191,606 matches
-
respectarea legii, a reglementărilor și deciziilor conducerii; dezvoltarea și întreținerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare și difuzare a datelor și informațiilor financiare și de conducere, precum și a unor sisteme și proceduri de informare publică adecvată prin rapoarte periodice; - cerințele privind organizarea și implementarea controlului intern 9, în entitățile publice, în principal, sunt următoarele: 6 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, Monitorul Oficial nr. 430/1999, modificată și republicată, OG nr. 119/1999 privind controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
799/2003. 7 OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare, art. 2, Monitorul Oficial nr. 799/2003. 8 Ibid., art. 3. 9 Ibid., art. 4(2). Guvernanța corporativă 108 108 cerințe generale: asigurarea îndeplinirii obiectivelor generale prin evaluarea sistematică și menținerea la un nivel considerat acceptabil a riscurilor asociate structurilor, programelor, proiectelor sau operațiunilor; asigurarea unei atitudini cooperante a personalului de conducere și de execuție, acesta având obligația să răspundă în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tuturor activităților și îndeplinirea de către personalul de conducere a obligației de a acționa corectiv, prompt și responsabil ori de câte ori se constată încălcări ale legalității și regularității în efectuarea unor operațiuni sau în realizarea unor activități în mod neeconomic, ineficace sau ineficient; cerințe specifice: reflectarea în documente scrise a organizării controlului intern, a tuturor operațiunilor instituției și a tuturor evenimentelor semnificative, precum și înregistrarea și păstrarea în mod adecvat a documentelor, astfel încât acestea să fie disponibile cu promptitudine pentru a fi examinate de cei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
gravă slăbiciune în cultura organizațională sau chiar în cultura țării respective. În practică, activitățile de control trebuie implementate pentru protejarea împotriva riscurilor inacceptabile pentru organizație, care trec peste apetitul de risc stabilit de Consiliul de administrație, sau pentru a respecta cerințele regimului de reglementare, în vederea asigurării conformității cu cadrul normativ, și se constituie activități de control. În același timp, activitățile de control care nu afectează aceste două categorii de riscuri trebuie eliminate pentru că ele presupun costuri pentru organizație și, la rândul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe care trebuie să o ofere acestea managementului general au fost în atenția permanentă a specialiștilor în domeniu. Pe plan internațional sunt recunoscute două cadre de control, care au fost concepute pentru a organiza sistemul de control, astfel încât să răspundă cerințelor managementului riscurilor, pe lângă altele specifice unor domenii, și anume: modelul COSO - SUA; modelul CoCo - Canada; alte modele de control. 2.4.1. Modelul COSO În anul 1985, senatorul american Treadway a inițiat o cercetare asupra controlului intern și a rolului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorilor interni care vor trebui să se implice în îmbunătățirea acestuia și respectiv a culturii organizației. În aceste condiții, auditorii trebuie să pornească de la stabilirea unei politici organizaționale clare, respectiv definirea delegărilor de competență, adaptarea permanentă a competențelor salariaților la cerințele posturilor, stabilirea de obiective realiste și realizabile și asigurarea unei gestionări eficiente a resurselor umane și chiar o finanțare transparentă și la vedere pentru toată lumea. Când în cultura unei instituții se constată disfuncții, pe baza cărora se evaluează un mediu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și protejarea împotriva pierderilor; obiectivele informaționale, care să permită pregătirea de rapoarte la timp și de încredere, necesare pentru luarea deciziilor în cadrul organizației; obiectivele de conformitate, care să asigure că întreaga activitate este condusă în conformitate cu legile și regulamentele aplicabile, cu cerințele de supervizare și cu politicile și procedurile interne. În practică, pentru asigurarea unui nivel rezonabil al controlului intern există următoarele tipuri de verificări: − controalele preventive - efectuate pentru a evita evenimente nedorite; − controalele de detecție - efectuate pentru a detecta și corecta
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind standardele de management și control intern și dacă acestea sunt cunoscute și respectate. Prezentarea fiecărui standard este structurată pe patru componente astfel: titlul standardului precizează domeniile entității la care se referă; descrierea standardului prezintă politica entității în acel domeniu; cerințele generale, respectiv enumeră direcțiile în care trebuie orientate activitățile în domeniu; referințele principale prezintă cadrul normativ care reglementează domeniul/activitatea. Evaluarea auditului intern din cadrul entității, atunci când interferează cu standardele de management și control intern, trebuie să urmărească modul de aplicare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în care trebuie orientate activitățile în domeniu; referințele principale prezintă cadrul normativ care reglementează domeniul/activitatea. Evaluarea auditului intern din cadrul entității, atunci când interferează cu standardele de management și control intern, trebuie să urmărească modul de aplicare și de respectare a cerințelor acestora. Spre exemplu, sistemul de organizare a activității de pregătire profesională din cadrul entității trebuie să fie în concordanță cu standardul nr. 3 - Competențe, performanță. În toate entitățile publice există un sistem de control intern. Problema este că acest sistem nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un sistem de control intern. Problema este că acest sistem nu este dezvoltat, actualizat și suficient de flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de flexibil, pentru a permite un bun control asupra tuturor compartimentelor din entitate și asupra activităților desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină cineva din afară care să-i sugereze modalitățile de implementare a acestuia. În același timp, sistemul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organului ierarhic superior. În continuare, prezentăm schematic o metodologie de implementare a sistemului de control managerial în zece etape, aplicabilă entităților publice din România, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 77. ETAPA I - Stabilirea obiectivelor generale și specifice Standardele ale căror cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective generale, stabilite pe baza politicilor de structurile organizatorice; obiective specifice, stabilite la nivelul compartimentelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
clar dacă este suficient de specific și nu se pot stabili măsura și timpul. Propunere: obiectiv SMART cu caracteristici mai accentuate Să se garanteze că, în procesul de atribuire a contractelor de achiziții se utilizează criterii adecvate ce respectă toate cerințele formale, tehnice și financiare Obiectiv specific 2 - Dezvoltarea cunoștințelor profesionale ale personalului pentru aplicarea corectă a legislației specifice Parțial Nu Da Da Nu Evaluare generală Nesatisfăcător - nu definește grupul-țintă care urmează a fi supus procesului de pregătire profesională, nu este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control eficient al acestora și includ și sistemele de informare financiar-contabile. Sistemele informatice reprezintă partea automatizată din cadrul sistemului informațional, iar în activitatea auditorilor, obiective de sine stătătoare. Sistemele de informare trebuie să întrunească o serie de condiții pentru a răspunde cerințelor controlului intern, și anume: să fie fiabile (credibile); să fie ușor de verificat; să fie exhaustive; Capitolul 2. Controlul intern 203 203 să fie disponibile în timp util; să fie utile și pertinente. Sistemele de informare se încadrează în sistemul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de riscuri următoarele activități 19: traducerea viziunii Consiliului de administrație asupra managementului riscurilor; asistarea în dezvoltarea și implementarea politicii corporative de risc; asigurarea oamenilor buy-in menționați mai devreme; asigurarea pregătirii profesionale și a conștientizării evenimentelor, atunci când este cazul; răspunderea la cerințele reglementărilor care au impact asupra sistemelor de management al riscurilor; stabilirea unei abordări strategice față de managementul riscurilor în întreaga organizație prin intermediul programelor, abordărilor corespunzătoare, a tehnicilor și aranjamentelor de raportare; asigurarea faptului că respectiva afacere răspunde, în mod adecvat, la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și ale managementului de linie. În esență, Raportul Turnbull 33 , în paragraful 9, insistă pe ideea că „managementul riscurilor trebuie integrat în management și în procesele guvernanței corporative și nu trebuie tratat ca un exercițiu separat, întreprins pentru a îndeplini cerințele reglementărilor”. Punctul acesta de vedere este în concordanță și cu Standardul managementului riscului nr. 4360 al Australiei și Noii Zeelande 34, care declară astfel: „Managementul riscurilor este recunoscut ca o parte integrantă a unei bune practici a managementului. Pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
firmele listate la bursă, managerii trebuie să confirme implementarea sistemelor de control intern, în mod obligatoriu; în Uniunea Europeană, conformarea implementării unui sistem de control intern va deveni obligatorie, deoarece directivele de contabilitate îmbunătățite necesită elaborarea unei declarații privind guvernanța corporativă, cerință pe care statele membre trebuie să o transpună în legislația națională, până la sfârșitul anului 2008. Privirea aceasta de ansamblu asupra reglementărilor managementului riscurilor sunt evidențiate pregnant de reglementările în domeniu din Germania și Marea Britanie, țări cu sisteme diferite de guvernanță
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al riscurilor este condus de obiectivele generale ale organizației pe care trebuie să le îndeplinească la cel mai înalt nivel, dar și de anticiparea necesităților pe care trebuie să le aibă în vedere pentru asigurarea serviciilor și produselor care satisfac cerințele consumatorilor. 55 Committee of Sponsoring Oraganisations, Entreprise Risk Management, 2004, Foreword to the Executive Summary. Guvernanța corporativă 296 De aceea, apar tot mai multe coduri de bună practică în diverse domenii, la care aderă un număr tot mai mare de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a avea o șansă reală de îndeplinire, dar aceste ținte ar trebui să fie stabilite cu grijă. COSO-ERM merge mai departe și oferă o listă cu 12 considerente pe care o organizație le poate avea în vedere atunci când determină cerințele de informare ce susțin performanța, în ghidul lor asupra tehnicilor de aplicare care însoțesc îndrumarul principal.73 care sunt indicatorii-cheie de performanță (KPIs) pentru organizație? ce indicatori-cheie de risc asigură o perspectivă a riscurilor potențiale de la vârful organizației către nivelurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
timp, COSO-ERM78 începe cu fundalul controlului intern: printre legile ce au apărut în SUA se numără și Legea Sarbanes-Oxley din 2002, precum și legislații similare ce au fost aprobate ori au fost luate în considerare în alte țări. Această lege extinde cerințele pe termen lung pentru companiile publice în menținerea sistemelor de control intern, cerând certificarea managementului și atestarea auditorului independent asupra eficacității acestor sisteme. Controlul intern - cadru integrat care continuă să fie actual servește ca un standard general acceptat pentru satisfacerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
termen lung pentru companiile publice în menținerea sistemelor de control intern, cerând certificarea managementului și atestarea auditorului independent asupra eficacității acestor sisteme. Controlul intern - cadru integrat care continuă să fie actual servește ca un standard general acceptat pentru satisfacerea acestor cerințe de raportare. Riscul cauzează un element de incertitudine în îndeplinirea obiectivelor, iar controalele asistă la protejarea împotriva riscurilor care amenință o organizație în abilitatea sa de a-și îndeplini obiectivele. Un bun proces de ERM include un bun sistem de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de transparența activității sale și de stilul de menținere a relației dintre auditorii interni și management. Modul de constituire a componenței comitetului de audit reprezintă cheia succesului acestuia. Din aceste motive sunt avute în vedere procesul de selecție a membrilor, cerințele de autonomie, dimensiunile comitetului și durata serviciului. Desfășurarea activității Comitetului de audit are la bază Carta comitetului care trebuie să cuprindă practica curentă și noile reguli, frecvența întâlnirilor, durata acestora, stilul de primire și analiză a materialelor, modul de autoevaluare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să cunoască cele mai bune practici pentru această funcție vitală. Înțelegând standardele de audit intern, comitetele de audit își vor consolida munca de supraveghere.“ Pentru a închega relații de lucru strânse, după cum este schițat în standarde și în diferitele cerințe reglementate referitoare la comitetele de audit, auditorii interni și comitetul de audit trebuie să își reevalueze periodic relația de lucru. Sinceritatea relațiilor dintre membrii Comitetului de audit cu managerii și auditorii reprezintă factori-cheie de natură să ajute comitetul de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
4. Comitetele de audit 329 329 organizațiile să dezvăluie în declarațiile conducerii informații privind independența membrilor comitetului de audit. Tot în acea perioadă, regulile Bursei de Valori din New York și ale Asociației Naționale a Agențiilor de Valori (NASD) 7 modificau cerințele comitetelor de audit pentru întărirea independenței și calificării acestora prin prevederi care: defineau independența auditorilor mult mai rigid decât în trecut; cereau comitetelor de audit să fie constituite din cel puțin trei membri și să fie alcătuite în totalitate din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]