44,300 matches
-
cadrului normativ, dar și din propria experiență. Registrele riscurilor realizate la nivelul fiecărui compartiment, în coordonarea și responsabilitatea fiecărui nivel al managementului de linie, se centralizează la nivelul entității pentru obținerea Registrului general al riscurilor. În practică se recomandă ca managerul general să stabilească o persoană responsabilă cu Registrul general al riscurilor la nivelul entității, care va avea și responsabilitatea actualizării periodice a acestuia, cel puțin anual. Registrul riscurilor se recomandă să conțină și un istoric al riscurilor de la înființare până în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organigrama entității. Elaborarea procedurilor presupune scrierea și formalizarea acestora în conformitate cu modelele documentelor conținute în cadrul normativ în vigoare 76 . În același timp, se impune asigurarea coroborării elementelor conținute în proceduri cu atribuțiile personalului entității stabilite prin fișa postului sau cu responsabilitățile managerilor stabilite prin ROF-ul entității. Menționăm că ansamblul procedurilor scrise și formalizate, care reprezintă cadrul procedural, trebuie să acopere în totalitate activitățile, procesele și operațiile conținute de cadrul legislativ și normativ aplicabil domeniului și să fie o continuare a acestuia
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern bine organizat, formalizat și periodic constituit din: standarde și proceduri, ghiduri profesionale, coduri deontologice (nu etice), care să susțină morala profesiunii de audit, având în vedere faptul că auditorul trebuie să fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii interni și managerii trebuie priviți ca parteneri, nu ca adversari
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii interni și managerii trebuie priviți ca parteneri, nu ca adversari, având aceleași obiective, printre care eficacitatea actului de management în vederea atingerii țintelor propuse în condiții de performanță. Auditul intern este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern al entității, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprin zând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005, art. 3. Mod de constituire: responsabilitatea revine conducătorului entității/managerului general; participă șefii de compartimente/managementul de linie și specialiști recunoscuți din cadrul acestora; se constituie prin ordin/decizie a managementului general; este o comisie de lucru și monitorizare a activităților specifice implementării sistemului de control managerial - SMC; este o comisie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
desfășoare. În general, controlul financiar preventiv supervizează coerența logică a unui lanț de operațiuni financiare. Răspunderea controlorului financiar preventiv este solidară cu managementul, dar numai în raport cu culpa sa, chiar dacă a fost dus în eroare. Însă responsabilitatea rămâne în totalitate a managerului general, conform legislației în vigoare. În practică, auditorii interni propun eliminarea controlului financiar preventiv, atunci când controlul procedural oferă o asigurare rezonabilă, însă, înainte de eliminare, o recomandare bună, dacă se impune, ar putea fi ridicarea acestui control la nivelul ierarhic superior
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la dispoziția managementului general, ținând cont de faptul că acest control a fost eliminat cu ocazia elaborării legislației primare 79 privind reorganizarea sistemului de management și control intern. În practică acest control trebuie să se realizeze în baza deciziei/ordinului managerului general și nu se impune înființarea de compartimente de control sau inspecție, ci numai ca excepție, în funcție de specificul activității entității. Controlul ulterior este fostul control gestionar de fond și reprezintă un control de asigurare a managementului, care trebuie să acopere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a sistemului de management financiar și control intern din cadrul entităților. D. Auditul extern al Comisiei Europene pentru entitățile care accesează fonduri europene și care reprezintă o evaluare externă a activităților monitorizate de UE. Auditul intern și auditul extern reprezintă pentru managerul general surse de informare suplimentară pe lângă canalele de informare de bază ale acestuia, prezentate mai sus. Considerăm că arhitectura sistemului de management și control intern, prezentată mai sus, se impune a fi constituită în toate organizațiile pentru asigurarea implementării controlului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aprobări, responsabilități pentru înregistrare, transmitere, arhivare s.a. Practica internațională impune separarea clară a activităților de control intern de cele de audit intern și recomandă conturarea unui sistem de control intern și a unei structuri de audit intern, ambele în coordonarea managerului, capabile să răspundă riscurilor cu care se confruntă entitățile. Buna practică în materie presupune implementarea ansamblului controalelor interne în componența fiecărei funcții/activități și formalizarea prin proceduri, coroborate cu fișele posturilor și ROF ul entității, care vor fi însoțite de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
reprezintă instrucțiuni practice de realizare a controlului intern. Procedurile, odată realizate, urmează să fie completate și actualizate ori de câte ori se impune aceasta în activitatea practică. Stilul de implementare a activităților de control, pe baza analizei riscurilor asociate activităților, este problema fiecărui manager pentru propria activitate, la care se mai adaugă riscurile specifice entității ce revin managementului general al acesteia. Implementarea activităților de control intern implică parcurgerea următoarelor etape: pregătirea implementării; stabilirea activităților de control intern; ierarhizarea activităților de control intern. 2.7
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru a garanta funcționarea și eficiența funcției/activității sale. 2.7.1.2. Stabilirea activităților de control intern Evoluția riscurilor care planează asupra funcțiilor/activităților/subacti vităților/operațiilor și stabilirea activităților de control aferente acestora sunt preocupări majore ale managementului. Managerii, ca și auditorii, trebuie să dispună de cunoașterea exactă a funcțiilor de care sunt responsabili, pentru a putea stabili activitățile de control care sunt necesare a fi implementate în vederea asigurării funcționării eficiente. Activitățile de control intern stabilite în vederea implementării, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, instituit și aprobat de responsabilul funcției, tot așa cum absența obiectivelor activității este un punct slab la nivelul întregii entității; Guvernanța corporativă 202 202 b) Mijloacele permit responsabilului realizarea obiectivelor. O problemă care trebuie să fie în permanență în atenția managerilor este aceea a adaptării mijloacelor la obiectivele fixate. În multe situații analiza acestor probleme a scos la iveală grave nereguli, surse inevitabile de eșecuri și de ineficacitate. Din practică a rezultat că verificarea existenței mijloacelor și a compatibilizării acestora pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pot fi aplicate, datorită diversității mari a entităților, naturii activității desfășurate, structurii juridice etc., și nu în ultimul rând datorită culturii organizaționale. Auditorii trebuie să urmărească respectarea unor principii de organizare recunoscute, și anume: adaptarea care este o preocupare a managerului general pentru realizarea unei organizații eficiente, corespunzătoare specificului entității pentru a evita o descentralizare/centralizare excesivă sau o organizare imobilă față de schimbare; obiectivitatea în organizare se referă la faptul că nu trebuie construite structuri organizatorice în funcție de oameni pentru a evita
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este un principiu care, odată respectat, ne asigură o mai mare securitate și înseamnă că anumite sarcini, care sunt incompatibile, să nu poată fi executate de aceeași persoană. În practică, sunt impuse unele separări de sarcini recunoscute în unanimitate de manageri și care, câteodată, mai produc efecte nedorite, din lipsa vigilenței, și anume: funcția de autorizare/decizie și funcția de înregistrare contabilă de funcția financiară de plată; funcția de deținere de mijloace sau bunuri de funcția de control. Realizarea unei separări
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
e) Procedurile și modalitățile de lucru ale entității trebuie să fie definite și formalizate pentru toate procesele și activitățile care se desfășoară în organizație. În prezent, trebuie să realizăm că ne aflăm în mileniul trei, nu mai putem lucra cu managerii care știu totul pentru că realizează acele activități de zece sau 20 de ani, sau cu subalterni care nu știu ce urmează să efectueze până nu le comunică șeful. Inexistența procedurilor sau a formalizării acestora cu privire la modalitățile de lucru înseamnă: a se condamna
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie incluse pe fluxul procedurii și, în funcție de evoluția riscurilor, acestea să fie diminuate sau extinse pentru a genera îndeplinirea obiectivelor funcției. f) Supervizarea este o activitate de control intern, adesea omisă chiar de cei în responsabilitatea cărora se găsește. Mulți manageri evaluează subordonații pe baza încrederii pe care o au în aceștia, neținând cont că supervizarea nu se opune „lipsei de încredere” și adesea contribuie la creșterea acesteia. Supervizarea nu înseamnă: refacerea muncii salariaților; urmărirea cu tot dinadinsul a descoperirii erorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că ne interesează ce fac, vrem să știe că greutățile și performanțele lor nu sunt ignorate și dorim să putem valorifica oricare inițiativă valoroasă la toate nivelurile ierarhice. Din practică s-a dovedit că efectuarea supervizării aleatorii de către responsabili și manageri are efecte deosebit de benefice. Pentru a fi eficientă, activitatea de supervizare trebuie să îndeplinească o serie de condiții, astfel: să lase o dovadă a trecerii sale, respectiv o notă, o viză, un raport pentru aprecierea calității managementului și a evalua
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
materiale de securitate aflate la dispoziție; e) proceduri: manual de operare; manual de utilizare manual de securitate; f) supervizare: permanentă, de șeful de departament; zilnică, de șeful de tură; dezbateri săptămânale, cu tot colectivul. Activitățile de control prevăzute sub coordonarea managerului general pentru misiunea auditul sistemelor IT se constituie într-un sistem ce control intern al Departamentului funcției IT din cadrul entității și vor fi evaluate, conform metodologiei specifice, de auditorii interni. 2.7.1.3. Ierarhizarea activităților de control intern Managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în atenția responsabilului cu implementarea propriilor activități de control intern, dar reprezintă și preocuparea permanentă de îmbunătățire a auditorului intern prin activitatea de evaluare a funcționalității sistemului de control intern, al organizației. 2.7.2. Implementarea controlului intern După ce responsabilul/managerul funcției a stabilit componentele sistemului de control intern, respectiv activitățile de control, trebuie să acționeze pentru implementarea acestora. În acest sens, există o modalitate de implementare a Guvernanța corporativă 208 208 activităților de control printr-o abordare în funcție de riscuri, asemănătoare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005 [8] Spencer Pickett K.H., The Internal Auditing Handbook, Second Edition, John Wiley & Sons, III, River Street, Hoboken, NY 07030, USA, 2006 [9] Spencer Pickett K. H., Internal Control. A Manager’s Journey, John Wiley & Sons, 2001 [10] Wade Keith, Wynne Andy, Control Self Assessment For Risk Management and Other Practical Applications, John Wiley & Sons, 1999 [11] *** Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission - Internal Control An Integrated Framework (cunoscut
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
compania va adopta următoarea abordare: răspunderi clare, roluri și linii de raportare pentru gestionarea riscurilor vor fi înființate și menținute în cadrul tuturor funcțiilor și departamentelor; vor fi introduse un program de training și oportunități pentru învățare pentru a le asigura managerilor dobândirea și dezvoltarea abilităților și expertizei necesare gestionării riscului; analizele riscurilor vor fi încorporate și considerate parte a procesului decizional, planificării afacerii și revizuirilor proceselor companiei; măsurile întreprinse pentru gestionarea riscurilor individuale vor fi adecvate posibilității apariției și impactului potențial
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul de rutină și prin testarea activităților de control. Un consiliu de administrație care are o strategie de considerare a riscurilor bine implementată, verificată și dezvoltată reprezintă baza pentru stabilirea toleranței față de risc și, de asemenea, are sens pentru toți managerii și angajații organizației. Apetitul de risc se poate stabili prin mai multe modalități în funcție de un număr mare de variabile cum ar fi cele financiare, de timp, de calitate ș.a. Apetitul de risc trebuie stabilit înainte ca riscul să se manifeste
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pe care îl prezentăm, în figura 3.2. Menționăm că, în România, acest model al Registrului de riscuri este obligatoriu pentru entitățile din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie să elaboreze, pentru compartimentul pe care îl coordonează, propriul registru de 9 În baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscuri care pot afecta abilitatea noastră de a ne îndeplini obiectivele și măsurile de control în funcțiune pentru a le contracara. Riscurile nou-identificate în urma procesului decizional ar trebui evidențiate pentru a fi incluse în registru. Responsabilii cu managementul riscurilor și managerii de linie trebuie să urmărească adecvarea și oportunitatea înregistrărilor din Registrul riscurilor și ori de câte ori circumstanțele se schimbă, dar nu mai puțin de o dată pe an și să asigure că acesta este actualizat, ca parte a procesului de administrare a riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sectorul privat în domeniu. În lume mai există și alte standarde care au fost produse în ultimii ani. Astfel, Standardul IRM al Institutului de Management al Riscului din Marea Britanie, emis în 2002, împreună cu Standardul ALARM al Asociației Autorității Locale a Managerilor Riscului din Marea Britanie, care oferă îndrumări folositoare și conțin un excelent glosar al terminologiei privind riscurile.14 Un alt standard foarte important, specific sectorului serviciilor financiare, și care constituie o referință utilă pentru organizațiile din alte sectoare, este reprezentat de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]