44,300 matches
-
un control intern bun trebuie să privească la lumea înconjurătoare, să aibă semnale de jos și din afară, să-și cunoască obiectivele care trebuie actualizate periodic și apoi să se organizeze pentru a stăpâni riscurile. Riscurile majore sunt monitorizate de managerul general, dar cad și în responsabilitatea grupului care trebuie să le gestioneze prin delegare formală, ceea ce presupune specificarea activităților care revin managementului de linie și mijloacele prin care acesta înțelege/crede că și le va îndeplini; (5) Monitorizarea În practică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în responsabilitatea grupului care trebuie să le gestioneze prin delegare formală, ceea ce presupune specificarea activităților care revin managementului de linie și mijloacele prin care acesta înțelege/crede că și le va îndeplini; (5) Monitorizarea În practică s-a dovedit că managerii de la toate nivelurile, mai ales cei care nu au proceduri formalizate sau acestea nu sunt actualizate, fac de regulă control intern fără să realizeze acest lucru. Astfel, fiecare responsabil, oriunde s-ar afla, se organizează pentru a-și conduce activitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern pentru funcția pe care o administrează, pe care îl actualizează sistematic în funcție de evoluția riscurilor specifice și generale. Recomandările IIA, după 2002, privind practica recunoscută în domeniu, subliniază în mod expres faptul că „implementarea controlului intern este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
expres faptul că „implementarea controlului intern este problema managementului”. Managerii care ar intenționa să-și subcontracteze propriul control intern unor terți nu își vor putea îndeplini obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obligațiile ce le revin. În primul rând, auditorii interni nu pot să se substituie managerilor pentru implementarea Capitolul 2. Controlul intern 137 137 controlului intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea lui. Desigur, acest lucru nu înseamnă că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, iar în al doilea rând, aceștia nu își vor putea desfășura activitatea de consiliere a managerilor și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea lui. Desigur, acest lucru nu înseamnă că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care influențează motivația și comportamentul persoanelor; b) persoanele care sunt responsabile, individual sau în echipă, de realizarea obiectivelor, trebuie sa fie responsabile și de eficacitatea contro lului care contribuie la realizarea acestor obiective Aceste persoane, fie că sunt sau nu manageri, au datoria de a evalua eficacitatea controlului în ceea ce privește sarcinile, echipa sau unitatea de lucru de care sunt responsabile și de a comunica rezultatele acestor evaluări persoanelor cărora trebuie să le raporteze; c) organizațiile se află într-un proces permanent/constant
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
târziu, se vor dovedi a fi greșite, deoarece deciziile legate de acțiune și de modul de a acționa sunt aspecte de gestiune, care nu fac parte din control. Recomandările modelului CoCo se intenționează a fi utile membrilor Consiliului de administrație, managerilor și altor persoane care sunt respon sabile cu controlul unei organizații sau al unei părți dintr-o organizație. De asemenea, se va putea utiliza în evaluarea eficacității sistemului de control intern dintr-o organizație. Recomandările se aplică tuturor tipurilor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control CoCo are în vedere ca fiecare organizație să influențeze personalul prin învățare. Dar acest model induce o cultură organizațională lipsită de vină. Astfel o greșeală efectuată este considerată utilă pentru învățare și nu presupune aplicarea de sancțiuni. Pentru manageri aceasta este o problemă mai delicată. De aceea aici se impune să vorbim despre atitudine și despre schimbarea mentalității oamenilor. Managementul trebuie să fie promotorul schimbării, chiar adeptul schimbării propriei mentalități, să permită transparența și să-și asume responsabilitățile pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
despre atitudine și despre schimbarea mentalității oamenilor. Managementul trebuie să fie promotorul schimbării, chiar adeptul schimbării propriei mentalități, să permită transparența și să-și asume responsabilitățile pentru riscurile din entitățile lor, conform concepției Guvernanța corporativă 150 150 conducerii corporatiste. Dacă managerii nu primesc aceste lucruri, auditorii au datoria să devină promotorii schimbării. Atunci când managerii sunt persoane închise, auditorii interni vor proceda astfel încât schimbarea să se producă în mod global. Spre exemplu, stilul de a lăsa impresia acceptării de comisioane sau chiar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
chiar adeptul schimbării propriei mentalități, să permită transparența și să-și asume responsabilitățile pentru riscurile din entitățile lor, conform concepției Guvernanța corporativă 150 150 conducerii corporatiste. Dacă managerii nu primesc aceste lucruri, auditorii au datoria să devină promotorii schimbării. Atunci când managerii sunt persoane închise, auditorii interni vor proceda astfel încât schimbarea să se producă în mod global. Spre exemplu, stilul de a lăsa impresia acceptării de comisioane sau chiar de a lua mită se poate schimba prin presiunea tuturor celor implicați. Stoparea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procedurilor în forma scrisă pentru fiecare activitate; managementul are obligația de a identifica riscurile și de a întreprinde acțiuni care să mențină riscurile la un nivel acceptabil; pentru eventualele nevoi de efectuare a unor inspecții punctuale sau activități de control, managerii își pot constitui echipe/comisii pe bază de ordine / decizii ale managementului sau, dacă se impune, compartimente de control care să funcționeze permanent sau pe anumite perioade de timp, în vederea soluționării disfuncționalităților sau iregularităților constatate în cadrul entității; activitățile de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
161 161 Pe lângă acest sistem de control intern, în cadrul entităților publice a fost organizată, începând cu anul 2003, funcția de audit intern. Scopul auditului intern este acela de a evalua funcționalitatea sistemului de control intern și de a asigura consiliere managerului general, pentru luarea celor mai eficiente decizii. În vederea reorganizării noului sistem de control managerial, Comisia Europeană recomandă ca toate activitățile de control intern să devină opționale, iar managementul general să fie acela care stabilește activitățile de control care sunt necesare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în noua abordare; analiza costuri/beneficiu pentru raționalitatea măsurilor de control intern care vor fi implementate, realizată de conducătorul entității publice; anumite persoane pot acționa în complicitate pentru a eluda cadrul normativ și standardele de management și control intern; chiar managerii înșiși pot să treacă peste propriile proceduri pe care și le-au instituit în cadrul entității publice; De aceea, considerăm că un sistem de control managerial nu permite garantarea cu certitudine a îndeplinirii obiectivelor entității și/sau nu poate să transforme
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pot să treacă peste propriile proceduri pe care și le-au instituit în cadrul entității publice; De aceea, considerăm că un sistem de control managerial nu permite garantarea cu certitudine a îndeplinirii obiectivelor entității și/sau nu poate să transforme un manager incompetent într-unul competent. Guvernanța corporativă 162 162 c. Metodologia de implementare a sistemului de control managerial 66 se recomandă să demareze cu o analiză critică și o evaluare a sistemului de control intern existent în cadrul entității publice și apoi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să demareze cu o analiză critică și o evaluare a sistemului de control intern existent în cadrul entității publice și apoi să continue cu etapele recomandate de cadrul normativ în vigoare. Responsabilitatea implementării sistemului de control managerial se află în atribuțiile managerului general, care trebuie să parcurgă mai multe etape prin realizarea următoarelor activități: constituirea, prin ordin/decizie a conducătorului entității publice, a grupului de lucru 67 care va avea sarcina elaborării și implementării noului sistem de control intern al entității. Grupul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
angajament stabilit prin Capitolul 28 din Documentul de poziție al României, dar și prin Programul de guvernare, capitolul 12. Pentru buna gestiune financiară, respectiv asigurarea legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public, managerii au nevoie de un ansamblu de principii generale de bună practică, acceptate pe plan internațional și în Uniunea Europeană, elemente care, în România, s-au concretizat în elaborarea Codului controlului intern. Elaborarea sistemului de control managerial reprezintă un proces complex, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementat asigură, cu certitudine, un management performant și obținerea unor profituri pe termen mediu și lung. În concluzie, dezvoltarea sistemelor de management și control intern nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai mult o problemă de schimbare a mentalității managerilor și chiar a întregului personal. Schimbarea mentalității însă este un proces care implică la rândul său o îmbunătățire a culturii entității, a angajaților, proces care presupune timp în vederea realizării sale. 2.5.2. Constituirea grupului de lucru pentru implementarea sistemelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
desfășurate de managementul de linie, care să răspundă cerințelor managementului general și, din aceste considerente, este necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină cineva din afară care să-i sugereze modalitățile de implementare a acestuia. În același timp, sistemul va fi organizat în funcție de specificul activității desfășurate în cadrul entității, de pregătirea profesională și de stabilitatea personalului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
caracterizează această activitate. Pentru demararea activității de analiză și organizare a sistemului de control managerial în entitățile din sectorul public, cadrul normativ reco Guvernanța corporativă 166 166 mandă constituirea grupurilor de lucru, formate din șefii compartimentelor din cadrul entității în coordonarea managerului general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru, șansele implementării sistemului de control managerial sunt minime, având în vedere inexistența monitorizării și a consilierii de specialitate pe parcursul implementării, atât de necesare, a managementului de linie pentru realizarea programului de implementare a sistemului de control, de către managementul general. Managerii care nu înțeleg modul de implementare a noului sistem de control managerial și componentele acestuia consideră, în mod greșit, că atribuțiile privind implementarea acestuia revin, în totalitate, compartimentului financiar contabilitate. În vederea asigurării realizării sistematice a programului grupului de lucru, se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților privind: elaborarea Listei obiectivelor și activităților; elaborarea Arborelui activităților; elaborarea procedurilor de lucru; elaborarea Registrului riscurilor. Auditorul intern trebuie să monitorizeze activitățile grupului de lucru până la implementarea în totalitate a noului sistem de control intern și să informeze sistematic managerul general asupra activităților grupului de lucru și asupra problemelor cu care se confruntă acesta și care pot întârzia procesul de implementare. În condițiile aderării României la Uniunea Europeană, vom fi supuși evaluărilor externe cu ocazia accesării fondurilor europene, situație în care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
activităților de control, elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru, formalizate pe fluxuri/procese/activități, ținând cont de particularitățile cadrului legal și de celelalte elemente specifice. Standardele de control intern definesc un minimum de reguli obligatorii pe care managerii trebuie să le implementeze, iar auditorii interni trebuie să le monitorizeze funcționarea permanentă a acestora. În final, o funcție de audit intern eficientă este aceea care se bazează pe un sistem de management și control intern funcțional, care reprezintă obiectul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivele entității vor fi atinse. Răspunderea managerială, în limitele unor constrângeri interne și externe, presupune realizarea obiectivelor stabilite în mod eficace, eficient și în conformitate cu legea, și, în același timp, responsabilizarea acestuia pentru neîndeplinirea în totalitate a obiectivelor fixate. De aceea, managerii nu trebuie să mai aștepte să vină cineva din afară să le organizeze sistemul de control din cadrul propriilor entități. În perioada economiei planificate ei au fost obișnuiți cu un sistem în care Curtea de Conturi a României, Ministerul Finanțelor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în unele ministere s-a menținut o direcție generală pentru efectuarea inspecțiilor, luând în considerare volumul impresionant al sesizărilor și reclamațiilor care solicitau răspunsuri urgente, iar transmiterea lor către structurile executive spre soluționare ar fi condus la „sufocarea” activității acestora. Managerii trebuie să înțeleagă responsabilitatea pe care o au de a-și organiza propriul sistem de control intern, în cadrul entităților pe care le conduc și, de asemenea, faptul că responsabilitatea le-a fost transferată în totalitate, ceea ce presupune și implicarea lor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]