55,956 matches
-
ce va avea ca principal scop protejarea și promovarea organizației. Înțelegerea conceptului de control intern, coroborat cu un sistem adecvat de guvernanță corporativă și susținut de un mediu de control robust, poate dezvolta într-o organizație o politică de control eficientă, care se va constitui ca parte a politicii de gestionare a riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern, în cadrul entităților publice a fost organizată, începând cu anul 2003, funcția de audit intern. Scopul auditului intern este acela de a evalua funcționalitatea sistemului de control intern și de a asigura consiliere managerului general, pentru luarea celor mai eficiente decizii. În vederea reorganizării noului sistem de control managerial, Comisia Europeană recomandă ca toate activitățile de control intern să devină opționale, iar managementul general să fie acela care stabilește activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în cadrul entității pe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de activitate al auditului intern, și care trebuie să ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În situația în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ajute managementul general să administreze riscurile cu care se confruntă entitatea. În situația în care sistemul de control intern din cadrul entității nu este organizat și nu funcționează, conform principiilor standardelor internaționale, nici funcția de audit intern nu va putea fi eficientă. În consecință, organizarea activității de audit intern nu reduce și nici nu desființează activitățile de control intern. Managementul general/ordonatorul de credite este responsabil pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care trebuie să ofere o asigurare rezonabilă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care trebuie să ofere o asigurare rezonabilă cu privire la faptul că obiectivele entității vor fi atinse. Răspunderea managerială, în limitele unor constrângeri interne și externe, presupune realizarea obiectivelor stabilite în mod eficace, eficient și în conformitate cu legea, și, în același timp, responsabilizarea acestuia pentru neîndeplinirea în totalitate a obiectivelor fixate. De aceea, managerii nu trebuie să mai aștepte să vină cineva din afară să le organizeze sistemul de control din cadrul propriilor entități. În perioada
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe care o au de a-și organiza propriul sistem de control intern, în cadrul entităților pe care le conduc și, de asemenea, faptul că responsabilitatea le-a fost transferată în totalitate, ceea ce presupune și implicarea lor în organizarea cât mai eficientă a acestuia. În prezent, pentru sistemul public, rolul Ministerului Economiei și Finanțelor și/sau Curții de Conturi a României este acela de a evalua dacă sistemul de control intern, implementat de managementul entității, funcționează și este capabil să preîntâmpine sau
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control aferente acestora sunt preocupări majore ale managementului. Managerii, ca și auditorii, trebuie să dispună de cunoașterea exactă a funcțiilor de care sunt responsabili, pentru a putea stabili activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în vederea asigurării funcționării eficiente. Activitățile de control intern stabilite în vederea implementării, care vor fi identificate prin utilizarea chestionarelor de control intern (CCI), dau coerență sistemului de control intern și pot fi grupate în următoarele șase categorii: Capitolul 2. Controlul intern 201 201 a) obiectivele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
informare, pe care le găsim în cadrul tuturor activităților ca un sistem integrat al întreprinderii, se constituite atât din sisteme informaționale, cât și din sisteme informatice. Sistemele informaționale vizează toate activitățile și trebuie să fie constituite pentru a permite un control eficient al acestora și includ și sistemele de informare financiar-contabile. Sistemele informatice reprezintă partea automatizată din cadrul sistemului informațional, iar în activitatea auditorilor, obiective de sine stătătoare. Sistemele de informare trebuie să întrunească o serie de condiții pentru a răspunde cerințelor controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a entităților, naturii activității desfășurate, structurii juridice etc., și nu în ultimul rând datorită culturii organizaționale. Auditorii trebuie să urmărească respectarea unor principii de organizare recunoscute, și anume: adaptarea care este o preocupare a managerului general pentru realizarea unei organizații eficiente, corespunzătoare specificului entității pentru a evita o descentralizare/centralizare excesivă sau o organizare imobilă față de schimbare; obiectivitatea în organizare se referă la faptul că nu trebuie construite structuri organizatorice în funcție de oameni pentru a evita dezorganizarea activității la plecarea/dispariția unui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiară de plată; funcția de deținere de mijloace sau bunuri de funcția de control. Realizarea unei separări reale a sarcinilor poate pune unele probleme deosebite, mai ales la întreprinderile unde se lucrează cu personal mai redus. Pentru construirea unei organizări eficiente se impune să fie avute în vedere existența următoarelor: organigrama, pentru a ști cine conduce și cine este condus; fișa postului, pentru ca fiecare angajat să își cunoască atribuțiile și sarcinile ce-i revin și limitele competenței de acțiune; Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
indispensabilul sistem de referință, pe care se bazează atunci când procedurile sunt formalizate, în vederea evaluării diferențelor, pentru a evalua și a formula recomandări și concluzii. Managementului îi revine sarcina definirii propriilor modalități de lucru, care trebuie formalizate în proceduri simple și eficiente de realizare a atribuțiilor și actualizate permanent. De asemenea, managementul are datoria de a pune la îndemâna tuturor salariaților aceste instrumente de lucru și a-i obliga să le respecte. În acest sens, o preocupare majoră a fiecărui responsabil al funcției
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că greutățile și performanțele lor nu sunt ignorate și dorim să putem valorifica oricare inițiativă valoroasă la toate nivelurile ierarhice. Din practică s-a dovedit că efectuarea supervizării aleatorii de către responsabili și manageri are efecte deosebit de benefice. Pentru a fi eficientă, activitatea de supervizare trebuie să îndeplinească o serie de condiții, astfel: să lase o dovadă a trecerii sale, respectiv o notă, o viză, un raport pentru aprecierea calității managementului și a evalua frecvența actelor de supervizare; să fie universală, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
etapei pregătitoare efectuate anterior presupune revederea politicii generale și a politicilor specifice funcției, cunoașterea misiunii și a cadrului limitativ al activității care nu poate fi depășit, având rolul de a ne asigura că implementăm activități de control gândite, raționale și eficiente care elimină ambiguitățile din cadrul funcției. 2.7.2.2. Identificarea activităților de control intern specifice Controalele interne specifice fiecărei funcții proprii din sistem sunt de o mare diversitate și se caracterizează prin aceea că pot fi grupate pe cele șase
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Su bu nit ate 1 S ub un ita te 1 S ub un ita te 1 ... ... ... ... S ub un ita te N ST RU CT UR I T ER IT OR IA LE Guvernanța corporativă 232 Sistemele de control eficiente pentru evaluarea impactului și probabilității riscurilor-cheie, specificate de managementul de linie în Registrul riscurilor, la cererea Consiliului de administrație, contribuie la informarea cu privire la activitățile întreprinse pentru administrarea expunerilor la riscuri. La rândul său, Consiliul de administrație, ulterior, verifică și modul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 2005, pp. 32 35, adaptare. Guvernanța corporativă 244 Beneficiile procesului de gestionare a riscurilor Rezultate și măsurări ale succesului acestora Îi încurajează pe oameni să gândească Mai puține dezastre și surprize Folosire mai eficientă a resurselor Reducerea costurilor din fondurile contingentate Îmbunătățire a răspunderii Reducerea controalelor supragestionate Îmbunătățește comunicarea Feedback pozitiv de la agențiile externe Înlătură acumulările/stocările Adăugarea de valoare în zonele/domeniile serviciilor Luare a deciziilor mult mai informată Satisfacție publică mai mare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
important ca activitățile compartimentului sau echipei să nu submineze înțelegerea responsabilității în gestionarea și monitorizarea riscurilor de către managementul de linie și persoanele responsabile ale riscurilor. Totuși, din practică a rezultat că o combinare între cele două abordări este cea mai eficientă pentru organizații, deoarece din această colaborare pot ieși la iveală diferențe semnificative de percepție asupra riscurilor care în urma soluționării asigură o gestionare corespunzătoare a acestora. Riscurile la care este expusă organizația pot fi grupate în mai multe categorii, așa cum sunt
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
analiză a riscurilor, așa cum este prezentată mai sus în acest capitol. În practică, mai există și alte categorii de riscuri având în vedere anumite criterii, astfel: probabilitatea apariției: riscuri potențiale, susceptibile să se producă dacă nu se instituie un control eficient care să le prevină și/sau să le corecteze; riscuri posibile, reprezentate de acele riscuri potențiale pentru care managementul nu a întreprins cele mai eficiente măsuri pentru a le elimina sau pentru a le diminua impactul; natura riscurilor: riscuri strategice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
astfel: probabilitatea apariției: riscuri potențiale, susceptibile să se producă dacă nu se instituie un control eficient care să le prevină și/sau să le corecteze; riscuri posibile, reprezentate de acele riscuri potențiale pentru care managementul nu a întreprins cele mai eficiente măsuri pentru a le elimina sau pentru a le diminua impactul; natura riscurilor: riscuri strategice, referitoare la realizarea unor acțiuni greșite, legate de organizare, de resurse, de mediu, de dotarea IT ș.a.; riscuri informaționale, referitoare la adoptarea unor sisteme nesigure
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privind entitatea auditată prin compararea propriei liste de riscuri cu riscurile controlului intern. Faptul că nu analizează toate riscurile nu înseamnă că acceptă slăbiciunile minore. Fiecare organizație are nevoie de mai multe elemente pentru instituirea unui sistem de control intern eficient, și anume: existența unui mediu de control, respectiv: oamenii, competența profesională, integritatea și valorile lor; evaluarea riscurilor; urmărirea adecvată a evoluției acestora, motiv pentru care trebuie știut unde se găsesc acestea în organizație; odată știute riscurile, apare necesitatea activităților de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în tabelul din figura 3.11. Grup Roluri Conducerea Aprobă strategia comitetului de management al riscurilor Consideră riscul ca parte a tuturor deciziilor Urmăresc anual angajamentele Comitetului de management al riscurilor Comitetul de management al riscurilor (RMC)28 Asigură gestionarea eficientă a riscurilor pe baza strategiei de management al riscului și raportează conducerii anual Identifică riscurile strategice care afectează organizația și face recomandări conducerii privind modul în care acestea vor fi gestionate Managerii Asigură că riscul este gestionat eficient în fiecare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de vedere este în concordanță și cu Standardul managementului riscului nr. 4360 al Australiei și Noii Zeelande 34, care declară astfel: „Managementul riscurilor este recunoscut ca o parte integrantă a unei bune practici a managementului. Pentru a fi cel mai eficient, managementul riscurilor ar trebui să devină o parte a culturii unei organizații. Ar trebui integrat în filozofia, practicile și planurile de afaceri ale unei organizații în loc să fie privit sau practicat ca un exercițiu separat. Când acest obiectiv este atins, managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de vedere, Uniunea Europeană se află într-o dilemă în sensul că, pe de o parte, optează pentru reglementări în stilul SOX, iar pe de altă parte optează pentru abordări mai blânde pentru a încuraja managerii în implementarea sistemelor de control eficiente. Cadrul COSO, adoptat în 1992, privește controlul intern ca pe un proces conceput pentru a oferi o asigurare rezonabilă privind îndeplinirea a trei obiective: eficiența și eficacitatea operațiilor; fiabilitatea raportărilor financiare; conformitatea cu regulile și legile. COSO 1992 definește controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ERM - Enterprise Risk Management. Guvernanța corporativă 278 informațiile și comunicarea; monitorizarea. Raportul COSO precizează faptul că conceptul de „control intern” nu înseamnă același lucru pentru toți cei implicați în implementarea lui. În același timp, managementul consideră controlul intern ca fiind eficient dacă oferă o asigurare rezonabilă pentru atingerea celor trei obiective, prezentate mai sus. Cele cinci componente ale cadrului de control intern COSO ar trebui privite ca mecanisme conectate, care lucrează împreună, pentru a oferi asigurare privind realizarea celor trei obiective
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
existe un sistem de control la vârf, cu activități de control severe la nivelurile inferioare ale organizației, adică controlul să nu fie separat, ci să fie considerat ca o componentă esențială a organizației. Rezultatul imediat al unui sistem de control eficient va fi „o lume fără surprize” în care țintele operaționale sunt atinse și raportările financiare sunt de încredere. Unii profesioniști consideră că în Cadrul COSO doar se documentează modul în care firmele bine guvernate își organizează sistemul de control intern și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controalelor interne ineficiente. Dacă SOX a apărut pentru a-i proteja pe investitori, acționari și creditori de eșecurile controlului intern ineficient, care pot produce dezastre financiare, atunci trebuie să acceptăm că sistemele de control intern nu au fost suficient de eficiente în asigurarea încrederii în raportarea financiară publică. 42 Sondajul Coopers și Lybrand, citat de P. Gupta în COSO 1992 Control Framework and Management Reporting on Internal Control: Survey and Analysis of Implementation Practices, IMA, Montvale, NJ, 2006. Capitolul 3. Managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]