55,956 matches
-
continuă. Monitorizarea în derulare este integrată în activitățile uzuale, este realizată în timp real, reacționează dinamic la schimbările de condiții și este integrată organizației, iar problemele pot fi identificate prompt în cadrul activităților de monitorizare de rutină și este mult mai eficientă decât evaluările distincte care se realizează ulterior unui eveniment. Frecvența evaluărilor distincte stă la latitudinea conducerii și depinde de natura și gradul schimbărilor provenite în cadrul organizației în funcție de Capitolul 3. Managementul riscului 287 riscurile interne și externe, de competența și experiența
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
privește adecvat pentru a fi folosit drept cadru de evaluare, respectiv metodologia evaluării nu poate fi precizată, întrucât circumstanțele evaluării variază de la o companie la alta, așa cum rezultă din afirmația: „În timp ce Cadrul COSO 1992 identifică componentele și obiectivele unui sistem eficient de control intern, el nu stabilește clar o abordare pe care managementul să o urmeze în evaluarea eficienței sistemelor de control intern ale unei companii asupra raportărilor financiare.” 44 Margaret Woods, Peter Kajüter, Philip Linsey, International Risk Management, CIMA Publishing
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să fie administratorii sau proprietarii riscurilor identificate. Respectarea acestor standarde de către auditorul intern contribuie la promovarea succesului corporativ al organizației, în conformitate cu Standardul 2000 al IIA care prevede, în mod clar, „auditorul-șef executiv ar trebui să admi nistreze, în mod eficient, activitatea de audit intern pentru a se asigura că aceasta creează valoare pentru organizație”. Auditorii interni, pentru a oferi o consiliere imparțială în etapa de asistare a implementării managementului riscului în cadrul organizației, pot să aibă unele abordări care să nu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asupra comunităților locale. Riscul strategic Strategia definește riscurile și se asigură că acestea sunt în responsa bilitatea managementului de conducere pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite. Standardul de Management al Riscului al Australiei și Noii Zeelande 63 precizează: „Organizațiile care administrează riscul eficient și eficace au o posibilitate mai mare de a-și îndeplini obiectivele și la un cost general mai mic.” În cadrul organizațiilor mari, unele riscuri majore, precum schimbările rapide în tehnologie, punerea la dispoziție a unui personal specializat și chiar terorismul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit să decidă preluarea atribuțiilor suplimentare pe care Consiliul de administrație dorește să i le delege. Totuși, un comitet de audit care își înțelege deplin responsabilitățile-cheie în calitate de delegat al managementului/consiliului director este în măsură să răspundă în mod eficient la toate problemele cu care se confrunta entitatea. 4.2. Relația comitetului de audit cu ceilalți „actori” din organizație Auditul intern constituie una dintre pietrele de temelie ale guvernării corporatiste, împreună cu bordul directorilor, managementul superior și auditul extern. Capitolul 4
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern și care aderă la Standardele IIA și Codul etic ajută comitetele de audit intern să își înde plinească statutul și responsabilitățile reglementate. Pentru comitetele de audit intern va fi mai ușor să-și îndeplinească responsabilitățile de supraveghere, în mod eficient, în cadrul entităților, atunci când activitatea de audit intern respectă Standardele IIA și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și Codul etic al profesiei de auditor intern. Standardele IIA oferă linii călăuzitoare pentru relația dintre comitetele de audit și auditorii interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă mai bine responsabilitățile, beneficiile și calitățile unei activități de audit eficiente. În acest sens, există voci1 care afirmă: „Astăzi, mai mult decât oricând, comitetele de audit trebuie să colaboreze strâns cu auditorii interni pentru a asigura un control intern puternic, raportări financiare fără erori și un management de risc adecvat în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorii interni și comitetul de audit trebuie să își reevalueze periodic relația de lucru. Sinceritatea relațiilor dintre membrii Comitetului de audit cu managerii și auditorii reprezintă factori-cheie de natură să ajute comitetul de audit să-și îndeplinească responsabilitățile în mod eficient. Membrii comitetului de audit trebuie să aibă interacțiunile cele mai importante cu managementul. În mod normal, managementul preia inițiativa în a prezenta comitetului de audit subiecte spre analiză, estimări asupra unor rapoarte, evaluări ale controlului intern ș.a. De asemenea, managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului riscului, care oferă informații valoroase managementului și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei linii deschise cu conducerea compartimentului de audit intern, dar și cu managementul. Din evaluările pe care le realizează, comitetul de audit trebuie să fie satisfăcut de gradul de independență și de obiectivitatea conducătorului compartimentului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activitatea practică de desfășurare a misiunilor se conformează cu standardele IIA sau echivalente ale acestora. Auditul intern și auditul extern sunt resursele fundamentale de care dispune comitetul de audit pentru îndeplinirea activităților și responsabi lităților sale. Pentru a-și maximiza eficienta, ambele categorii de auditori trebuie să aibă acces direct și nerestricționat către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 321 321 În vederea realizării acestui acces, sunt necesare eforturi din partea tuturor, și auditorii trebuie să fie dispuși să discute sincer
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adecvată a rolului important al comitetului; o bună cunoaștere a riscurilor specifice entității; o capacitate de informare și o judecată independentă; Guvernanța corporativă 322 322 capacitatea de a oferi perspective și sugestii constructive; abilitatea de a promova relații de lucru eficiente între membrii comitetului, management și auditori. Durata activității membrilor Comitetului de audit în cadrul mandatului trebuie să pună în balanță avantajele de a încredința rolul de realizare a acestei activități complexe unor membri experimentați sau riscul ca, după exercitarea îndelungată a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aprobată de Consiliul de administrație și va fi revizuită ori de câte ori va fi necesar. Consiliul de administrație trebuie să aibă în vedere să nu restricționeze activitățile comitetului de audit, deoarece acesta are nevoie de o mare flexibilitate în funcționare pentru supravegherea eficientă a organizației. În acest sens, comitetul de audit are autoritatea de a efectua investigații speciale, pe care le consideră necesare, inclusiv prin angajarea de noi resurse. Carta comitetului de audit este un document public. Importanța Cartei comitetului de audit în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realiza și prin analiza codului de etică al organizației. Organizația ar trebui să adopte și să impună coduri scrise de etică cel puțin pentru domeniile prioritare ale acesteia, să mențină un climat deontologic puternic și să realizeze canale de comunicații eficiente pentru a se proteja împotriva raportării financiare frauduloase. În acest sens, comitetul de audit va proceda la analiza și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și verificarea periodică a procedurilor operaționale de lucru ale managementului și a sistemului de raportare financiară. Comitetul de audit trebuie să înțeleagă sistemul de control intern al organizației pentru a determina caracterul adecvat al acestuia, să evalueze funcționarea corectă și eficientă, ceea ce include o înțelegere a oricăror constatări sau recomandări ale auditorilor interni. Un sistem de control intern eficace include procesele și procedurile care, printre altele, sunt menite: să promoveze un mediu de control și o atitudine corporativă care să susțină
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un mediu de control și o atitudine corporativă care să susțină practicile de afaceri corespunzătoare; să identifice și să se adreseze domeniilor de risc financiar în mod curent; să asigure că bunurile organizației sunt protejate într-o manieră prudentă și eficientă din punct de vedere al costurilor; să rezulte că doar tranzacțiile autorizate sunt înregistrate; să minimalizeze riscul de fraudă. În SUA, din 1977 funcționează Legea practicilor corupte externe pe baza căreia companiile publice, managerii și angajații sunt supuși unor sancțiuni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a consiliului de administrație, care poate crea separat un comitet de risc sau poate delega asemenea responsabilități comitetului de audit. Comitetul de audit poate fi implicat în managementul riscurilor în principal prin susținerea adoptării unui sistem de risc și control eficient pentru managementul riscurilor, sau prin acționarea ca un catalizator pentru asigurarea că managementul riscurilor supraveghează întreaga gamă de riscuri ale companiei. Comitetul de audit Ernst&Young 9 prezintă o listă detaliată a factorilor de risc ce ar trebui să fie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit intern și cui îi raportează; b) modul de raportare al șefului compartimentului de audit intern; c) când a fost revizuită ultima dată Carta de audit intern? d) sistemul de elaborare a planului de audit intern; e) cât de eficient implementează echipa de management acțiunile asupra cărora s-a căzut de acord în timpul activității de audit? f) activitatea de audit intern se derulează în conformitate cu Standardele IIA și Codul etic? g) poziția auditului intern în cadrul entității este la un nivel suficient
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mod tradițional de auditori, incluzând o gamă largă de servicii privind impozitele sau care pot fi întreprinse doar de auditori. În plus, firmele de contabilitate asigură o gamă variată de servicii de consiliere care asistă clienții în administrarea mai eficientă a riscurilor și în implementarea unor activități de control eficace. Eventualele preocupări privind efectul posibil asupra afectării obiectivității auditorilor în procesul de audit, atunci când apar taxele pentru servicii nonaudit, nu ar trebui să existe, deoarece, prin natura lor, aceste servicii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comunicare cu auditorii interni, probleme ce trebuie luate în considerare cu privire la funcția de audit pot fi obținute printr-un chestionar de forma: Nr. crt. Întrebări Da Nu Comentarii 1 Departamentul lasă impresia că își folosește timpul și resursele în mod eficient și eficace? 2 Structura și mărimea departamentului sunt adecvate pentru îndeplinirea obiectivelor stabilite? 3 Este adecvat nivelul de experiență a auditorilor interni? 4 Departamentul pare a fi obiectiv și, dacă da, ce proceduri sunt urmate pentru a se asigura obiectivitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
programe de audit scrise? 10 Ce tipuri de rapoarte sunt emise de departamentul de audit intern și către cine sunt transmise? 11 Rapoartele de audit sunt emise în mod regulat? 12 Aceste rapoarte includ suficiente detalii pentru a întreprinde acțiuni eficiente de către management și/sau comitetul de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu structurile de specialitate în domeniu 11 în orice problemă de contabilitate? 11 Au fost primite comentarii semnificative asupra modului de completare a formularelor de raportare financiară? Cum au fost rezolvate? 12 Există o coordonare a procedurilor auditului eficace și eficientă între funcțiile auditului intern și auditului extern? Comitetele de audit ar trebui să aibă în vedere că obiectivul unui audit extern constă în exprimarea unei opinii asupra corectitudinii declarațiilor financiare ale companiei, pe baza rezultatelor procedurilor auditorilor. În același timp
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetului de audit. Indiferent dacă comitetul are sau nu o politică de rotație, comitetul de audit poate să aibă o politică privind evaluarea regulată a performanțelor membrilor, precum și de efectuare a oricăror masuri de corectare, astfel încât doar membrii dedicați și eficienți să fie incluși în comitetul de audit. 4.4.6.6. Planificarea întâlnirilor comitetului de audit O bună practică care poate fi utilizată de comitetul de audit pentru a-și îndeplini responsabilitățile din Carta comitetului de audit constă în crearea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare. De asemenea, întâlnirile pot include prezentări ale executivului responsabil pentru aceste domenii, respectiv directorul financiar sau directorul departamentului de tehnologie a informației. Agendele de lucru scrise, împreună cu informațiile financiare și de altă natură, concentrate pe subiecte, facilitează un flux eficient de informații și asigură discutarea tuturor subiectelor. De aceea, ele trebuie să fie distribuite membrilor comitetului de audit, pentru a le studia, înaintea întâlnirilor și pentru a permite verificarea informațiilor și formularea de întrebări, fiind concentrate asupra unor subiecte importante
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
proiect la toți membrii comitetului de audit pentru a putea include propunerile tuturor membrilor. Minutele vor fi completate cu informațiile cerute de la auditorii interni și auditorii externi, precum și de la management. În practică ar trebui să existe un canal de comunicare eficient și clar între auditori și consiliul de directori. Comitetul de audit poate să îndeplinească cel mai bine acest rol și el trebuie să raporteze consiliului de directori periodic, de preferat după fiecare întâlnire a sa. În mod normal, dacă este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un cvorum? Înregistrările privind participarea sunt menținute și analizate anual de către consiliul director? Timingul/momentul și conținutul lucrărilor/documentelor comitetului de audit Rapoartele către comitetul de audit comunică informații relevante cu frecvența potrivită, la momentul potrivit și într-un format eficient? Agendele și documentele însoțitoare, împreună cu rezumate pentru directori ale lucrărilor sunt transmise tuturor membrilor comitetului, oferindu le cel puțin o săptămână pentru a le studia în avans? Există raportări verbale către comitet, susținute de documente succinte, ușor de citit? Emite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]