5,819 matches
-
a inițiativelor de schimbare; • să răspundă la strategiile managementului riscurilor ce sunt în schimbare; • mai mult decât orice, să fie provocator. În legislația română, avem prevăzute ca activități de control curente următoarele: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funcțiilor, monitorizarea, evaluarea ș.a. În afara activităților de control integrate în linia de management pot fi organizate și activități de control specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii, compartimente de control etc.), a căror activitate se desfășoară pe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
de toleranță riscurile acceptabile în vederea atingerii obiectivelor acestora. Toate entitățile își propun administrarea riscurilor, unele constituind în acest sens un Departament de management al riscului, altele lăsând această activitate în responsabilitatea managementului general și al managementului de linie și în supervizarea compartimentului de audit intern. Un element fundamental al controlului intern al unei entități îl reprezintă existența unui sistem de analiză și evaluare a riscurilor din cadrul acesteia. Evaluarea riscurilor presupune definirea obiectivelor și condițiilor pe care trebuie să le avem în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
împotriva pierderilor; • obiectivele informaționale, care să permită pregătirea de rapoarte la timp și de încredere, necesare pentru luarea deciziilor în cadrul organizației; • obiectivele de conformitate, care să asigure că întreaga activitate este condusă în conformitate cu legile și regulamentele aplicabile, cu cerințele de supervizare și cu politicile și procedurile interne. În practică, pentru asigurarea unui nivel rezonabil al controlului intern există următoarele tipuri de verificări: − controalele preventive - efectuate pentru a evita evenimente nedorite; − controalele de detecție - efectuate pentru a detecta și corecta eveni mentele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
regulă control intern fără să realizeze acest lucru. Astfel, fiecare responsabil, oriunde s-ar afla, se organizează pentru a-și conduce activitatea prin: definirea sarcinilor fiecăruia, stabilirea instrumentelor și tehnicilor de lucru, pregătirea profesională, dotarea cu echipamente și sisteme electronice, supervizarea activității personalului ș.a. În acest fel, responsabilul realizează un sistem de control intern pentru funcția pe care o administrează, pe care îl actualizează sistematic în funcție de evoluția riscurilor specifice și generale. Recomandările IIA, după 2002, privind practica recunoscută în domeniu, subliniază
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
înseamnă că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări separate sau prin combinarea celor două. Monitorizarea continuă se realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și alte acțiuni pe care le întreprinde personalul pentru a-și îndeplini propriile sarcini. Aria și frecvența evaluărilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
durată, care trebuie etapizat și urmărit sistematic până la finalizarea acestuia. Ulterior, urmează un proces de actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
actualizare periodică a acestor documente pentru asigurarea eficacității lor. Responsabilul grupului de lucru monitorizează elaborarea procedurilor operaționale de lucru și încadrarea în programul stabilit prin supervizarea activității managementului de linie. De asemenea, și șeful compartimentului de audit intern realizează o supervizare a stadiului implementării procedurilor operaționale de lucru cu ocazia misiunilor pe care le desfășoară în cadrul entității. Managementul general trebuie să evalueze activitatea grupului de lucru pentru a se asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de faptul că termenele de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
prin utilizarea chestionarelor de control intern (CCI), dau coerență sistemului de control intern și pot fi grupate în următoarele șase categorii: Capitolul 2. Controlul intern 201 201 a) obiectivele; b) mijloacele; c) sistemele de informare; d) organizarea; e) procedurile; f) supervizarea. În cadrul misiunilor de audit intern, când se constată puncte slabe, disfuncțiuni sau erori, auditorii vor găsi întotdeauna cauza primară în inexistența sau nefuncționalitatea unei activități de control intern, dintre cele șase prezentate mai sus, din lanțul procedural implementat de către responsabilul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
activitatea cotidiană. Responsabilii funcțiilor, cu ocazia realizării procedurilor, nu trebuie să omită activitățile de control care trebuie să fie incluse pe fluxul procedurii și, în funcție de evoluția riscurilor, acestea să fie diminuate sau extinse pentru a genera îndeplinirea obiectivelor funcției. f) Supervizarea este o activitate de control intern, adesea omisă chiar de cei în responsabilitatea cărora se găsește. Mulți manageri evaluează subordonații pe baza încrederii pe care o au în aceștia, neținând cont că supervizarea nu se opune „lipsei de încredere” și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
pentru a genera îndeplinirea obiectivelor funcției. f) Supervizarea este o activitate de control intern, adesea omisă chiar de cei în responsabilitatea cărora se găsește. Mulți manageri evaluează subordonații pe baza încrederii pe care o au în aceștia, neținând cont că supervizarea nu se opune „lipsei de încredere” și adesea contribuie la creșterea acesteia. Supervizarea nu înseamnă: refacerea muncii salariaților; urmărirea cu tot dinadinsul a descoperirii erorilor; examinarea minuțioasă și permanentă. Capitolul 2. Controlul intern 205 205 Supervizarea însă înseamnă: un act
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
intern, adesea omisă chiar de cei în responsabilitatea cărora se găsește. Mulți manageri evaluează subordonații pe baza încrederii pe care o au în aceștia, neținând cont că supervizarea nu se opune „lipsei de încredere” și adesea contribuie la creșterea acesteia. Supervizarea nu înseamnă: refacerea muncii salariaților; urmărirea cu tot dinadinsul a descoperirii erorilor; examinarea minuțioasă și permanentă. Capitolul 2. Controlul intern 205 205 Supervizarea însă înseamnă: un act de asistență, în sensul de a ajuta colaboratorul să-și realizeze sarcinile dificile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
aceștia, neținând cont că supervizarea nu se opune „lipsei de încredere” și adesea contribuie la creșterea acesteia. Supervizarea nu înseamnă: refacerea muncii salariaților; urmărirea cu tot dinadinsul a descoperirii erorilor; examinarea minuțioasă și permanentă. Capitolul 2. Controlul intern 205 205 Supervizarea însă înseamnă: un act de asistență, în sensul de a ajuta colaboratorul să-și realizeze sarcinile dificile, noi, pentru a soluționa conflictele și pentru a identifica punctele slabe și punctele tari; un act de verificare pentru evitarea aplicării sau interpretării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
colegial, prin care arătăm celorlalți că ne interesează ce fac, vrem să știe că greutățile și performanțele lor nu sunt ignorate și dorim să putem valorifica oricare inițiativă valoroasă la toate nivelurile ierarhice. Din practică s-a dovedit că efectuarea supervizării aleatorii de către responsabili și manageri are efecte deosebit de benefice. Pentru a fi eficientă, activitatea de supervizare trebuie să îndeplinească o serie de condiții, astfel: să lase o dovadă a trecerii sale, respectiv o notă, o viză, un raport pentru aprecierea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
performanțele lor nu sunt ignorate și dorim să putem valorifica oricare inițiativă valoroasă la toate nivelurile ierarhice. Din practică s-a dovedit că efectuarea supervizării aleatorii de către responsabili și manageri are efecte deosebit de benefice. Pentru a fi eficientă, activitatea de supervizare trebuie să îndeplinească o serie de condiții, astfel: să lase o dovadă a trecerii sale, respectiv o notă, o viză, un raport pentru aprecierea calității managementului și a evalua frecvența actelor de supervizare; să fie universală, în sensul că trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
benefice. Pentru a fi eficientă, activitatea de supervizare trebuie să îndeplinească o serie de condiții, astfel: să lase o dovadă a trecerii sale, respectiv o notă, o viză, un raport pentru aprecierea calității managementului și a evalua frecvența actelor de supervizare; să fie universală, în sensul că trebuie să aibă în vedere orice sarcină, oricare ar fi aceasta și de oricine a fost efectuată. Actul de supervizare nu trebuie să facă diferențe între sarcinile esențiale și sarcinile mai puțin esențiale. Adesea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
o viză, un raport pentru aprecierea calității managementului și a evalua frecvența actelor de supervizare; să fie universală, în sensul că trebuie să aibă în vedere orice sarcină, oricare ar fi aceasta și de oricine a fost efectuată. Actul de supervizare nu trebuie să facă diferențe între sarcinile esențiale și sarcinile mai puțin esențiale. Adesea se constată că cei care nu respectă activitatea de supervizare sunt tocmai nivelurile ierarhice cele mai înalte; să măsoare progresele realizate în urmărirea îndeplinirii obiectivelor, asigurând
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
în vedere orice sarcină, oricare ar fi aceasta și de oricine a fost efectuată. Actul de supervizare nu trebuie să facă diferențe între sarcinile esențiale și sarcinile mai puțin esențiale. Adesea se constată că cei care nu respectă activitatea de supervizare sunt tocmai nivelurile ierarhice cele mai înalte; să măsoare progresele realizate în urmărirea îndeplinirii obiectivelor, asigurând obținerea unor elemente reale și exacte, prin sistemul de informare și comunicare al entității. Prezentăm, în continuare, schema unui sistem de control intern pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
n persoane, pentru fiecare dintre cele trei schimburi de lucru; situația amplasării sistemelor computerizate; fișa postului cu echipamentele care trebuie monitorizate permanent; materiale de securitate aflate la dispoziție; e) proceduri: manual de operare; manual de utilizare manual de securitate; f) supervizare: permanentă, de șeful de departament; zilnică, de șeful de tură; dezbateri săptămânale, cu tot colectivul. Activitățile de control prevăzute sub coordonarea managerului general pentru misiunea auditul sistemelor IT se constituie într-un sistem ce control intern al Departamentului funcției IT
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
împărți cele două categorii de activități de control, astfel: activități de control ce revin managementului general: obiectivele; mijloacele; sistemele de informare. Capitolul 2. Controlul intern 207 207 activități de control ce interesează în mod deosebit managementul de linie: organizarea; procedurile; supervizarea. Activitățile de control privesc toți salariații entității, dar, în funcție de atribuțiile ce le revin, unii vor fi mai preocupați de cele de care răspund în mod direct. Activitățile de control prezentate se intercondiționează și se completează reciproc, contribuind la coerența și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
informare va trebui să conțină toate elementele necesare pentru monitorizarea obiectivelor și asigurarea că mijloacele identificate vor fi implementate în cadrul organizației prin eliminarea elementelor inutile; procedurile de lucru vor fi avute în vedere împreună cu sistemele de informare pentru activitatea de supervizare; în fine, toate aceste activități de control trebuie să se impună în mod obligatoriu constrângerilor ce rezultă din cadrul de reglementare și dispozițiile interne. Interdependența, complementaritatea și coerența activităților de control intern sunt foarte importante și ele vor fi în permanență
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
sistem sunt de o mare diversitate și se caracterizează prin aceea că pot fi grupate pe cele șase Capitolul 2. Controlul intern 209 209 grupe de activități generale de control intern, respectiv obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, procedee și supervizare. Exemplu de activități de control intern specifice, grupate pe cele șase categorii: obiective - număr mediu anual de inspecții; mijloace - existența în depozitul de materiale a stocului de siguranță pentru producția de bază; sisteme de informare - monitorizarea efectuării cheltuielilor bugetare; organizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
obiective - număr mediu anual de inspecții; mijloace - existența în depozitul de materiale a stocului de siguranță pentru producția de bază; sisteme de informare - monitorizarea efectuării cheltuielilor bugetare; organizare - unificarea a două compartimente; proceduri - actualizarea procedurii de licitație datorită modificărilor legislative; supervizare - analiza săptămânală a încadrării în cheltuielile bugetare aprobate. Activitățile de control specifice se pot clasifica astfel: control intern de identificare: documentele de verificare, actele de inspecție, notele, rapoartele, analizele ș.a.; control intern de orientare: procedurile, circuitul documentelor, pregă tirea profesională
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
măsura trecerii timpului analiza riscurilor nu este actualizată în vederea adaptării activităților de control; d) clasificarea activităților de control intern stabilite pentru limitarea riscurilor pe cele șase grupe din care fac parte respectiv: obiective, mijloace, sisteme de informare, organizare, proceduri și supervizare. Capitolul 2. Controlul intern 213 213 Exemplu privind activitatea - plata salariilor în instituțiile publice: obiective: analiza fișei postului; mijloace: verificarea pregătirii profesionale; sisteme de informare: analiza cauzelor inexistenței procedurilor; organizare: modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; sondaje pentru a stabili până la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
fișei postului; mijloace: verificarea pregătirii profesionale; sisteme de informare: analiza cauzelor inexistenței procedurilor; organizare: modificarea tuturor documentelor întocmite eronat; sondaje pentru a stabili până la ce nivel trebuie actualizat fișierul; proceduri: comparație cu dosarul de concurs; verificarea respectării procedurii în practică; supervizare: cunoașterea modificărilor legislative. Faza de clasificare a activităților de control identificate se finalizează prin întocmirea pe baza datelor din fazele anterioare a tabelului pentru clasarea subactivităților și riscurilor pentru activitatea - plata salariilor în instituțiile publice se prezintă în cele ce
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
de control 1 Întocmirea documentelor pentru angajare înscrierea incompletă sau eronată a datelor G comparație cu dosarul de concurs modificarea documentelor eronate Proceduri Sisteme IT lipsa procedurilor scrise G aprecierea procedurii practicate verificarea pregătirii profesionale a contabilului analiza fișei postului Supervizare Mijloace Calculul salariilor, întocmirea ștatului de plată inexistența procedurilor scrise pentru noii angajați M aprecierea procedurii practicate; analiza cauzei inexistenței procedurilor Supervizare Proceduri neactualizarea procedurilor și modificările legislative G analiza fișei postului; cunoașterea modificărilor legislative sondaje pentru actualizarea fișierului Organizare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]