90,898 matches
-
pe care îl va efectua postul de lucru următor; controlul ierarhic, exercitat pe fiecare nivel de responsabilitate; controlul partenerial, care se realizează prin delegarea unor competențe între diferitele paliere de responsabilitate. Alături de aceste forme de control intern, atașate intrinsec activităților curente ale fiecărui post de lucru, managerul poate stabili și alte forme de control intern care intră în lanțul operațiilor, dar care presupun costuri suplimentare, având reguli procedurale distincte, fiind chiar structuri de sine stătătoare, spre exemplu: controlul de calitate, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 99-100. Guvernanța corporativă 122 122 În legislația română,26 avem prevăzute ca activități de control curente următoarele: observarea, compararea, aprobarea, raportarea, coordonarea, verificarea, analiza, autorizarea, supervizarea, examinarea, separarea funcțiilor, monitorizarea, evaluarea ș.a. În afara activităților de control integrate în linia de management pot fi organizate și activități de control specializate, efectuate de componente structurale anume constituite (comisii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
își pot constitui echipe/comisii pe bază de ordine / decizii ale managementului sau, dacă se impune, compartimente de control care să funcționeze permanent sau pe anumite perioade de timp, în vederea soluționării disfuncționalităților sau iregularităților constatate în cadrul entității; activitățile de control curente vor trebui integrate în linia de management prin încorporarea în proceduri operaționale formalizate. În acest fel, sistemul propriu de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie organizat și armonizat permanent pentru a permite conducerii deținerea unui cât mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care sunt necesare, astfel încât să avem compartimente cu activități în totalitate proceduralizate. Din aceste considerente, managementul general, împreună cu compartimentul de audit intern, trebuie să stabilească un sistem de prioritizare a cadrului procedural. Astfel, recomandăm să se acorde prioritate realizării procedurilor curente, chiar zilnice, apoi celor care se realizează periodic și ulterior celor anuale. Sistemul de prioritizare a realizării procedurilor va trebui să fie aprobat de nivelul general de management în vederea asigurării elaborării acestora la termenele stabilite. În prezent, nu putem discuta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
structura compartimentelor din organigramă în vederea codificării acestora și stabilirii responsabililor cu elaborarea și actualizarea sistematică a procedurilor de lucru; 4. codificarea procedurilor de lucru și stabilirea persoanelor responsabile; 5. prioritizarea procedurilor operaționale de lucru în vederea stabilirii termenelor de realizare: PO curente; PO periodice; PO anuale; 6. completarea Listei obiectivelor și activităților cu codurile procedurilor operaționale, responsabilii și termenele de realizare a acestora, conform următorului model: Lista obiectivelor, activităților și procedurilor Nr. crt. Obiective Activități/Acțiuni Cod procedură Responsabil Prioritizare 0 1
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
15, respectiv BASEL I, publicat în 2000, care realizează o legătură între managementul riscurilor și costul capitalului în comunitatea serviciilor financiare, și BASEL II, publicat în 2003. Familiarizarea funcțiilor auditului intern cu standardele de risc relevante și evaluarea eficienței proceselor curente de identificare, diminuare și control al riscurilor-cheie au condus la o serie de declarații emise de Institutul Auditorilor Interni, culminând cu ultima „Rolul Auditului Intern în Managementul Riscului Întreprinderii” 16. 12 www.standards.com.au 13 www.COSO.org 14
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
eșecul îndeplinirii politicii guvernamentale; economice: implicații ale schimbărilor apărute în economie (spre exemplu inflația, ratele dobânzii ș.a.); sociale: neputința răspunderii la efectele schimbărilor apărute în tendințele demografice și socioeconomice, neputința reflectării acestora în obiectivele companiei; privind clienții: eșecul identificării nevoilor curente și în schimbare ale clienților; riscuri operaționale; sunt riscurile pe care managerii și conducerea le vor întâlni în activitatea zilnică și anume: competiționale: eșecul de a conferi valoare banilor, calitate produselor ș.a.; fizice/materiale: pericole legate de incendii, securitate, prevenirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de organizație, aceasta stochează și folosește date istorice și actuale. Datele istorice permit entității să țină evidența performanțelor actuale față de țintele propuse. De asemenea, datele istorice oferă semnale de alarmă timpurii privind anumite evenimente posibile care merită atenția conducerii. Datele curente sau actuale permit entității să își evalueze riscurile la un anumit moment în timp și să le mențină în anumite limite predefinite ale toleranței la risc. De asemenea, dau posibilitatea conducerii să aibă o perspectivă de ansamblu și în timp
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aliniere la nivelul apetitului pentru risc. h. Monitorizarea Procesul de monitorizare a activității de gestionare a riscurilor la nivel de organizație este un proces care evaluează deopotrivă existența și funcționarea elementelor sale și calitatea performanței acesteia în timp, prin intermediul activităților curente sau prin evaluări distincte. Monitorizarea, fie în derulare curentă, fie separat, pe bază de evaluări, asigură că gestionarea riscurilor la nivelul organizației se realizează la toate nivelurile și este o activitate continuă. Monitorizarea în derulare este integrată în activitățile uzuale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de monitorizare a activității de gestionare a riscurilor la nivel de organizație este un proces care evaluează deopotrivă existența și funcționarea elementelor sale și calitatea performanței acesteia în timp, prin intermediul activităților curente sau prin evaluări distincte. Monitorizarea, fie în derulare curentă, fie separat, pe bază de evaluări, asigură că gestionarea riscurilor la nivelul organizației se realizează la toate nivelurile și este o activitate continuă. Monitorizarea în derulare este integrată în activitățile uzuale, este realizată în timp real, reacționează dinamic la schimbările
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit reprezintă cheia succesului acestuia. Din aceste motive sunt avute în vedere procesul de selecție a membrilor, cerințele de autonomie, dimensiunile comitetului și durata serviciului. Desfășurarea activității Comitetului de audit are la bază Carta comitetului care trebuie să cuprindă practica curentă și noile reguli, frecvența întâlnirilor, durata acestora, stilul de primire și analiză a materialelor, modul de autoevaluare a acestora și sistemul de raportare către Consiliul de administrație. Activitatea și modul de organizare a comitetului de audit rămân în permanență o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fraudă și a riscurilor privind declarațiile financiare. Cunoașterea companiei/organizației de către membrii comitetului de audit ar trebui să ia în considerare mai mulți factori interni, care includ mediul de afaceri, tipurile de riscuri cu care se confruntă compania în mediul curent, tendințele competitive, clienții importanți și furnizorii, cerințele de reglementare și tehnologia ce afectează afacerile acesteia. De asemenea, trebuie luați în considerare o serie de factori externi privind cunoașterea afacerilor, a procesului de raportare financiară și a activității auditorilor. Compania poate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern eficace include procesele și procedurile care, printre altele, sunt menite: să promoveze un mediu de control și o atitudine corporativă care să susțină practicile de afaceri corespunzătoare; să identifice și să se adreseze domeniilor de risc financiar în mod curent; să asigure că bunurile organizației sunt protejate într-o manieră prudentă și eficientă din punct de vedere al costurilor; să rezulte că doar tranzacțiile autorizate sunt înregistrate; să minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Compania are un comitet de audit compus din directori independenți. Informațiile privind funcțiile îndeplinite de către comitet, componența membrilor și numărul de întâlniri din ultimul an fiscal este stabilit în «raportul comitetului de audit» inclus în declarația de delegare din anul curent. Comitetul de audit lucrează după Carta comitetului, scrisă și aprobată de consiliul de directori. În plus, companiei i se cere ca, anual, să transmită o informare scrisă către NYSE, prin care să ateste independența, cunoașterea limbajului financiar și expertiza în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit ar trebui să indice, în mod clar, managementului de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de conducere scopurile sale și așteptările din partea directorilor financiari și ale altor membri ai echipei de management. Comunicarea deschisă între managementul de conducere și comitetul de audit va asigura discutarea riscurilor curente financiare și a problemelor ce afectează, în mod curent, compania. Comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să se reunească pentru discuții private, cel puțin o dată pe an, pentru a evalua eficacitatea managementului și să comunice rezultatele acestei evaluări către managementul de conducere și către Consiliul de administrație. Guvernanța
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în care compania a făcut o modificare sau a adoptat un principiu al contabilității atunci când un tratament contabil alternativ dădea rezultate semnificativ diferite? 4 Au existat schimbări în politica contabilă ce au avut efecte semnificative asupra declarațiilor financiare din anul curent sau care ar putea avea efecte în anii următori? Sunt așteptate schimbări în politicile de contabilitate? Cum se compară politicile contabile ale companiei cu celelalte politici ale companiilor din același domeniu? c. Planificarea întâlnirilor și sesiunilor private cu auditorii Auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de supraveghere al comitetului de audit asupra monitorizării conformării managementului cu acest cod; Guvernanța corporativă 362 362 • minutele întâlnirilor comitetelor de audit și ale consiliului de directori ținute în ultimii doi ani; • rapoartele anterioare înaintate acționarilor, rapoartele trimestriale din anul curent, declarațiile companiei din ultimul an; • lista întâlnirilor planificate ale comitetului de audit și cerințele de raportare ale companiei, precum și datele corespunzătoare pentru anul curent; • problemele recente de interes pentru comitet, incluzând domeniile cu riscuri ridicate; • politicile de contabilitate semnificative și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
consiliului de directori ținute în ultimii doi ani; • rapoartele anterioare înaintate acționarilor, rapoartele trimestriale din anul curent, declarațiile companiei din ultimul an; • lista întâlnirilor planificate ale comitetului de audit și cerințele de raportare ale companiei, precum și datele corespunzătoare pentru anul curent; • problemele recente de interes pentru comitet, incluzând domeniile cu riscuri ridicate; • politicile de contabilitate semnificative și motivele pentru utilizarea acestora; • implicarea companiei în litigii și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta; • experiența și calificarea directorilor executivi și a managementului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și împrejurările neprevăzute cu care se confruntă aceasta; • experiența și calificarea directorilor executivi și a managementului financiar; b. auditorii interni • planul departamentului de audit intern, incluzând informații asupra responsabilităților sale și a relației de raportare; • planul auditului intern pentru anul curent; • tipul și frecvența informațiilor pe care departamentul de audit intern le asigură comitetului de audit; • un rezumat sau o copie a rapoartelor de audit intern din ultimul an; • mărimea departamentului de audit intern și calificările auditorilor interni; c. auditorii externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi ar trebui să discute cu comitetul de audit despre efectele acestora asupra companiei. În mod similar, membrii comitetului de audit ar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ce depășesc pragul aprobat X Rezultatele auditului anual (incluzând comunicarea cerută) X Rezultatele verificărilor trimestriale (incluzând comunicarea cerută)21 X Raportul privind deficiențele controlului intern, precum și recomandările auditului și răspunsurile managementului X Comunicarea scrisă cerută și discutarea independenței X Dezvoltările curente în domeniul principiilor contabilității, standardelor de audit, standardelor de independență sau practicilor de raportare X Sesiunile executivului cu auditorii independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor și procedurilor speciale X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul financiar) X Alte probleme X Guvernanța corporativă 372 372 ANEXA 5. CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE A COMITETELOR DE AUDIT 22 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale 1. RELAȚII
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să trebuiască să asculți trei inepții în același timp ce se bat cap în cap? (Judecătorul bate cu ciocănelul în pupitru.) Judecătorul: Vă rugăm, liniște în sală! Vă vine și dumneavoastră rândul imediat! Cleopatra: În concluzie, menționez că formula tripartită curentă a domnului Philip materializată în dimensiunea extinsă a triplului soț, care duce invariabil la transgresarea aleii și distrugerea câmpului de panseluțe, este iremediabilă și ireversibilă. Judecătorul: Vă mulțumesc. Acuzația dumneavoastră este întemeiată. Trigamia este o chestiune deosebit de gravă, chiar dacă e
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
din nou împreună, în spațiul nostru pe care ea îl cunoaște până la cele mai mici amănunte. Și conversația continuă în ritmul ăsta, de fapt mai mult ea vorbește, este la curent cu noile apariții de carte și cu problemele mele curente de la serviciu. Prin urmare, memoria mea pare să fie intactă, cu excepția unei breșe mici și ascunse în care se adăpostea ea, cu chipul ei frumos, atât de drag și familiar. Și tocmai pentru că-mi era atât de apropiată, ar fi
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]