodic verificată și actualizată. În același timp, se urmărește dacă sunt alocate suficiente resurse managementului pentru identificarea, evaluarea și tratamentul corespunzător al riscurilor organizației și dacă există un scop clar pentru fiecare funcție de risc al afacerilor pentru asigurarea riscurilor majore ale fiecărui domeniu, fără a se trece peste alte funcții; f. existența unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să ofere managementului general o consiliere obiectivă care să includă managementul riscurilor, modul de concepere a sistemului de control intern și aderența la politicile, procedurile și codurile de conduită etică ale organizației. Directorul de audit intern trebuie să dețină resursele suficiente pentru a susține și crește experiența personalului și posibilitatea de utilizare a unor metodologii și mecanisme de lucru eficiente, pentru a asigura accesul neîngrădit la documente și informații, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile nivelurilor de management. O funcție de audit extern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cunoștințele, competențele și instrumentele necesare pentru a contribui la realizarea obiectivelor organizației. C2 - procesele de comunicare trebuie să susțină valorile organizației și realizarea obiectivelor sale. C3 - trebuie să se definească și să se comunice în termene acceptabile informații pertinente și suficiente, pentru a le permite persoanelor să-și îndeplinească responsabilitățile care le sunt încredințate. C4 - deciziile și acțiunile diverselor părți ale organizației trebuie să fie coordonate. C5 - activitățile de control trebuie să fie concepute astfel încât să facă parte integrantă din organizație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
astfel încât să poate fi aplicabile în diferite contexte. Într-o organizație, oricare ar fi obiectivul urmărit, eficacitatea controlului poate fi evaluată cu ajutorul acestor criterii. Inițiatorii modelului CoCo precizează că criteriile nu constituie reguli minime a căror aplicare este necesară și suficientă, ci va trebui să dăm dovadă de multă rațiune și echilibru pentru a evalua eficacitatea controlului din cadrul acesteia. În acest sens, criteriile trebuie interpretate în funcție obiectivele specifice ale entității (spre exemplu: în cadrul unui obiectiv al unui departament de relații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bine față de ce avem obligația de a raporta și avem o definiție clară a puterilor și responsabilităților noastre? 4. Deciziile critice sunt luate de persoanele competente, care au cunoștințele și puterea să facă acest lucru? 5. Nivelurile de încredere sunt suficiente pentru a permite libera circulație a informațiilor și eficacitatea activităților? C. CAPACITATE 1. Dispunem de persoanele, competențele, instrumentele și resursele care ne trebuie? 2. Erorile, veștile proaste și alte informații sunt comunicate cu promptitudine, fără teamă de represalii, persoanelor care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control stabilite crt. modelului COSO de modelul CoCo 4. Informarea și comunicarea C2 Procesele de comunicare trebuie să susțină valorile organizației și realizarea obiectivelor sale. C3 Trebuie să se definească și să se comunice în termene acceptabile informații pertinente și suficiente, pentru a le permite persoanelor să își îndeplinească responsabilitățile care le sunt încredințate. A4 Trebuie să se stabilească și să se comunice planul pentru ghidarea eforturilor în atingerea obiectivelor organizației. D4 Nevoile de informare și sistemele conexe trebuie să fie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
considerente, apreciem importanța covârșitoare a identificării și cuantificării riscurilor pentru funcțiile/activitățile analizate, urmate de stabilirea priorităților și clasificarea acestora în vederea limitării apariției riscurilor majore. Guvernanța corporativă 212 212 În funcție de evaluarea riscurilor, activitățile de control trebuie să fie clare, precise, suficiente și să se limiteze la o barieră rezonabilă, la un instrument simplu și chiar elementar pentru a evita manifestările acestor riscuri. Exemplu privind activitatea - plata salariilor la instituțiile publice, unde pentru fiecare subactivitate și pentru riscurile stabilite menționăm activitățile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
luată în considerare ori de câte ori un risc este tolerat, tratat sau transferat. În această situație există următoarele posibilități: simultan cu reducerea evenimentelor, riscul apare ca oportunitate. Spre exemplu, dacă o investiție mare este riscantă, se reevaluează instrumentele de control, dacă sunt suficiente și justifică eventuale cheltuieli cu acestea; existența unor circumstanțe care, negenerând riscuri, oferă chiar oportunități (spre exemplu: scăderea prețurilor la bunuri și servicii, care conduce la eliberarea de resurse ce pot fi realocate). În situația conceperii unor instrumente de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-o continuă mișcare. Controlul este definit 65 astfel: „Orice acțiune întreprinsă de management, Consiliul de administrație și alte părți implicate pentru administrarea riscurilor și creșterea probabilității ca obiectivele stabilite să fie îndeplinite. Managementul planifică, organizează și direcționează performanța a suficiente acțiuni pentru a oferi o asigurare rezonabilă că obiectivele vor fi îndeplinite.” Sistemul de control răspunde la risc, iar COSO ERM66 sugerează că anumite subiecte trebuie avute în vedere atunci când se decide aplicarea controlului: • efectele potențialului răspuns la risc asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și administrat, atunci viața pentru noi toți ar fi mult mai ușoară decât este acum. Totuși, nu este posibil; este un vis imposibil. În afară de aceasta, prin asumarea unor riscuri, organizațiile pot să înflorească și să-și îndeplinească obiectivele. Existența a suficienți întreprinzători care fac capitalul să meargă an după an reprezintă o mărturie a fructificării riscurilor cu bune rezultate - în majoritatea cazurilor.” Important de reținut este necesitatea unui cadru de risc pentru a gestiona riscurile și a asigura administrarea acestora; declarația
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern un ajutor prețios prin garanția obiectivă referitoare la conducere, managementul riscului și controlul proceselor. Membrii comitetului de audit trebuie să joace un rol activ în susținerea independenței auditului intern și să se asigure că acesta are resurse suficiente pentru a oferi un nivel corespunzător și de calitate al informației. De cele mai multe ori, și în organizațiile cu bună practică, auditul intern are linie directă de raportare față de comitetul de audit, fiind cea mai importantă linie de raportare a auditului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezentați de directori nonactivi din sistem, cadre universitare cu experiență și specialiști pentru anumite domenii adiacente entității. Consiliul director și/sau comitetul special creat pentru numirea membrilor sau noilor membri ai comitetului de audit trebuie să se asigure că există suficienți directori experimentați care să i îndrume eficient pe ceilalți membri ai comitetului. Directorii trebuie să fie dispuși să sacrifice mult timp și energie, să se familiarizeze cu entitatea, să se pregătească pentru ședințe și să participe în orice alt fel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îndelungată a funcției, unii membri să devină incapabili de a mai lucra eficient și să piardă din puterea de a munci. Unele entități au impus limite de timp acestei funcții pentru a evita un asemenea impas. Altele consideră ca fiind suficientă plecarea normală a membrilor din cadrul comitetului. Când nu există o regulă obligatorie de rotație a membrilor comitetului în funcție, devine important ca activitatea și rezultatele obținute de aceștia să fie evaluate în mod sistematic. Asemenea evaluări sunt de fapt mecanisme
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a Consiliului de administrație, iar misiunea sa este confirmată prin intermediul unui document scris - Carta comitetului de audit, așa cum rezultă din exemplul prezentat în Anexa 1 - Exemplu de Cartă a comitetului de audit. Carta ar trebui să ofere comitetului de audit suficientă flexibilitate pentru a-și îndeplini rolul și în același timp să permită Consiliului de administrație să evalueze satisfacția sa în ceea ce privește sarcinile comitetului de audit. În SUA, SEC, pe baza recomandărilor Comitetului „Panglica Albastră”, cerea tuturor companiilor să dezvăluie în declarațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a planului de audit intern; j) auditul intern are un program de asigurare și îmbunătățire a calității? k) programul conține o evaluare externă a calității la fiecare cinci ani, după cum este cerut în standarde? l) auditul intern dispune de resurse suficiente pentru a oferi o asigurare obiectivă cu privire la risc și control? 10 În SUA: SEC Securities and Exchange Commission (Comisia Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare); în România: CAFR Camera Auditorilor Financiari din România și CNVM Comisia Națională a Valorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite? 3 Este adecvat nivelul de experiență a auditorilor interni? 4 Departamentul pare a fi obiectiv și, dacă da, ce proceduri sunt urmate pentru a se asigura obiectivitatea? Capitolul 4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător? 6 Departamentul are un program continuu de dezvoltare a auditorilor interni? 7 Există membri ai departamentului cu suficientă expertiză pentru auditarea sistemelor informaționale și pentru a adresa nivelul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigura obiectivitatea? Capitolul 4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător? 6 Departamentul are un program continuu de dezvoltare a auditorilor interni? 7 Există membri ai departamentului cu suficientă expertiză pentru auditarea sistemelor informaționale și pentru a adresa nivelul de tehnologie utilizat de companie? 8 Sarcinile departamentului sunt planificate în mod corespunzător? 9 Planificarea include planuri și programe de audit scrise? 10 Ce tipuri de rapoarte sunt emise de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corespunzător? 9 Planificarea include planuri și programe de audit scrise? 10 Ce tipuri de rapoarte sunt emise de departamentul de audit intern și către cine sunt transmise? 11 Rapoartele de audit sunt emise în mod regulat? 12 Aceste rapoarte includ suficiente detalii pentru a întreprinde acțiuni eficiente de către management și/sau comitetul de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informarea comitetului de audit asupra oricăror presiuni legate de durata angajamentelor din partea managementului, gradul de cooperare a acestuia în cadrul auditului, precum și potențialele efecte asupra eficacității auditului; asistarea comitetului de audit în evaluarea adecvării onorariilor de audit și dacă acestea sunt suficiente pentru întreprinderea unui audit de calitate; să fie disponibili pentru întreg consiliul de directori, dacă se dorește, pentru a asista la asigurarea unei baze pentru ca acest consiliu să Guvernanța corporativă 350 350 recomande acționarilor dacă firma va fi numită pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să obțină de la management o înțelegere și cu referire la efectele tranzacțiilor semnificative asupra companiei, precum și asupra noilor tehnologii utilizate de companie. În general, companiile ar trebui să aibă implementate procese care să asigure sistematic membrilor comitetului de audit suficiente informații asupra noilor dezvoltări din domeniul de activitate și cu privire la efectele acestora asupra declarațiilor financiare și a operațiunilor companiei. Acest proces ar trebui să fie dezvoltat de management împreună cu auditorii prin verificarea procesului de raportare financiară, a scopului planului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
timp alocat/planificat Auditorii externi Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Echipa ce va oferi servicii clientului și expertiza membrilor acesteia X Scrisoarea de angajament X Scopul verificărilor intermediare și auditul anual X Determinarea compensațiilor auditului și dacă acestea sunt suficiente pentru efectuarea unui audit de calitate X Preaprobarea serviciilor nonaudit ce depășesc pragul aprobat X Rezultatele auditului anual (incluzând comunicarea cerută) X Rezultatele verificărilor trimestriale (incluzând comunicarea cerută)21 X Raportul privind deficiențele controlului intern, precum și recomandările auditului și răspunsurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din sistem? 3. ROLURI ȘI RESPONSABILITĂȚI Termeni de referință, roluri și responsabilități Sunt aprobați termenii de referință de către consiliul director? Sunt revăzuți termenii de referință cel puțin anual? Definesc termenii de referință în mod adecvat rolul comitetului și îi oferă suficienți membri, autoritate, timp și resurse pentru a-și îndeplini eficient rolul? Ia comitetul în considerare impactul încărcării sale cu sarcini asupra modificării rolului său? Rolul comitetului include analiza riscurilor organizației și controlului intern, independența și eficiența auditului intern și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Este clarificat rolul fiecărui participant al departamentului de sponsorizare? Acolo unde există membri executivi, există o rotație care să respecte un ciclu potrivit (ex.: trei ani)? Membrii comitetului includ în cea mai mare parte membri nonexecutivi sau independenți? Dacă există suficienți membri nonexecutivi pentru a permite acest lucru în cadrul consiliului director, există o rotație către comitetul de audit? Acolo unde crearea unui comitet de audit distinct de consiliu nu se poate realiza, sunt luate în considerare acțiunile care sporesc obiectivitatea? Numirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]