44,300 matches
-
membru al comitetului de audit conferă drepturi și obligații încredințate la nivel managerial de conducerea organizației. Practic, în formatul normal, în comitetul de audit, pe lângă directorii nonexecutivi, sunt prezenți și participă la lucrările acestuia și controlorul șef66, auditorul extern, președintele/managerul general și auditorul-șef executiv (conducătorul compartimentului de audit intern), când este cazul. Șeful compartimentului de audit intern va prezenta rapoarte la majoritatea comitetelor de audit regulate și va pregăti un raport anual. În acest fel, comitetul de audit furnizează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
propus fac parte din strategia generală a organizației pentru menținerea riscurilor în cadrul pragului de toleranță acceptabil în vederea atingerii țintelor/obiectivelor programate, proces evaluat, direcționat și îmbunătățit continuu printr-un sistem de măsurare a performanței. Declarațiile semestriale de control intern ale managerilor reprezintă declarații de asigurare pentru organizație și un vot de încredere dat acționarilor și mandatarilor din partea Consiliului de administrație. Guvernanța corporativă 90 Managerii, supraveghetorii și personalul operațional și din prima linie ar trebui să înțeleagă cadrul de guvernanță corporativă și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
direcționat și îmbunătățit continuu printr-un sistem de măsurare a performanței. Declarațiile semestriale de control intern ale managerilor reprezintă declarații de asigurare pentru organizație și un vot de încredere dat acționarilor și mandatarilor din partea Consiliului de administrație. Guvernanța corporativă 90 Managerii, supraveghetorii și personalul operațional și din prima linie ar trebui să înțeleagă cadrul de guvernanță corporativă și să încerce să îndeplinească cerințele acestora definite pentru performanță, conformitate și responsabilitate. Sistemele de control intern ar trebui să existe în întreaga organizație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
9. Modelul guvernanței corporative eficace al Ernst&Young 1.9.1. Necesitatea atingerii guvernanței corporative eficace Guvernanța corporativă depășește pragul conformării cu reglementările aplicabile domeniului și ea trebuie să pătrundă adânc în organizație pentru a fi eficientă. În acest sens, managerii și-au manifestat dorința de a înțelege guvernanța corporativă în mod practic, departe de tărâmul academic, prin traducerea principiilor acesteia într-un sistem al verificărilor și evaluărilor pe care ei să le poată implementa. Din aceste considerente, Ernst&Young a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și CoCo și Capitolul 2. Controlul intern 109 109 la standardele de audit intern, dar și la principiile de bună practică, acceptate la nivel mondial. Modul acesta de organizare a sistemului de control intern, nespecific economiei planificate, a creat impresia managerilor că organizarea controlului este benevolă și, coroborat cu lipsa răspunderii manageriale, a slăbit în primii ani după 1989 eficacitatea sistemului de control intern. Aquis-ul comunitar în domeniul controlului intern, recomandat de CE, cuprindea principiile generale de bună practică, acceptate pe plan
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
publice intră în responsabilitatea managementului general și trebuie să aibă la bază Cadrul de control intern elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, prezentat mai sus. Standardele de control intern au o formă generală care a fost necesară pentru a le permite managerilor să le particularizeze în funcție de specificul legal, organizațional, de personal, de finanțare ș.a., al fiecărei entități publice în parte. Controlul intern s-a confruntat în permanență cu o lărgire sistematică a ariei de aplicare, astfel el se referă la toate activitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să fie formalizat prin proceduri operaționale de lucru, pe baza fișelor posturilor, însoțite de chestionare-liste de verificare, care de fapt sunt instrucțiunile de realizare a respectivelor activități la care se atașează și activitățile de control intern. În mod concret, managerul stabilește pentru fiecare grup de activități, funcții, programe formele controlului intern, menite să limiteze și să mențină riscurile asociate în limitele apetitului de risc acceptat de organizație, respectiv: autocontrolul activității prin respectarea de fiecare salariat a procedurilor de lucru instituite
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de lucru următor; controlul ierarhic, exercitat pe fiecare nivel de responsabilitate; controlul partenerial, care se realizează prin delegarea unor competențe între diferitele paliere de responsabilitate. Alături de aceste forme de control intern, atașate intrinsec activităților curente ale fiecărui post de lucru, managerul poate stabili și alte forme de control intern care intră în lanțul operațiilor, dar care presupun costuri suplimentare, având reguli procedurale distincte, fiind chiar structuri de sine stătătoare, spre exemplu: controlul de calitate, în diferite puncte-cheie ale lanțului operațiunilor; controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Exercitarea funcției de control-evaluare 20 nu mai este privită ca o prerogativă exclusivă a unor persoane/structuri specializate de control, ci, dimpotrivă, controlul este considerat ca fiind un proces disipat în întreaga entitate și, în cadrul căruia, fiecare persoană, începând cu managerul general/ordonatorul de credite și terminând cu ultimul angajat, este responsabilă de efectuarea unui anumit tip de control. Activitățile de control se pot grupa astfel 21: controlul strategic privind realizarea obiectivelor generale, care revine conducătorilor de nivel superior; controlul tactic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern, existent în fiecare entitate, trebuie să fie dezvoltat și perfecționat până la nivelul care să permită conducerii deținerea unui cât mai bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei, precum și a fiecărei activități, în scopul realizării obiectivelor fixate. Managerul general/ordonatorul de credite și celelalte persoane care ocupă o funcție de conducere în entitate sunt responsabile pentru crearea și funcționarea acelui sistem de control intern care să dea o asigurare rezonabilă că obiectivele vor fi atinse. Responsabilitatea managerială exercitată de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unei organizații presupune ca, în limitele unor constrângeri interne și externe, în scopul realizării eficace, eficiente și în conformitate cu legea, a obiectivelor stabilite, să comunice și să răspundă pentru neîndeplinirea obligațiilor manageriale în conformitate cu tipul de răspundere juridică. În organizarea activității manageriale, managerii trebuie să aibă în vedere următoarele principii fundamentale 24: managerul general/ordonatorul de credite este responsabil de realizarea obiectivelor entității; managerul general/ordonatorul de credite își poate delega autoritatea fără a fi eliberat de responsabilitatea generală; responsabilitatea managerială nu există
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
externe, în scopul realizării eficace, eficiente și în conformitate cu legea, a obiectivelor stabilite, să comunice și să răspundă pentru neîndeplinirea obligațiilor manageriale în conformitate cu tipul de răspundere juridică. În organizarea activității manageriale, managerii trebuie să aibă în vedere următoarele principii fundamentale 24: managerul general/ordonatorul de credite este responsabil de realizarea obiectivelor entității; managerul general/ordonatorul de credite își poate delega autoritatea fără a fi eliberat de responsabilitatea generală; responsabilitatea managerială nu există fără autoritate corespunzătoare; responsabilitatea necesită transparență și răspundere; sistemul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stabilite, să comunice și să răspundă pentru neîndeplinirea obligațiilor manageriale în conformitate cu tipul de răspundere juridică. În organizarea activității manageriale, managerii trebuie să aibă în vedere următoarele principii fundamentale 24: managerul general/ordonatorul de credite este responsabil de realizarea obiectivelor entității; managerul general/ordonatorul de credite își poate delega autoritatea fără a fi eliberat de responsabilitatea generală; responsabilitatea managerială nu există fără autoritate corespunzătoare; responsabilitatea necesită transparență și răspundere; sistemul de control trebuie să se bazeze pe verificări și măsuri corective în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Caracteristicile controlului intern Un principiu anglo-saxon privind necesitatea controlului precizează că: „Oamenii fac ce trebuie să facă atunci când știu că vor fi controlați”. Plecând de la acest principiu, dar și din alte motive, controlul intern a fost și rămâne centrul preocupărilor managerilor de la toate nivelurile entităților. De-a lungul timpului, controlul intern s-a dezvoltat în raport cu gradul de evoluție a culturii organizațiilor. Pe măsură ce s-a amplificat volumul afacerilor întreprinderilor și s-au dispersat centrele de activitate, controlul intern a căpătat noi valențe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit intern, includ activități de control, care contribuie la evaluarea procesului managerial. Mai mult chiar, fiecare activitate trebuie să aibă componenta ei de control, care o ajută să funcționeze. Guvernanța corporativă 118 118 Controlul intern, privit ca proces la dispoziția managerului, este un proces dinamic, care își adaptează permanent instrumentele și tehnicile la schimbările survenite în cultura organizației, determinate de gradul de competență a managerilor. Controlul nu este un scop în sine, ci un mijloc. Astfel, controlul nu este organizat de dragul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care o ajută să funcționeze. Guvernanța corporativă 118 118 Controlul intern, privit ca proces la dispoziția managerului, este un proces dinamic, care își adaptează permanent instrumentele și tehnicile la schimbările survenite în cultura organizației, determinate de gradul de competență a managerilor. Controlul nu este un scop în sine, ci un mijloc. Astfel, controlul nu este organizat de dragul controlului, ci rolul lui este să confirme așteptările managementului prin utilizarea unor procedee, tehnici și instrumente specifice. În practică, există și asemenea situații când
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Controlul nu este un scop în sine, ci un mijloc. Astfel, controlul nu este organizat de dragul controlului, ci rolul lui este să confirme așteptările managementului prin utilizarea unor procedee, tehnici și instrumente specifice. În practică, există și asemenea situații când managerii intenționat creează structuri complexe, greu de controlat. Pentru realizarea unui control eficient, auditului intern îi revine sarcina de a recomanda proiectarea de structuri simple, descentralizate și flexibile care să nu îngreuneze verificarea și respectarea procedurilor. b) Relativitatea controlului intern Oricât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
într-un mediu de control, mereu în schimbare, ceea ce impune adaptarea controlului la nivelul fiecărei activități, diferențiat și integrativ, construit în raport cu interesele organizației. Această construcție va trebui să țină cont de structura organizatorică a entității, de stilul de conducere al managerilor, de influența factorilor de mediu și implicit de riscurile care pot afecta entitatea. Excesul de norme, reguli, proceduri, împiedică realizarea unui control eficient, de aceea este necesară găsirea unui echilibru optim în vederea stabilirii acestora. Astfel, sunt situații în care se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu mai avea sub control propria afacere, motiv pentru care aceștia au acordat mandate de reprezentare unor administratori. Această extindere a activităților a condus la extinderea domeniului normativ (legi, reglementări, constrângeri profesionale) care să-l limiteze pe gestionarul de resurse, managerul, în acțiunile sale, dar care să aibă drept scop să-l ajute, să-l ghideze și, nu în ultimul rând, să-l coordoneze și să-l supervizeze în îndeplinirea corespunzătoare a atribuțiilor, tot mai complexe, ce-i revin. Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să se asigure, în continuare, cu privire la eficacitatea sistemului de control intern în administrarea riscurilor. Dacă Consiliul de administrație stabilește direcția generală, managementul trebuie să implementeze bune activități de control prin luarea în considerare a următoarelor aspecte 30: determinarea necesității controlului. Managerii trebuie să fie capabili să izoleze o situație în care este necesar un control specific; conceperea controlului adecvat. Odată ce a fost determinată necesitatea controlului, managementul trebuie să stabilească, într-o manieră adecvată, implementarea acestuia; implementarea controlului. Managerii sunt, ulterior, legați
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
determinarea necesității controlului. Managerii trebuie să fie capabili să izoleze o situație în care este necesar un control specific; conceperea controlului adecvat. Odată ce a fost determinată necesitatea controlului, managementul trebuie să stabilească, într-o manieră adecvată, implementarea acestuia; implementarea controlului. Managerii sunt, ulterior, legați prin datorie să se asigure că procesele de control sunt implementate cu atenție; verificarea gradului de corectitudine a implementării. Managementul, și nu auditul intern, este responsabil pentru asigurarea faptului că mecanismele de control nu sunt ocolite, ci
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2.4. Cadre de control Într-un fel sau altul, toată lumea efectuează control în activitățile cotidiene și în toate domeniile de activitate, de aceea controlul este o preocupare generală. Din aceste considerente, toți oamenii care fac afaceri, dar mai ales managerii, profesioniști în domeniu, au în permanență în față întrebarea „Ce putem face pentru a deține un control mai bun al activităților?” În ultimele decenii, managerii au devenit mai interesați și s-au implicat tot mai mult în monitorizarea mai atentă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este o preocupare generală. Din aceste considerente, toți oamenii care fac afaceri, dar mai ales managerii, profesioniști în domeniu, au în permanență în față întrebarea „Ce putem face pentru a deține un control mai bun al activităților?” În ultimele decenii, managerii au devenit mai interesați și s-au implicat tot mai mult în monitorizarea mai atentă a sistemului de control intern prin evaluarea riscurilor cu care se confruntă. Perspectiva generală a controlului, care cuprinde toate aspectele/domeniile unei organizații, a condus
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Treadway”, cunoscută și sub numele de Comisia Națională Împotriva Raportării Financiare Frauduloase, fondată prin sponsorizarea comună a: Institutului American al Contabililor Publici Autorizați 37; Asociației Contabililor din America 38; Asociației Directorilor Financiari 39; Institutului Auditorilor Interni 40; Institutului Contabililor și Managerilor 41. 36 www.coso.org, Standardul de implementare 2120.A4. 37 American Institute of Certified Public Accountants. 38 American Accounting Association. 39 Financial Executives International. 40 The Institute of Internal Auditors. 41 Institute of Management Accountants, fost National Association of
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a cheltuielilor și veniturilor derulate în instituțiile publice; controlul de gestiune - având ca obiect principal controlul patrimoniului, al existenței bunurilor și valorilor, este un control obligatoriu conform legii și se execută cel puțin o dată pe an; controlul managerial - executat de managerii de la toate nivelurile și având ca obiective aspecte generale privind organizarea și funcționarea eficientă a entităților publice. Activitățile de control prezentate mai sus sunt la dispoziția managementului și ele trebuie coordonate, dezvoltate sau reduse, înființate sau anulate, în funcție de evoluția riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]