107,675 matches
-
Auditors. 41 Institute of Management Accountants, fost National Association of Accountants. Guvernanța corporativă 128 128 Scopul Comisiei Treadway a fost: elaborarea conceptului de control intern în accepția COSO; oferirea unor instrumente pentru management; elaborarea unui cadru integrat al controlului intern; elaborarea unui cadru de control de bază, acceptat internațional; definirea controlului intern. La recomandările acestei comisii s-a creat un comitet intitulat - Comitetul de Sponsorizare al Organizațiilor - COSO42, care a reunit competențele unui număr mare de membri ai IIA, profesioniști în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale Americii. Recomandările enunțate în documentul CoCo se bazează pe conceptele exprimate în documentul COSO. Chiar dacă cele două documente acoperă în mare parte aceleași domenii și concordă în mare măsură, ele comportă și unele diferențe în anumite dimensiuni. Consiliul pentru elaborarea criteriilor de control ale documentului CoCo consideră că a reușit să facă astfel încât organizațiile care se conformează recomandărilor pe care le-a stabilit să țină cont în același timp și de directivele documentului COSO. În sprijinul acestei afirmații prezentăm în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bună soluție este să aplicăm, în organizațiile noastre, elementele care ne avantajează din ambele modele. 2.4.4. Alte modele de control Modelele COSO și CoCo sunt cadre de control recunoscute internațional și ele să constituie baza pentru organizații în elaborarea propriilor sisteme de control intern. Totuși există și alte surse de informații ce pot asista organizațiile în înțelegerea și reorganizarea controlului intern, respectiv: Standardul de control COBIT - obiectivele de control pentru informații și sisteme tehnologice, care cuprinde securitatea și controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Motto: Implementarea sistemului de control managerial nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai degrabă o problemă de schimbare a mentalității, care vizează în timp schimbarea culturii organizaționale. Marcel Ghiță 2.5 . Implementarea sistemelor de control managerial 2.5.1. Elaborarea cadrului normativ pentru reorganizarea sistemului de control intern În vederea compatibilizării și armonizării sistemului de control financiar public intern - SCFPI din România cu structurile Uniunii Europene s-a creat, la recomandarea Comisiei Europene, înainte de aderare, în cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Unitatea Centrală
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
HG nr. 2088/2004 pentru modificarea și completarea HG nr. 1574/2003 privind organizarea Ministerului Finanțelor Publice și Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Capitolul 2. Controlul intern 155 155 Începând din 1999, în România s-a demarat un proces de elaborare a legislației primare 56, pentru definirea conceptului de control intern, stabilirea obiectivelor generale și a obiectivelor specifice. În 2002, cadrul legislativ a fost completat cu reglementările privind auditul intern în sistemul public. În continuare, s-a trecut la elaborarea legislației
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de elaborare a legislației primare 56, pentru definirea conceptului de control intern, stabilirea obiectivelor generale și a obiectivelor specifice. În 2002, cadrul legislativ a fost completat cu reglementările privind auditul intern în sistemul public. În continuare, s-a trecut la elaborarea legislației secundare 57, pe baza legislației primare acceptate de CE, de către UCASMFC, care s-a materializat în adoptarea Cadrului controlului intern, care cuprinde cele 25 de Standarde de management și control intern la entitățile publice, pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la entitățile publice, pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, așa cum rezultă din figura 2.5. Cadrul controlului intern conține dispoziții cu privire la obligațiile și responsabilitățile managementului în fiecare instituție publică, dintre care enumerăm: conducătorii instituțiilor publice vor dispune măsuri necesare pentru elaborarea și dezvoltarea sistemelor de control managerial pe baza standardelor internaționale de control, inclusiv a procedurilor în forma scrisă pentru fiecare activitate; managementul are obligația de a identifica riscurile și de a întreprinde acțiuni care să mențină riscurile la un nivel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
GESTIONAREA ABATERILOR Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITĂȚII Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE 5. Auditarea și evaluarea Standardul 24 VERIFICAREA ȘI EVALUAREA CONTROLULUI Standardul 25 AUDITUL INTERN Figura 2.5. Standardele de management și control intern La elaborarea acestui cadru național în domeniul controlului intern s-au avut în vedere și reglementările internaționale, respectiv: Standardele de control intern ale UE, Standardele INTOSAI, modelul COSO, modelul CoCo. Crearea legislației secundare în România a contribuit major la dezvoltarea sistemelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
urmează. a. Completarea legislației secundare 62 s-a realizat în condițiile noii abordări a conceptului de control intern, în vederea organizării sistemului de management și control intern, ca suport pentru creșterea calității și eficienței actului managerial și a avut în vedere elaborarea următoarelor documente: îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice 63, care aduce clarificări conceptuale și prezintă o metodologie privind activitatea de implementare a sistemului de management și control intern. Rolul îndrumarului este acela de a prezenta sistemul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
o altă abordare, iar unele concepte chiar se completează reciproc; Metodologia de implementare a Standardului de control intern 11 - Managementul riscurilor 64 , care conține în anexă modelul Registrului riscurilor, prezentat în figura 2.6. În continuare, UCASMFC are preocupări pentru elaborarea și a altor instrumente care să ordoneze și să sprijine eforturile pe care trebuie să le dezvolte entitățile publice în vederea organizării noului sistem de management și control intern. Spre exemplu, în prezent, lucrează la elaborarea Metodologiei de implementare a Standardului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
continuare, UCASMFC are preocupări pentru elaborarea și a altor instrumente care să ordoneze și să sprijine eforturile pe care trebuie să le dezvolte entitățile publice în vederea organizării noului sistem de management și control intern. Spre exemplu, în prezent, lucrează la elaborarea Metodologiei de implementare a Standardului 7 - Obiective, având în vedere importanța majoră a stabilirii corecte a obiectivelor, de către entități; Metodologia pentru elaborarea procedurilor formalizate 65, instrumente deosebit de utile managementului pentru demararea activităților privind organizarea și implementarea sistemului de control managerial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dezvolte entitățile publice în vederea organizării noului sistem de management și control intern. Spre exemplu, în prezent, lucrează la elaborarea Metodologiei de implementare a Standardului 7 - Obiective, având în vedere importanța majoră a stabilirii corecte a obiectivelor, de către entități; Metodologia pentru elaborarea procedurilor formalizate 65, instrumente deosebit de utile managementului pentru demararea activităților privind organizarea și implementarea sistemului de control managerial. b. Responsabilitatea implementării sistemului de control managerial revine managementului general, care are și sarcina monitorizării acestui proces. Sistemul de control intern existent
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Responsabilitatea implementării sistemului de control managerial se află în atribuțiile managerului general, care trebuie să parcurgă mai multe etape prin realizarea următoarelor activități: constituirea, prin ordin/decizie a conducătorului entității publice, a grupului de lucru 67 care va avea sarcina elaborării și implementării noului sistem de control intern al entității. Grupul de lucru se recomandă să fie constituit din persoanele care fac parte din managementul de linie care are responsabilitatea conducerii compartimentelor pe care le coordonează, au competența profesională necesară, sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
considerate ca atare; definirea unui program, cu responsabili și termene, pentru implementarea fiecărui standard în succesiunea logică a acestora prin: stabilirea obiectivelor generale și specifice; stabilirea activităților și acțiunilor pentru realizarea obiectivelor; autoevaluarea sistemului de control managerial la nivelul entității; elaborarea manualelor de proceduri de sistem și operaționale pentru activitățile din entitate; evaluarea programului de pregătire profesională a personalului; 66 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a următorilor pași: cunoașterea propriului sistem de management și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor operaționale de lucru și a chestionarelor de control intern pentru fiecare activitate. Practic, sistemul de control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și control intern de către managementul de linie; înțelegerea instrumentelor de control existente în cadrul entității și modul de utilizare a acestora; informarea tuturor angajaților despre noul sistem de control managerial; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea Registrului riscurilor; stabilirea responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor operaționale de lucru și a chestionarelor de control intern pentru fiecare activitate. Practic, sistemul de control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în permanență dezvoltarea economico-socială a unei societăți, cu scopul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestuia, iar pe de altă parte a oferit cadrul standardizat de organizare și implementare al acestuia. În cadrul acestui proces, Ministerului Economiei și Finanțelor i s-a atribuit rolul de autoritate a administrației publice centrale de specialitate 68, care are responsabilitatea elaborării și implementării politicilor în domeniul gestiunii financiare, îndrumării metodologice, coordonării și supravegherii 68 OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, republicată, art. 5, alin 2. Guvernanța corporativă 164 164 asigurării bunei gestiuni financiare în utilizarea fondurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, managerii au nevoie de un ansamblu de principii generale de bună practică, acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană, elemente care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor compartimentelor, dar odată implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, managerii au nevoie de un ansamblu de principii generale de bună practică, acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană, elemente care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care solicită eforturi financiare și antrenarea unui personal experimentat de la nivelul tuturor compartimentelor, dar odată implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen mediu și lung. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general și reprezintă o comisie constituită temporar, respectiv până la implementarea sistemelor de control managerial în entitate. Responsabilitatea constituirii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
noul sistem de control managerial. De asemenea, grupul de lucru constituit va trebui să urmărească îndeplinirea programului de activitate, aprobat de managementul general, iar pentru aceasta va putea implica și personalul din compartimentele pe care le coordonează. Spre exemplu, pentru elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru vor trebui să implice întreg personalul existent în structura entității, având în vedere că fiecare salariat are responsabilități proprii de execuție și/sau coordonare. Din experiența practică menționăm că nimeni nu va
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se impune ca acesta să cuprindă mai multe etape, și anume: autoevaluarea membrilor grupului de lucru, pentru a stabili nivelul de cunoaștere a prevederilor cadrului normativ în domeniu 70; elaborarea de către membrii grupului de lucru a chestionarelor de control intern pentru fiecare standard de control intern și formularea propriilor răspunsuri la propriile întrebări. În situația în care membrii grupului nu au aceeași opinie, stabilirea unui punct comun de vedere se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acestuia și să sprijine managementul general în organizarea noului sistem de control intern. Principalele activități în care auditorul intern trebuie să consilieze grupul de lucru sunt: analiza sistemului de control intern existent; efectuarea lucrărilor pregătitoare pentru implementarea noului sistem, respectiv elaborarea chestionarelor de control intern pentru activitățile și procesele ce se desfășoară în cadrul entității; 70 OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Oficial nr. 675/2005; OMFP nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 1389/2006 pentru modificarea și completarea OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Guvernanța corporativă 168 168 monitorizarea evaluării chestionarelor de control intern; consilierea pentru pregătirea activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra activităților grupului de lucru și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]