2,047 matches
-
de intrare a bunului, reprezentată de valoarea la care a fost achiziționat bunul de către finanțator, respectiv costul de achiziție, Bunurile ce constituie obiectul contractului de leasing sunt de natură specială, astfel încât numai locatarul le poate utiliza fără modificări majore. La contabilizarea operațiunilor de leasing financiar, locatarii trebuie să recunoască aceste operațiuni ca active Și datorii la o valoare egală, la începutul leasingului, cu valoarea capitalului de rambursare. Reflectarea în contabilitate a activelor aferente operațiunilor de leasing financiar se efectuează cu ajutorul conturilor
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de apariția pe piață a unor bunuri similare mai ieftine sau cu performanțe superioare. Provizioanele se constituie pentru acoperirea pierderilor potențiale provocate de deprecierea reversibilă a imobilizărilor. Din punct de vedere contabil, provizioanele reprezintă rectificări ale valorii contabile a imobilizărilor. Contabilizarea operațiilor privind provizioanele pentru valori imobilizate se ține cu ajutorul conturilor: 491 Provizioane pentru deprecierea părților deținute în cadrul societăților comerciale legate, a titlurilor de participare și a titlurilor activității de portofoliu. 492 Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor 4921 Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
abosorbite Și valoarea nominală a aportului celui absorbit. Prima de divizare reprezintă diferența dintre valoarea contabilă a aportului rezultat din scinziune Și valoarea nominală a aportului. Primele de conversie a obligațiunilor în acțiuni rezultă în cazul schimbării obligațiunilor în acțiuni. Contabilizarea operațiunilor privind primele legate de capital se ține cu ajutorul contului 511 Prime de capital 5111 Prime de emisiune 5112 Prime de fuziune 5113 Prime de aport 5114 Prime de divizare 5115 Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni 5119 Alte
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
bilanțului cuprind angajamentele date Și primite reprezentând drepturi Și obligații ale căror efecte asupra mărimii Și structurii poziției financiare sunt condiționate de realizarea unor operațiuni ulterioare, precum Și unele bunuri Și operațiuni care nu pot fi integrate în active Și datorii. Contabilizarea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 9, specific acestor înregistrări contabile este faptul că pentru majoritatea conturilor se folosește drept cont corespondent în operațiune contul 999 - Contrapartida. Operațiunile în afara bilanțului sunt grupate în funcție de natura lor, astfel: angajamente
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cu emitentul. Cecurile de călătorie date Și, respectiv, primite în consignație se înregistrează în conturile în afara bilanțului până la punerea lor în circulație. Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României, se ține cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Națională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile. Contabilizarea operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la Banca Națională a României evidențiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantarea, împrumuturilor lombard Și alte împrumuturi primite de instituțiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile. Contabilitiatea decontărilor interbancare se ține cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
valoarea cartotecii; În acest caz, se așteaptă din partea sediului controlor emiterea Și trimiterea sumei unei noi tabulograme. 3. valoarea tabulogramei > valoarea cartotecii. Este situația în care sediul controlor primște mai multe avize decât sediul B. În acest caz, se impune contabilizarea diferenței dintre tabulogramă Și cartotecă într-un cont Sume nepunctate din avizele între sedii. Diferențele existente în aceste conturi se soluționează prin intervenția sediului controlor sau prin verificarea directă cu sediul B. Contabilizarea operațiunilor cu ajutorul conturilor 111 Cont curent BNR
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
sediul B. În acest caz, se impune contabilizarea diferenței dintre tabulogramă Și cartotecă într-un cont Sume nepunctate din avizele între sedii. Diferențele existente în aceste conturi se soluționează prin intervenția sediului controlor sau prin verificarea directă cu sediul B. Contabilizarea operațiunilor cu ajutorul conturilor 111 Cont curent BNR, iar după funcția contabilă este un cont de activ. Se debitează cu sumele depuse în numerar la BNR, creditele obținute de la BNR, creditele acordate de alte bănci, dobânzi încasate de la BNR pentru disponibilul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de licitație. împrumutul special - reprezintă o formă excepțională de refinanțare, care se acordă societăților bancare aflate în criză de lichiditate, pe o durată maximă de 30 de zile, fiind garantat cu titluri de stat Și alte titluri acceptate de BNR. Contabilizarea operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la BNR se ține cu ajutorul contului: 112 Împrumuturi de refinanțare de la BNR 1121 Împrumuturi structurale 1122 Împrumuturi de licitație 1123 Împrumuturi speciale 1124 Împrumuturi lombar (overdraft) După funcția contabilă este un cont de pasiv. Se
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
lombard. Depozitele la termen sunt constituite pe un termen fix, având o durată inițială, stabilită prin contract, mai mare de o zi lucrătoare. Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare, determinate sau solicitate de creditori. Contabilizarea operațiunilor privind depozitele interbancare constituite la alte instituții de credit se ține cu ajutorul contului: 131 Depozite la instituții de credit 1311 Depozite la vedere la instituții de credit 1312 Depozite la termen la instituții de credit 1313 Depozite colaterale la
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
forfetar presupune cumărarea de titluri de creanșă, în condițiile în care banca cumpărătoare preia asupra sa toate riscurile de neplată. De aceea, obiectul forfetării este reprezentat de titluri cu un grad mai ridicat de garanție (cambii avizate, garanții bancare, etc17). Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea creanțelor / creditelor comerciale se ține cu ajutorul contului: 201 „Creanțe comerciale” 2011 Creanțe comerciale 20111 Scont 20112 Factoring cu recurs 20113 Forfetare 20114 Factoring fără recurs 20119 Alte creanțe comerciale 2017 Creanțe atașate După funția contabilă este un cont
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
rate, credite acordate persoanelor fizice, facilități de trezorerie pentru titularii cărților de plată, deschiderii de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, credite pentru finanțarea stocurilor, credite garantate cu valori financiare, credite pentru importuri, alte credite)18. Contabilizarea operațiunilor Contabilizarea creditelor de trezorerie se ține cu ajutorul contului 202 „Credite de trezorerie”, dezvoltat pe mai multe conturi sintetice de gradul al doilea Și al treilea: 202 Credite de trezorerie 2021 Credite de trezorerie 20211 Utilizări din deschideri de credite
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
acordate persoanelor fizice, facilități de trezorerie pentru titularii cărților de plată, deschiderii de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, credite pentru finanțarea stocurilor, credite garantate cu valori financiare, credite pentru importuri, alte credite)18. Contabilizarea operațiunilor Contabilizarea creditelor de trezorerie se ține cu ajutorul contului 202 „Credite de trezorerie”, dezvoltat pe mai multe conturi sintetice de gradul al doilea Și al treilea: 202 Credite de trezorerie 2021 Credite de trezorerie 20211 Utilizări din deschideri de credite permanente 20212
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
ajustare a veniturilor Și nivelurilor maxime admise pentru gradul de îndatorare, în vederea asigurării acurateței acestora pe o bază continuă 19. 19 Regulament nr.24/2011 privind creditele destinate persoanelor fizice, publicat în M.O. nr.767/31.10.2011. 72 Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea creditelor de consum Și vânzări în rate se ține cu ajutorul contului 203 „Credite de consum Și vânzări în rate”, dezvoltat mai mai multe subconturi sintetice de gradul al doilea Și al treilea. 203 Credite de consum Și vânzări
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
aferente creditelor în numerar 101 = 2037 Casa creanțe atașate 5. rambursarea creditelor de consum prin cont 2511 = 2031 Conturi curente credite de consum 6. rambursarea creditelor de consum în numerar 73 101 = 2031 Casa credite de consum 3.1.4. Contabilizarea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior asigură evidența creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în devize acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepția investițiilor imobiliare, achiziții de imobilizări necorporale, etc.). În această categorie de credite se cuprind Și creditele acordate agricultorilor pentru investiții productive, inclusiv creditele cu dobândă subvențională de stat. Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea creditelor pentru echipamente se ține cu ajutorul contului, 205 „Credite pentru finanțarea stocurilor Și pentru echipamente” 2051 Credite pentru finanțarea stocurilor 2052 Credite pentru echipament 2057 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ. se debitează cu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren Și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze, amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții viabilizarea unui teren, adică studiu geotehnic, studiu hidrogeologic, studiu topografic si studiu de evaluare. Contabilizarea operațiunilor Contabilizarea creditelor pentru investiții imobiliare se ține cu ajutorul contului: 206 „Credite pentru investiți imobiliare” 2061 Credite pentru investiții imobiliare 20611 Credite ipotecare 20619 Alte credite pentru investiții imobiliare 2067 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de proprietate asupra unui teren Și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze, amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții viabilizarea unui teren, adică studiu geotehnic, studiu hidrogeologic, studiu topografic si studiu de evaluare. Contabilizarea operațiunilor Contabilizarea creditelor pentru investiții imobiliare se ține cu ajutorul contului: 206 „Credite pentru investiți imobiliare” 2061 Credite pentru investiții imobiliare 20611 Credite ipotecare 20619 Alte credite pentru investiții imobiliare 2067 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ se debitează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
adumate Și dobânzile încasate. În cadrul consorțiului o bancă poate ocupa o poziție de Șef de filă sau de participant. Șeful de filă este cel care gestionează creditul Și are relații directe cu clientul debitor Și cu celelalte bănci din consorțiu. Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea altor credite acordate clientelei se ține cu ajutorul contului: 209 „Alte credite acordate clientelei” 2091 Alte credite acordate clientelei 2097 Creanțe atașate După funcția contabilă este un cont de activ. se debitează cu valoarea altor credite acordate, se creditează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pot fi livrate efectiv sau nu. 3.3.1.Contabilitatea valorilor primite în pensiune Valorile primite în pensiune reprezintă creditele acordate de bancă în schimbul cărora primește de la clientelă ittluri Și care se înregistrează în contabilitatea băncii sub formă de creanțe. Contabilizarea operațiunilor,privind valorile primite în pensiune se ține cu ajutorul contului: 241 Valori primite în pensiune 2411 Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta 2412 Valori primite în pensiune la termen 2417 Creanțe atașate După funcția contabilă este un
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
în Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului, în contrapartidă cu conturile de venituri sau cheltuieli din titluri de tranzacție. Transferurile din categoria titluri de tranzacție în alte categorii (tiluri de plasament Și titluri de investiții) nu sunt admise. Contabilizarea operațiunilor Contabilitatea titlurilor de tranzacție este un cont sintetic de gradul II Și II în funcție de proveniența sa Și se realizează cu ajutorul contului 302 Titluri de tranzacție 3021 Titluri de tranzacție 30211 Efecte publice Și valori asimilate 30212 Obligațiuni Și alte
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
care se înregistrează în conturile de cheltueili, iar dobânda aferentă se înregistrează în contul „Creanțe atașate”. Cesiunea titlurilor de plasament se face la valoarea prețului de vânzare negociat, iar diferențele favorabile sau nefavorabile sunt înregistrate ca venituri sau cheltuieli 31. Contabilizarea operațiunilor, cu titluri de plasament se realizează cu ajutorul contului 303, dezvoltat în următoarele conturi sintetice de gradul II Și III în funcție de proveniența titlurilor astfel: 3031 Titluri de plasament 30311 Efecte publice Și valori asimilate 30312 Obligațiuni Și alte titluri cu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
astfel: pentru diferența negativă dintre valoarea de piață Și valoarea contabilă a titlurilor de plasament se fac ajustări de valoare. Diferența pozitivă dintre valoarea de piață Și valoarea contabilă a titlurilor de plasament se va prezenta în notele explicative. 118 Contabilizarea operațiunilor, cu titluri de investiții se realizează cu ajutorul contului 304 Titluri de investiții, dezvoltat în următoarele conturi sintetice de gradul II Și III în funcție de proveniența titlurilor, astfel: 3041 Titluri de investiții 30411 Efecte publice Și valori asimilate 30412 Obligațiuni Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb la vedere combinată cu o operațiune simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile operațiunilor de schimb la vedere Și înregistrarea ulterioară a operațiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
de primit, aferente contractelor swap ce presupun plata sau încasarea unor astfel de sume, se înregistrează în contabilitate în funcție de situațiile în care există un singur flux (diferența dintre dobânda de primit Și cea de plătit) sau două fluxuri diferite, astfel: contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate Și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite; contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite Și cele încasate se aplică în situația
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
flux (diferența dintre dobânda de primit Și cea de plătit) sau două fluxuri diferite, astfel: contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate Și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite; contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite Și cele încasate se aplică în situația în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi). Dobânzile respective sunt înregistrate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]