35,463 matches
-
un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei linii deschise cu conducerea compartimentului de audit intern, dar și cu managementul. Din evaluările pe care le realizează, comitetul de audit trebuie să fie satisfăcut de gradul de independență și de obiectivitatea conducătorului compartimentului de audit intern, precum și de competențele și capacitatea de a-și organiza activitățile. Dialogul continuu dintre comitetul de audit și conducerea compartimentului de audit intern contribuie la constituirea unei relații puternice și permite comitetului să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
extern și probleme pe care doresc să și le clarifice membrii comitetului. Cheia asigurării unei bune îndepliniri a responsabilităților comitetului este aducerea celor mai potriviți directori la conducerea comitetului, respectiv cei care dețin cunoștințe și expertiza corespunzătoare, modul de judecată, independența și alte atribute adecvate. În practică, numirea acestora se realizează de consiliul director sau de comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de numire alcătuit din membri independenți ai consiliului. Având în vedere că funcția principală a comitetului de audit este supravegherea managementului, se apreciază că implicarea managementului general în numirea membrilor comitetului sau în schimbarea unor membri ar putea compromite independența comitetului. În România, considerăm că membrii comitetului de audit pot fi reprezentați de directori nonactivi din sistem, cadre universitare cu experiență și specialiști pentru anumite domenii adiacente entității. Consiliul director și/sau comitetul special creat pentru numirea membrilor sau noilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii trebuie să se dedice unui proces de pregătire continuă, de menținere și dezvoltare a eficienței individuale și colective din specificul entității. Membrii comitetului de audit mai au și alte atribuții, cum ar fi: însușirea cunoștințelor financiare specifice domeniului; asigurarea independenței profesionale; un grad de integritate extrem de ridicat; o înțelegere adecvată a rolului important al comitetului; o bună cunoaștere a riscurilor specifice entității; o capacitate de informare și o judecată independentă; Guvernanța corporativă 322 322 capacitatea de a oferi perspective și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit joacă un rol critic în supravegherea integrității și calității raportării financiare, asupra eficacității controlului intern, evaluării și atenuării riscurilor, ce afectează declarațiile financiare, și monitorizării conformării legale și etice a companiei, deoarece acestea afectează declarațiile financiare și performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să fie proactive, nu doar reactive, pentru a asigura calitatea și integritatea raportărilor financiare corporative. În mod critic se simte nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor, precum și eficiența guvernanței corporative. Majoritatea problemelor care au atras atenția mass-mediei în urma „lecției Enron” s-au referit la: 6 www.theiia.org Guvernanța corporativă 328 328 complexitatea generală a operațiunilor și a structurii organizaționale și posibilitatea ca comitetul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în declarațiile conducerii dacă există o cartă a funcționării comitetului de audit și să atașeze o copie a acesteia cel puțin o dată la trei ani; Capitolul 4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din directori independenți, cunoscători ai limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
limbajului financiar și care să conțină cel puțin un director cu expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
expertiză în domeniul contabilității sau al managementului financiar; solicitau companiilor să adopte forma scrisă pentru Carta comitetului de audit care să specifice responsabilitățile comitetului, incluzând pe cele legate de independența și responsabilitatea auditorilor externi; cereau auditorilor externi să-și discute independența cu comitetul de audit. În plus față de aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în declarația de delegare din anul curent. Comitetul de audit lucrează după Carta comitetului, scrisă și aprobată de consiliul de directori. În plus, companiei i se cere ca, anual, să transmită o informare scrisă către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în managementul financiar al membrilor comitetului de audit. Afirmația trebuie, de asemenea, să certifice verificarea anuală obligatorie a cartei comitetului de audit.” 4.4.3. Supravegherea procesului de raportare financiară Activitatea de supraveghere a procesului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit, care include atât funcția de audit intern, cât și funcția de audit extern. Comitetul de audit verifică procedurile de audit intern și recomandările oferite managementului și, de asemenea, analizează activitățile planificate, necesarul de resurse și costurile pentru evaluarea independenței auditorului extern. Membrii comitetului de audit ar trebui să aibă o înțelegere asupra modului de planificare și realizare a activității de audit. Auditorii interni și auditorii externi ar trebui să se întâlnească cu comitetul de audit pentru a asigura informații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de acord în timpul activității de audit? f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu Standardele IIA și Codul etic? g) poziția auditului intern în cadrul entității este la un nivel suficient de înalt și detașat de domeniile funcționale pentru a garanta independența sa? h) reușesc să evite auditorii interni activități care le-ar submina obiectivitatea? i) modul de îndeplinire a planului de audit intern; j) auditul intern are un program de asigurare și îmbunătățire a calității? k) programul conține o evaluare externă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern în ceea ce privește problemele financiare, dar, în final, a permis auditorilor să asigure până la 40% din activitățile de audit ce priveau problemele financiare ale clienților. În 2000, SEC indica o serie de servicii nonaudit permise, care nu vor deteriora independența auditorului, și anume: servicii legate de audit; Guvernanța corporativă 344 344 servicii legate de impozite; evaluarea, conceperea și implementarea contabilității interne și a controalelor managementului riscurilor, spre exemplu, verificarea informațiilor din cadrul sistemelor de control; evaluarea referitoare la asigurări pentru alte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
înlocuirea auditorilor externi. 4.4.5.5. Planificarea discuțiilor cu auditul Managementul trebuie să-și planifice discuțiile cu auditorii externi pentru a discuta scopul și obiectivele auditurilor lor. La aceste întâlniri, managementul și auditorii se pot concentra asupra responsabilităților auditorilor, independenței lor, scopului serviciilor și onorariile aferente, politicile de contabilitate semnificative ale companiei și orice altă dezvoltare recentă în contabilitate sau raportare ce ar putea avea un efect asupra companiei. Pentru evaluarea scopului și a altor considerente privind planificarea generală a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
membrii acestora să fie aleși dintre membrii independenți ai Consiliului de administrație. Membrii comitetului de audit, în cele mai multe cazuri, sunt numiți de consiliul de directori sau comisia de numire a Consiliului de administrație și rareori de președintele/directorul general companiei. Independența comitetului de audit, sau cel puțin aparența independenței sale, ar putea fi compromisă dacă managementul ar numi acești membri. Președintele, în mod tipic, este un membru al Consiliului de administrație și poate să-și facă cunoscută opinia în momentul în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ai Consiliului de administrație. Membrii comitetului de audit, în cele mai multe cazuri, sunt numiți de consiliul de directori sau comisia de numire a Consiliului de administrație și rareori de președintele/directorul general companiei. Independența comitetului de audit, sau cel puțin aparența independenței sale, ar putea fi compromisă dacă managementul ar numi acești membri. Președintele, în mod tipic, este un membru al Consiliului de administrație și poate să-și facă cunoscută opinia în momentul în care se fac numirile pentru comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în comitetul de audit, Consiliul de administrație poate dori să prezinte descrieri scrise ale așteptărilor cerute de membrii comitetului de audit pentru a se putea depune și comunica candidaturile. Capitolul 4. Comitetele de audit 357 357 4.4.6.2. Independența membrilor comitetului de audit Independența este esențială pentru rolul de supraveghere al comitetului de audit. Un membru fără legături de familie, financiare sau personale cu managementul este mult mai capabil să evalueze, în mod obiectiv, acuratețea contabilității manageriale, a controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de administrație poate dori să prezinte descrieri scrise ale așteptărilor cerute de membrii comitetului de audit pentru a se putea depune și comunica candidaturile. Capitolul 4. Comitetele de audit 357 357 4.4.6.2. Independența membrilor comitetului de audit Independența este esențială pentru rolul de supraveghere al comitetului de audit. Un membru fără legături de familie, financiare sau personale cu managementul este mult mai capabil să evalueze, în mod obiectiv, acuratețea contabilității manageriale, a controlului intern și a practicilor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit. Un membru fără legături de familie, financiare sau personale cu managementul este mult mai capabil să evalueze, în mod obiectiv, acuratețea contabilității manageriale, a controlului intern și a practicilor de raportare 13. Luând în considerare caracterul definitoriu al independenței pentru îndeplinirea rolului de supraveghere al comitetului de audit cu obiectivitate și de menținere a responsabilității managementului în fața Consiliului de administrație, sunt necesare cerințe mai consistente și mai clare pentru independența membrilor comitetului de audit. În consecință, companiile trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de raportare 13. Luând în considerare caracterul definitoriu al independenței pentru îndeplinirea rolului de supraveghere al comitetului de audit cu obiectivitate și de menținere a responsabilității managementului în fața Consiliului de administrație, sunt necesare cerințe mai consistente și mai clare pentru independența membrilor comitetului de audit. În consecință, companiile trebuie să dezvăluie anumite informații referitoare la membrii comitetului de audit și la independența acestora. Monitorizarea managementului, de către comitetul de audit, se bazează pe experții independenți care acordă suficient timp și energie pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și de menținere a responsabilității managementului în fața Consiliului de administrație, sunt necesare cerințe mai consistente și mai clare pentru independența membrilor comitetului de audit. În consecință, companiile trebuie să dezvăluie anumite informații referitoare la membrii comitetului de audit și la independența acestora. Monitorizarea managementului, de către comitetul de audit, se bazează pe experții independenți care acordă suficient timp și energie pentru îndeplinirea sarcinilor lor. Dacă directorii nu sunt nici independenți și nici experți, comitetul de audit poate să nu aibă o șansă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitetul de audit ar trebui să implementeze proceduri pentru a putea fi asistat în asigurarea faptului că membrii comitetului de audit rămân independenți. În acest sens, prezentăm în Anexa 3 un exemplu de chestionar care poate fi utilizat pentru aprecierea independenței membrilor comitetului de audit, realizat pe baza cerințelor stipulate în Standardele de audit general acceptate 15. 13 National Association Of Corporate Directors, The Center for Board Leadership - Report of the NACD Blue Ribbon. 14 www.iia.org.uk 15 În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rând, auditorii externi sunt responsabili față de comitet și consiliul de directori, fiind reprezentanți ai acționarilor companiei. Comitetul va avea ultima autoritate și responsabilitate pentru evaluarea și, când este cazul, pentru recomandarea înlocuirii auditorilor independenți. Comitetul va discuta cu auditorii asupra independenței acestora față de management și companie, inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]