158,499 matches
-
prezentăm în continuare. Procedura este constituită din totalitatea pașilor ce trebuie urmați, a modalităților de lucru și a regulilor de aplicat, în vederea executării activității, atribuției și sarcinii. În practică, procedurile sunt de o mare diversitate și sunt reglementate prin acte normative purtând diferite denumiri, cum ar fi: lege, ordonanță, cod, cartă, hotărâre, normă metodologică, instrucțiune, precizare, circulară, regulament etc. Dintre cele mai cunoscute proceduri pot fi menționate: procedura de inventariere; procedura de înregistrare contabilă; procedura de calcul al drepturilor salariale; procedura
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și desfășurare a concursurilor pentru ocuparea posturilor publice vacante; procedura de evaluare a performanțelor profesionale individuale ale funcționarilor publici de conducere și de execuție ș.a. Pentru a deveni proceduri interne, respectiv elemente/instrumente ale controlului intern, procedurile cuprinse în acte normative trebuie să fie 75 www.mfinante.ro, Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice. Capitolul 2. Controlul intern 179 179 particularizate prin acte administrative interne, care au în vedere o serie de trăsături specifice, cum ar fi: organizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în vedere o serie de trăsături specifice, cum ar fi: organizarea proprie entității, relațiile între compartimente, circuitele informaționale, competențele și responsabilitățile persoanelor etc. Procedurile cuprinse în acte administrative emise/necesar a fi emise de conducătorul entității publice sau în acte normative a căror competență de aprobare revine altor instituții/autorități publice pot deveni instrumente viabile de control intern, dacă acestea sunt: definite pentru fiecare activitate a entității publice; deplin integrate în componentele sistemului de organizare a entității; precizate în documente scrise
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și care concentrează toți pașii efectuați până în acest moment, inclusiv codificarea, prioritizarea și responsabilizarea elaborării Guvernanța corporativă 180 180 procedurilor pe baza Arborelui activităților, structurat pe organigrama entității. Elaborarea procedurilor presupune scrierea și formalizarea acestora în conformitate cu modelele documentelor conținute în cadrul normativ în vigoare 76 . În același timp, se impune asigurarea coroborării elementelor conținute în proceduri cu atribuțiile personalului entității stabilite prin fișa postului sau cu responsabilitățile managerilor stabilite prin ROF-ul entității. Menționăm că ansamblul procedurilor scrise și formalizate, care reprezintă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
personalului entității stabilite prin fișa postului sau cu responsabilitățile managerilor stabilite prin ROF-ul entității. Menționăm că ansamblul procedurilor scrise și formalizate, care reprezintă cadrul procedural, trebuie să acopere în totalitate activitățile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ și normativ aplicabil domeniului și să fie o continuare a acestuia prin adaptarea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. Auditul intern își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Menționăm că ansamblul procedurilor scrise și formalizate, care reprezintă cadrul procedural, trebuie să acopere în totalitate activitățile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ și normativ aplicabil domeniului și să fie o continuare a acestuia prin adaptarea practică a prevederilor normative generale la specificul entității. Auditul intern își va atinge obiectivele numai dacă există un sistem de control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să susțină morala profesiunii de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
entității, respectiv managementul de linie, în coordonarea unui membru al Consiliului de administrație. Activitatea desfășurată de acesta este consiliată și monitorizată de șeful compartimentului de audit intern, care nu este membru al grupului de lucru. ORGANIZAREA GRUPURILOR DE LUCRU Baza normativă: OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din partea Curții de Conturi și o dată la cinci ani, din partea UCAAPI - MEF sau a organului ierarhic superior. În continuare, prezentăm schematic o metodologie de implementare a sistemului de control managerial în zece etape, aplicabilă entităților publice din România, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 77. ETAPA I - Stabilirea obiectivelor generale și specifice Standardele ale căror cerințe vor fi avute în vedere sunt: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze, reevaluări Obiectivele definite în cadrul entităților publice sunt: obiective strategice, stabilite în cadrul strategiei; obiective
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
elementelor care generează necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeană 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor cadrului legal care trebuie actualizate Fundamentarea modificărilor și completărilor legii privind activitatea de audit intern Elaborarea proiectului de lege privind activitatea de audit intern Aprobarea proiectului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
A A P I P A R L A M E N T CANALE DE INFORMARE SUPLIMENTARĂ A MANAGEMENTULUI CANALE DE INFORMARE UZUALE ALE MANAGEMENTULUI Guvernanța corporativă 188 188 Sistemul de control managerial al unei organizații, elaborat pe baza cadrului normativ în vigoare 78, este un „mini Sarbanes-Oxley pentru România” și ar trebui structural să se apropie cât mai mult de arhitectura sistemului de management și control intern al UE. Analizăm, în continuare, structura sistemului de control intern, din România, prezentată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Controlul procedural cuprinde autocontrolul cu formele lui: controlul mutual, controlul ierarhic și controlul partenerial, respectiv fostul control operațional și control concomitent, care trebuie să fie implementat în procedurile de lucru operaționale. Procedurile operaționale de lucru trebuie să conțină integral cadrul normativ care reglementează domeniul, activitățile de control disipate pe fluxul proceselor, responsabilitățile și documentele care se elaborează. Procedurile, odată realizate, vor fi aplicate, îmbunătățite, însușite de personalul de execuție și conducere, actualizate sistematic și aprobate de nivelurile de management corespunzătoare. De
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizate, vor fi aplicate, îmbunătățite, însușite de personalul de execuție și conducere, actualizate sistematic și aprobate de nivelurile de management corespunzătoare. De asemenea, procedurile operaționale trebuie să acopere și domeniile celor 25 de standarde de control intern stabilite de cadrul normativ în vigoare. Din practică se știe că nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
bază a sistemului de control managerial și reprezintă canalele de informare de bază, uzuale pentru management. B. Funcția de audit intern este realizată de MEF, prin UCAAPI, în sistemul public, pe baza Standardelor internaționale de audit intern și a cadrului normativ în vigoare 80. 79 OG nr. 119/1999 privind auditul intern și controlul financiar preventiv, modificată și completată, publicată în Monitorul Oficial nr. 430/1999. 80 Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002; OMFP
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ar trebui să fie avute în vedere pentru implementarea elementelor de noutate Implementarea parțială a elementelor de noutate identificate Neagrearea din partea Comisiei Europene a direcțiilor de acțiune pentru elementele de progres preconizate Întârzieri în definitivarea Documentului strategic 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind auditul intern Neluarea în considerare a tuturor direcțiilor de acțiune stabilite în documentul strategic, referitoare la adaptarea cadrului legislativ preconizat Implementarea parțială a Documentului strategic și neaplicarea în practică a acestuia Neadecvarea textelor legislative
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
5 I. Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului intern în concordanță cu standardele internaționale acceptate de Uniunea Europeană 1. Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul Audit intern PO-06.01 Voinea Daniel Martie 2007 II. Dezvoltarea cadrului normativ 2. Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor de dezvoltare a auditului intern în sistemul public PO-06.02 Nicolau Cornelia Iulie 2007 3. Realizarea și actualizarea ghidurilor practice privind activitatea de audit intern PO-06.03 Croitoru Ion Sept. 2007 4. Realizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
continuare: Inventarierea documentelor Nr. crt. Denumirea activității (fluxul de informații) Documentele de intrare Conținutul procesării Documentele de ieșire 1. Elaborarea strategiei de dezvoltare a CFPI în România (obiectiv nr. 1) Documentul de poziție Raportul Curții de Conturi a României Cadrul normativ actualizat privind sistemul controlului financiar public Analiza recomandărilor CE și sintetizarea elementelor de actualizare a cadrului normativ Stabilirea punctelor tari și punctelor slabe ale strategiei Stabilirea necesarului de resurse Strategia dezvoltării CFPI în România 2. Dezvoltarea cadrului normativ general, respectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ieșire 1. Elaborarea strategiei de dezvoltare a CFPI în România (obiectiv nr. 1) Documentul de poziție Raportul Curții de Conturi a României Cadrul normativ actualizat privind sistemul controlului financiar public Analiza recomandărilor CE și sintetizarea elementelor de actualizare a cadrului normativ Stabilirea punctelor tari și punctelor slabe ale strategiei Stabilirea necesarului de resurse Strategia dezvoltării CFPI în România 2. Dezvoltarea cadrului normativ general, respectiv norme, ghiduri, proceduri în domeniul auditului public intern (obiectiv nr. 2) Rapoarte de evaluare externă (UE, audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
României Cadrul normativ actualizat privind sistemul controlului financiar public Analiza recomandărilor CE și sintetizarea elementelor de actualizare a cadrului normativ Stabilirea punctelor tari și punctelor slabe ale strategiei Stabilirea necesarului de resurse Strategia dezvoltării CFPI în România 2. Dezvoltarea cadrului normativ general, respectiv norme, ghiduri, proceduri în domeniul auditului public intern (obiectiv nr. 2) Rapoarte de evaluare externă (UE, audit extern) Rapoarte peer-rewiev Standardele internaționale de audit intern Legi, alte acte normative care au influențe asupra activității de audit intern Scrisori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
resurse Strategia dezvoltării CFPI în România 2. Dezvoltarea cadrului normativ general, respectiv norme, ghiduri, proceduri în domeniul auditului public intern (obiectiv nr. 2) Rapoarte de evaluare externă (UE, audit extern) Rapoarte peer-rewiev Standardele internaționale de audit intern Legi, alte acte normative care au influențe asupra activității de audit intern Scrisori, recomandări ale practicienilor, mass-media Analiza propunerilor Modificarea și completarea cadrului normativ Elaborarea proiectului actului normativ Avizare CAPI Aprobare și publicare Cadrul normativ general: norme generale privind exercitarea activității de audit public
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectiv nr. 2) Rapoarte de evaluare externă (UE, audit extern) Rapoarte peer-rewiev Standardele internaționale de audit intern Legi, alte acte normative care au influențe asupra activității de audit intern Scrisori, recomandări ale practicienilor, mass-media Analiza propunerilor Modificarea și completarea cadrului normativ Elaborarea proiectului actului normativ Avizare CAPI Aprobare și publicare Cadrul normativ general: norme generale privind exercitarea activității de audit public intern Codul privind conduita etica a auditorului intern Carta auditului intern ghiduri practice 3. Elaborarea planului anual de activitate (obiectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de evaluare externă (UE, audit extern) Rapoarte peer-rewiev Standardele internaționale de audit intern Legi, alte acte normative care au influențe asupra activității de audit intern Scrisori, recomandări ale practicienilor, mass-media Analiza propunerilor Modificarea și completarea cadrului normativ Elaborarea proiectului actului normativ Avizare CAPI Aprobare și publicare Cadrul normativ general: norme generale privind exercitarea activității de audit public intern Codul privind conduita etica a auditorului intern Carta auditului intern ghiduri practice 3. Elaborarea planului anual de activitate (obiectiv nr. 4) Raport UE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
peer-rewiev Standardele internaționale de audit intern Legi, alte acte normative care au influențe asupra activității de audit intern Scrisori, recomandări ale practicienilor, mass-media Analiza propunerilor Modificarea și completarea cadrului normativ Elaborarea proiectului actului normativ Avizare CAPI Aprobare și publicare Cadrul normativ general: norme generale privind exercitarea activității de audit public intern Codul privind conduita etica a auditorului intern Carta auditului intern ghiduri practice 3. Elaborarea planului anual de activitate (obiectiv nr. 4) Raport UE - recomandări Raport CCR - recomandări Rapoarte de evaluare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit intern Număr de acțiuni implementate Numărul de acțiuni noi cuprinse în documentul strategic Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. Strategie și metodologie generală (SMG) Auditorii interni desemnați Martie 2007 OBIECTIV 2: Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind activitatea de audit intern Îmbunătățirea cadrului legislativ prin modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a CFPI Gradul de implementare a acțiunilor cuprinse în documentul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
serv. SMG Auditorii interni desemnați Iunie 2007 2.2. Modificarea și completarea normelor generale privind exercitarea activității de audit intern Actualizarea normelor generale privind exercitarea activității de audit intern pe baza legii Gradul de implementare a noilor prevederi legislative în cadrul normativ Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Noiembri e 2007 ETAPA a VIII-a - Autoevaluarea realizării obiectivelor generale și a celor specifice și îmbunătățirea sistemului de control managerial Standardele avute în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern Număr de acțiuni implementate : 0. Numărul de acțiuni noi cuprinse în documentul strategic: 2. Nu este necesară alocarea de resurse suplimen tare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Martie 2007 OBIECTIV 2: Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind activitatea de audit intern Îmbunătățirea cadrului legislativ prin modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a CFPI Parțial realizat Textul modificat și completat al Legii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]