107,675 matches
-
managerial Standardul avut în vedere: 3 - Competență, performanță Responsabilul de compartiment analizează complexitatea activităților definite prin procedurile de lucru și responsabilii pentru realizarea lor și prin comparație cu sarcinile, atribuțiile și calificările din fișa postului, identifică nevoile de instruire în vederea elaborării programului de pregătire profesională. 2.7. Implementarea controlului intern - o metodologie din buna practică franceză În cele ce urmează, prezentăm o metodologie de implementare a sistemului de management și control intern din practica franceză 82. 2.7.1. Controlul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru Standardul nr. 11 - Managementul riscurilor,10 care conține în anexă modelul Registrului riscurilor, pe care îl prezentăm, în figura 3.2. Menționăm că, în România, acest model al Registrului de riscuri este obligatoriu pentru entitățile din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie să elaboreze, pentru compartimentul pe care îl coordonează, propriul registru de 9 În baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 10 www.mfinante.ro Capitolul 3. Managementul riscului 227 riscuri, iar prin centralizarea acestora, se obține Registrul riscurilor la nivel general al entității. Conducătorul entității trebuie să stabilească un responsabil cu elaborarea Registrului riscurilor entității și căruia îi revine și responsabilitatea actualizării sistematice a acestuia, cel mai târziu anual. În practică, Registrul riscurilor general al organizației se constituie din agregarea registrelor de riscuri de la structurile din subordine sau de la nivel local, atunci când
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și interviuri, pentru completarea informațiilor și pentru asigurarea obiectivității acestora. În continuare, oferim exemple de riscuri 11, respectiv o listă structurată pe mai multe domenii a celor mai des întâlnite riscuri, care poate fi folosită ca o referință încrucișată pentru elaborarea registrelor de riscuri din dorința de a ne asigura că omiterea unor eventuale categorii de riscuri este minimală și care se prezintă în tabelul din figura 3.4. 1. INTEGRITATEA ACTIVELOR Deteriorare Mentenanță Eșec al infrastructurii Securitate împotriva incendiilor Scurgeri
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
OMFP nr. 946/2005 privind implementarea sistemului de control managerial, cu modificările și completările ulterioare, s-a constituit grupul de lucru, conform articolului 3, cu atribuții privind reorganizarea sistemului de management financiar și control intern - SMFCI, care conțin și necesitatea elaborării Registrului riscurilor și procedurile operaționale de lucru. Problematica gestionării riscurilor, în conformitate cu documentul menționat mai sus, se află în totalitate în coordonarea managementului general, care pentru realizarea acestor atribuții majore va trebui să reorganizeze întregul sistem de control intern și să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
modul în care trebuie să fie administrate. Deoarece, condițiile economice, umane și de reglementare sunt într-o continuă schimbare, controlul intern trebuie să identifice și să se ocupe de riscurile speciale, asociate schimbării. În practică, pentru evaluarea riscurilor se recomandă elaborarea unui document așa cum este prezentat în figura 3.10. Analiza riscurilor nu reprezintă o știință exactă. Prin stabilirea activităților de control se urmărește ca riscurile ridicate să devină medii sau scăzute, până la o eventuală dispariție ulterioară. Oricum, riscurile trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stabilirea activităților de control se urmărește ca riscurile ridicate să devină medii sau scăzute, până la o eventuală dispariție ulterioară. Oricum, riscurile trebuie să „evolueze” în jos. În practica auditorilor interni, evaluarea riscurilor reprezintă o etapă majoră și se realizează pentru elaborarea planului anual de audit intern și a programului de audit din etapa de pregătire a misiunilor de audit intern. În același timp, activitatea de evaluare a riscurilor este o componentă esențială a managementului riscurilor și se realizează sistematic, cel puțin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern. În același timp, activitatea de evaluare a riscurilor este o componentă esențială a managementului riscurilor și se realizează sistematic, cel puțin o dată pe an, pentru actualizarea analizei riscurilor, dar și pentru identificarea de riscuri noi, cu ocazia elaborării Registrului riscurilor. Guvernanța corporativă 256 Domenii / obiective Activități Operații Riscuri Evaluarea riscurilor Scorul riscului O1 O2 O3 ... . On A1 A2 A3 A4 ......... ......... ......... ......... Op1 Op 2 Op 3 Op 4 Op 5 Op 6 Op 7 Op 8 Op 9 Op
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu terțe părți cărora li s-au transferat riscuri trebuie gestionate cu mare atenție de organizație pentru a se asigura succesul transferului. Există situații în care organizațiile nu pot să gestioneze direct riscurile și în acest caz singura soluție este elaborarea programelor pentru situații Capitolul 3. Managementul riscului 259 neprevăzute - spre exemplu, terorismul internațional sau apariția cutremurelor de pământ, care le va asigura continuitatea activităților în cazul în care acele riscuri s-ar concretiza. Din aceste considerente este necesar ca organizațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra procesului de gestionare a riscurilor la nivelul organizației, atribuții care altfel îi reveneau comitetului de audit; comitetul de risc, stabilit ca un for al directorilor executivi, care au responsabilități în domeniul administrării riscurilor și unde își împărtășesc experiențe în vederea elaborării propriilor măsuri de gestionare a riscurilor Guvernanța corporativă 262 și a asigurării eficacității gestionării acestora. Totuși, această modalitate de organizare a comitetelor de risc nu exclude și persoane nonexecutive în structura sa. În această situație atribuțiile privind monitorizarea riscurilor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
neactualizarea procedurilor cu modificările legislative actualizarea incorectă a programului de salarii Mediu Mare cunoașterea modificărilor legislative actualizarea fișelor posturilor analiza programelor de salarii în vederea analizării NU DA NU 3. Contabilitate Lipsa procedurilor scrise pentru înregistrarea în contabilitate înregistrări eronate Mediu elaborarea procedurilor conform legii NU În cadrul acestei faze se realizează și ierarhizarea riscurilor, care se materializează în analiza datelor din tabelul de mai sus, în care, nefiind implementate activitățile de control potrivite, activitățile și respectiv operațiile vor fi catalogate cu risc
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de salarii Mediu Mare 3. Contabilitate Lipsa procedurilor scrise pentru înscrierea în contabilitate înregistrări eronate Mediu Tot în această fază se realizează și clasarea riscurilor pe baza fazelor parcurse anterior și în funcție de gravitatea riscurilor și se efectuează prioritizarea acestora pentru elaborarea Registrului riscurilor, a planului anual al activității de audit intern sau pentru programul de audit întocmit în etapa de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și a riscului de audit. Autorii consideră că grilele cu trei niveluri, dintre care unul pozitiv și două negative, sunt cele mai potrivite pentru realizarea unei temeinice evaluări a riscurilor. Procesul de administrare a riscurilor se realizează în principal pentru elaborarea următoarelor documente: Registrul riscurilor, Planul anual al activității de audit intern și Programul de audit. 3.8. Modelul COSO-ERM Managementul riscurilor în întreaga organizație (ERM) reprezintă, pur și simplu, extinderea managementului riscurilor la nivel de ansamblu al acesteia, ceea ce se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurile-cheie și astfel evaluarea riscurilor este componentă a dezvoltării strategice; etapa a IV-a - managementul riscurilor este localizat în inima sistemului guvernanței corporative din organizație și contribuie la stabilirea obiectivelor, a cadrului strategic și a celui de performanță și influențează elaborarea deciziilor. Prin modul de manifestare a procesului managementului riscului aceasta implică o schimbare a culturii organizaționale în problematica riscurilor. Organizațiile declară că au implementat un sistem ERM când ajung în această fază a implementării procesului managementului riscurilor; etapa a V-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
extern; în SUA și Australia, pentru firmele listate la bursă, managerii trebuie să confirme implementarea sistemelor de control intern, în mod obligatoriu; în Uniunea Europeană, conformarea implementării unui sistem de control intern va deveni obligatorie, deoarece directivele de contabilitate îmbunătățite necesită elaborarea unei declarații privind guvernanța corporativă, cerință pe care statele membre trebuie să o transpună în legislația națională, până la sfârșitul anului 2008. Privirea aceasta de ansamblu asupra reglementărilor managementului riscurilor sunt evidențiate pregnant de reglementările în domeniu din Germania și Marea Britanie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
chiar a unor niveluri de management prin organizarea de seminarii care promovează guvernanța corporativă, managementul riscurilor și modul de implementare a sistemului controlului intern; facilitează organizarea atribuțiilor de CRSA 47 bazate pe evaluarea riscurilor; asistă compartimentele organizației la pregătirea și elaborarea Registrului de riscuri; 45 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd, The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 77-78, adaptare și prelucrare. 46 OMFP nr. 946/2005
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Managementul riscului 297 cunoașterea și alinierea cu apetitul pentru risc al organizației; verificarea portofoliului organizației în ceea ce privește riscul și compararea acestuia cu apetitul pentru risc al organizației, evaluarea celor mai semnificative riscuri și cunoașterea răspunsurilor managementului; formarea strategiei Modelul sugerează că elaborarea strategiei se conturează în contextul globa lizării forțelor de piață și în cadrul reglementărilor relevante pentru organizație; managementul de conducere Managementul de conducere, în baza strategiei corporative, este responsabil pentru atingerea țintelor, materializate în indicatori de performanță (KPIs). COSO-ERM60 merge mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tratează clienții și mandatarii săi. Stabilirea unui context corect se realizează prin identificarea mandatarilor organizației și înțelegerea nevoilor lor; (6) provocarea (Challenge) angajaților de a fi capabili să preia prioritățile stabilite și să decidă ceea ce merge cel mai bine prin elaborarea hărților de riscuri și a registrelor de riscuri detaliate; (7) comunicarea (Communication) pentru stabilirea apetitului de risc se realizează numai dacă oamenii din cadrul organizației se înțeleg reciproc și respectă prioritățile; (8) claritatea (Clarity) obiectivelor, clarificarea responsabilităților și țintelor susțin modul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau restricții ce ar putea afecta activitatea sa. Astfel, comitetul de audit ar trebui să se implice pentru aprobarea unei decizii de angajare sau de înlocuire a unui conducător al compartimentului de audit intern. Comitetul de audit trebuie să monitorizeze elaborarea, dar și realizarea planului de către compartimentele de audit intern. Un obiectiv major îl constituie verificarea modului în care compartimentele de audit intern în activitatea practică de desfășurare a misiunilor se conformează cu standardele IIA sau echivalente ale acestora. Auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
duce misiunea la capăt și a se descărca cu succes de propriile responsabilități, comitetul de audit își Guvernanța corporativă 324 324 elaborează un document care întrunește elementele unui ghid, îndrumar sau plan, care se numește Carta comitetului de audit. Înainte de elaborarea acestui document, comitetul de audit trebuie, pe baza standardelor de audit general acceptate, să stabilească, în acord cu consiliul directorilor, responsabilitățile pe care și le asumă în cadrul organizației. Carta comitetului de audit va cuprinde termenii de referință privind modul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se preocupe de următoarele aspecte: a) competențele șefului compartimentului de audit intern și cui îi raportează; b) modul de raportare al șefului compartimentului de audit intern; c) când a fost revizuită ultima dată Carta de audit intern? d) sistemul de elaborare a planului de audit intern; e) cât de eficient implementează echipa de management acțiunile asupra cărora s-a căzut de acord în timpul activității de audit? f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu Standardele IIA și Codul etic? g) poziția
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
subiecte importante. Capitolul 4. Comitetele de audit 361 361 În același timp, agenda ar trebui să fie flexibilă astfel încât și alte subiecte neprogramate să poată fi discutate, dacă circumstanțele impun aceasta. Toate aceste întâlniri ar trebui să se finalizeze cu elaborarea unei minute pentru a înregistra discuțiile și a reține responsabilitățile asumate de comitetul de audit. Pentru a se asigura o înregistrare corectă a acestor întâlniri, minutele pot circula în proiect la toți membrii comitetului de audit pentru a putea include
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu poemele, prozele compun un roman sui-generis. Indiferent de vizualizările formale (vers, proză, teatru), însușirea definitorie comună scrierilor Roxanei Pavnotescu e aceea de a transmite o vibrație. O anume vibrație. Roxana Pavnotescu nu scrie literatură în sensul de facere, de elaborare ghidată de căutarea ineditului stilistic pentru el însuși, pentru scontarea unor efecte de ingeniozitate verbală sau pentru încercarea unor cât mai nebănuite posibilități ale limbii. Realizate într-un limbaj eminamente modern, prozele scriitoarei nu și l-au asumat pentru modernitatea
[Corola-publishinghouse/Imaginative/1567_a_2865]
-
duiumul, și toate au ieșit prost, e de părere Santinelă, s-au ars destui înaintea noastră, de ce-ar fi altfel de data asta? S-o luăm pe etape, spune Regizorașul, și n-o să-ți mai pară atît de complicat. Elaborarea scenariului, perioada de pregătire, perioada de producție cu subdiviziunile sale, etapa de filmare, de montaj și de fabricare a copiei standard. Iar mă luați pe nepregătite, se supără Santinelă, v-am spus că n-am avut de-a face niciodată
Dansul focului sau 21: roman despre o revoluþie care n-a avut loc by Adrian Petrescu () [Corola-publishinghouse/Imaginative/1317_a_2723]
-
referendum validarea Tratatului, ins... realitatea nu poate fi ocultat...: mulți cet...țeni sunt nemulțumiți de modul în care se gestioneaz... treburile publice, l...rgirea și adâncirea Uniunii Europene. Carentele edificiului instituțional al UE - care a provocat, de altfel, efortul de elaborare a Tratatului - se adaug... la consecințele erod...rii funcțion...rii Statului asistențial și ale globaliz...rii în numeroase ț...ri vest-europene. Exist... o varietate semnificativ... de performant... în...untrul Uniunii, cu o arie scandinav... superioar... vizibil regiunii mediteraneene. Dar, parc
[Corola-publishinghouse/Administrative/1898_a_3223]