2,047 matches
-
menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren Și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze, amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții viabilizarea unui teren, adică studiu geotehnic, studiu hidrogeologic, studiu topografic si studiu de evaluare. Contabilizarea operațiunilor Contabilizarea creditelor pentru investiții imobiliare se ține cu ajutorul contului: 206 „Credite pentru investiți imobiliare” 2061 Credite pentru investiții imobiliare 20611 Credite ipotecare 20619 Alte credite pentru investiții imobiliare 2067 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de proprietate asupra unui teren Și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze, amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții viabilizarea unui teren, adică studiu geotehnic, studiu hidrogeologic, studiu topografic si studiu de evaluare. Contabilizarea operațiunilor Contabilizarea creditelor pentru investiții imobiliare se ține cu ajutorul contului: 206 „Credite pentru investiți imobiliare” 2061 Credite pentru investiții imobiliare 20611 Credite ipotecare 20619 Alte credite pentru investiții imobiliare 2067 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ se debitează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
adumate și dobânzile încasate. În cadrul consorțiului o bancă poate ocupa o poziție de Șef de filă sau de participant. Șeful de filă este cel care gestionează creditul Și are relații directe cu clientul debitor Și cu celelalte bănci din consorțiu. Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea altor credite acordate clientelei se ține cu ajutorul contului: 209 „Alte credite acordate clientelei” 2091 Alte credite acordate clientelei 2097 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ. se debitează cu valoarea altor credite acordate, se creditează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pot fi livrate efectiv sau nu. 3.3.1.Contabilitatea valorilor primite în pensiune Valorile primite în pensiune reprezintă creditele acordate de bancă în schimbul cărora primește de la clientelă ittluri Și care se înregistrează în contabilitatea băncii sub formă de creanțe. Contabilizarea operațiunilor,privind valorile primite în pensiune se ține cu ajutorul contului: 241 Valori primite în pensiune 2411 Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta 2412 Valori primite în pensiune la termen 2417 Creanțe atașate După funcția contabilă este un
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
în Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului, în contrapartidă cu conturile de venituri sau cheltuieli din titluri de tranzacție. Transferurile din categoria titluri de tranzacție în alte categorii (tiluri de plasament Și titluri de investiții) nu sunt admise. Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea titlurilor de tranzacție este un cont sintetic de gradul II Și II în funcție de proveniența sa Și se realizează cu ajutorul contului 302 Titluri de tranzacție 3021 Titluri de tranzacție 30211 Efecte publice Și valori asimilate 30212 Obligațiuni Și alte
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
care se înregistrează în conturile de cheltueili, iar dobânda aferentă se înregistrează în contul „Creanțe atașate”. Cesiunea titlurilor de plasament se face la valoarea prețului de vânzare negociat, iar diferențele favorabile sau nefavorabile sunt înregistrate ca venituri sau cheltuieli 31. Contabilizarea operațiunilor, cu titluri de plasament se realizează cu ajutorul contului 303, dezvoltat în următoarele conturi sintetice de gradul II Și III în funcție de proveniența titlurilor astfel: 3031 Titluri de plasament 30311 Efecte publice Și valori asimilate 30312 Obligațiuni Și alte titluri cu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
astfel: pentru diferența negativă dintre valoarea de piață și valoarea contabilă a titlurilor de plasament se fac ajustări de valoare. Diferența pozitivă dintre valoarea de piață Și valoarea contabilă a titlurilor de plasament se va prezenta în notele explicative. 118 Contabilizarea operațiunilor, cu titluri de investiții se realizează cu ajutorul contului 304 Titluri de investiții, dezvoltat în următoarele conturi sintetice de gradul II Și III în funcție de proveniența titlurilor, astfel: 3041 Titluri de investiții 30411 Efecte publice Și valori asimilate 30412 Obligațiuni Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb la vedere combinată cu o operațiune simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile operațiunilor de schimb la vedere Și înregistrarea ulterioară a operațiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de primit, aferente contractelor swap ce presupun plata sau încasarea unor astfel de sume, se înregistrează în contabilitate în funcție de situațiile în care există un singur flux (diferența dintre dobânda de primit Și cea de plătit) sau două fluxuri diferite, astfel: contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate Și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite; contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite Și cele încasate se aplică în situația
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
flux (diferența dintre dobânda de primit Și cea de plătit) sau două fluxuri diferite, astfel: contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate Și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite; contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite Și cele încasate se aplică în situația în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi). Dobânzile respective sunt înregistrate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
combinații ale acestora. În contractul de emisiune se prevede paritatea la care se vor converti obligațiunile în acțiuni. De obicei, valoarea nominală a acțiunilor este mai mică decât valoarea nominală a obligațiunilor convertite, iar diferența o constituie prima de conversie. Contabilizarea operațiunilor privind datoriile constituite prin emisiunea de titluri se realizează cu ajutorul conturilor: 321 Titluri de piață interbancare 3211 Titluri de piață interbancare 3217 Datorii atașate 322 Titluri de creanțe negociabile 3221 Titluri de creanțe negociabile 3227 Datorii atașate 325 Obligațiuni
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
5112 Prime de fuziune, sciziune, conversie 13. înregistrarea rambursării obligațiunilor la scadență 3251 = 1111 Obligațiuni cont curent BNR 4.7. Contabilitatea decontărilor privind operațiunile de titluri Cu ajutorul conturilor din grupa 33 - Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri, se realizează contabilizarea operațiunilor de cumpărare Și de vânzare a titlurilor de valoare în interes propriu, la solicitarea clientelei sau a altor bănci, inclusiv mișcarea fondurilor legate de aceste operațiuni. Conturile societăților bancare 331 se deschid altor agenți bancare pentru evidențierea exclusivă a
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Și asimilate, datorii Și creanțe din relațiile cu asociații Și acționarii, datorii Și creanțe din relațiile cu diverși debitori Și creditori. Contabilitatea operațiunilor diverse la societățile bancare este în mare parte asemănătoare cu contabilitatea celorlalte societăți nebancare. 4.8.1. Contabilizarea datoriilor Și creanțelor privind personalul Utilizarea forței de muncă de către societățile bancare, ca de altfel Și celelalte societăți, generează relații de decontare cu angajații, precum Și cu bugetul statului, bugetul asigurărilor sociale Și cu unele fonduri speciale. Drepturile de personal reprezintă
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
a unor relații contractuale. Sumele datorate Și neachitate personalului (concediile de odihnă Și alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la acesta, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii Și creanțe în legătură cu personalul. Contabilizarea operațiunilor privind personalul se realizează cu ajutorul conturilor: 351 Personal Și conturi asimilate 3511 Persoanl salarii datorate 3512 Persoanl - ajutoare materiale datorate 3513 Prime reprezentând participarea personalului la profit 3514 Avansuri acordate personalului 3515 Drepturi de personal neridicate 3516 Rețineri din
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
asigurări de sănătate Și a fondului de Șomaj. Sumele datorate de bancă către stat față de personal angajat reprezintă cheltuieli ale acesteia, iar sumele datorate de salariați către stat din contribuția pe care o primește se reține salariaților din salariul cumulat. Contabilizarea operațiunilor privind asigurările Și protecția socilaă se realizează cu ajutorul conturilor: 3521 Asigurări sociale 35211 Contribuția unității la asigurările sociale 35212 Constribuția personalului la asigurările sociale 35213 Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate 35214 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Șomaj 4.8.3. Contabilitatea datoriilor Și crențelor față de bugetul statului, fondurilor speciale Și a conturilor asimilate Băncile au obligația de a contribui la formarea veniturilor bugetelor de stat prin impozite Și taxe, pe care trebuie să le achite. Pentru contabilizarea impozitelor Și taxelor care au o pondere importantă în cadrul veniturilor statului, au fost concepute conturi distincte, cum sunt cele pentru evidența impozitului pe profit, a impozitului pe salarii Și a taxei pe valoarea adăugată. În cadrul contului sintetic de gradul înți
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Și conturi asimilate. Pentru reflectarea datoriilor din impozite Și taxe care au o pondere valorică mai mică, au fost create conturi sintetice pentru evidența lor globală cum ar fi - Alte impozite, taxe Și vărsăminte asimilate - sau - Alte datorii Și creanțe. Contabilizarea operațiunilor privind bugetul statului se realizează cu ajutorul conturilor: 353 Bugetul statului, fonduri speciale Și conturi asimilate 3532 Impozitul pe profit 3532 Taxa pe valoarea adăugată 35323 TVA de plată 35324 TVA de recuperat 35326 TVA deductibil 35327 TVA colectat 35328
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
efectuat în plus 35392 = 7499 Alte creanțe privind alte venituri Bugetul statului 137 4.8.4. Contabilitatea operațiilor privind dividentele de plată Dividentele reprezintă sumele repartizate din profitul net acționarilor băncii. Ele sunt supuse impozitării cu o cotă de 16%. Contabilizarea operațiilor privind divedentele de plată se realizează cu ajutorul contului 354 Dividente de plată, care după funcția contabilă este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele datoarate acționarilor din profitul net realizat. Se debitează cu sumele reprezentând impozitul pe dividente
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
operațiunilor privind avansuri nedecontate, pagube materiale, emenzi, penalități, echipamente de lucru date personalului. Creditorii divreși reprezintă rezultatul operațiunilor cu depozite de garanții primite la operațiunile de leasing Și locație simplă Și al unor datorii față de furnizorii de bunuri Și servicii. Contabilizarea operațiunilor privind debitorii Și creditorii diverși se realizează cu ajutorul conturilor: 355 Debitori diverși 3551 Depozite de garanții vărsate 35511 Depozite aferente operațiunilor pe piețele organizate de instrumente financiare Derivate 35512 Depozite aferente altor operațiuni cu instrumente financiare derivate 3552 Debitori
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
privind operațiuni cu titluri Și operațiuni diverse În vederea aplicării principiului prudenței societățile bancare au obligația de a lua toate măsurile pentru protejarea creditelor pe care le acordă. Astfel societățile își vor constitui provizioane pentru operațiuni cu titluri Și operațiuni diverse. Contabilizarea operațiunilor de provizioane privind operațiuni cu titluri Și operațiuni diverse se ține cu ajutorul conturilor: 391 Provizioane pentru deprecierea titlurilor 3911 Provizioane pentru deprecierea titlurilor Și plasamentelor 39111 Provizioane pentru deprecierea efectelor publice Și a altor valori asimilate 39112 Provizioane pentru
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de titluri, cu intenția de a le păstra o perioadă îndelungată. În acest cont se înregistrează Și titlurile de particiapare deținute în entități controlate în comun, în situația în care instituția are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participație. Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea operațiunilor imobilizate se ține cu ajutorul conturilor 411 Părți în societățile comerciale legate 4111 Părți în instituțiile de credit 4112 Părți în socitățile cu caracter financiar 4113 Părți în alte societăți cu caracter nefinanciar 412 Titluri de participare 4121
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cheltuieli de cercetare Și proectare, de execuție propriu-zisă a lucrărilor, de monataj Și de punere în funcțiune etc. Astfel, imobilizările începute Și neterminate la sfârșitul perioadei se evidențiază în contabilitate separat. Ele poartă denumirea de imobilizări în curs de execuție. Contabilizarea operațiunilor de imobilizare în curs de execuție se ține cu ajutorul conturilor: 431 Imobilizări necorporale în curs 432 Imobilizări corporale în curs 4321 Amenajări de terenuri Și construcții 4322 Instalații tehnice Și mașini 4323 Alte imobilizări corporale 433 Avansuri acordate pentru
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
exploatarea lor, potrivit contractelor încheiate. În planul de conturi este cuprins câte un cont rectificativ de valori, sub forma amortizării, pentru fiecare cont de evidență a imobilizărilor necorporale, grupate pentru cele ale activității de exploatare Și în afara activității de exploatare. Contabilizarea operațiunilor privind amortizarea imobilizărilor necorporale se ține cu ajutorul conturilor: 461 Amortizări privind imobilizările activității de exploatare 46111 Amortizarea fondului comercial 46112 Amortizarea cheltuielilor de constituire 153 46119 Amortizarea altor imobilizări necorporale După funția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
deținute de o entitate pentru a fi utilizate în producția de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru a fi folosite în scopuri administrative, b. sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an. Contabilizarea operațiunilor imobilizărilor corporale se ține cu ajutorul conturilor: 442 Imobilizări corporale 4421 Terenuri Și amenajări de terenuri 44211 Terenuri 44212 Amenajări de terenuri 4422 Construcții 4423 Instalații tehnice, mijloace de transport, animale Și plantații 44231 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje Și instalații
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
face pe calea amortizării. Pierderea de valoare suferită de imobilizările corporale în urma utilizării acestora, cunoscută generic sub denumirea de uzură se include în cheltuielile de exploatare sub formă de amortizare Și în acest fel permite recuperarea treptată a valorii acestora. Contabilizarea operațiunilor privind amortizarea imobilizărilor corporale se ține cu ajutorul conturilor: 461 Amortizări privind imobilizările activității de exploatare 4612 Amortizarea imobilizărilor corporale 46121 Amortizarea amenajărilor de terenuri 46122 Amortizarea construcțiilor 46123 Amortizarea instalațiilor tehnice Și mijloacelor de transport 46124 Amortizarea altor active
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]