75,751 matches
-
doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, adaptare și prelucrare de la pp. 4-5. Guvernanța corporativă 18 1.2. Conceptul de guvernanță corporativă Conducerea corporativă este o abordare pe mai multe niveluri în sistemul relațiilor dintre grupurile de interese (salariații, managerii, acționarii, toți partenerii de afaceri, organele de reglementare, publicul larg și mass-media), respectiv guvernanța corporativă include raporturile care se stabilesc între Consiliul de administrație și părțile interesate, interne sau externe. Guvernanța corporativă își are originile în mecanismele corporației și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
organizației. P 4. Componența echilibrată a consiliului. P 5. Un consiliu director foarte implicat. P 6. Independența puternică la nivelul consiliului director. P 7. Monitorizarea cu eficacitate a activităților de către consiliul director. P 8. Evaluarea permanentă a competenței și angajamentului salariaților. P 9. Evaluarea riscurilor și instrumentelor de control intern utilizate. P 10. Prezența puternică a auditului intern în organizație. Inițiativele europene 33 includ apariția în Franța, în 1998, a Raportul Vienot care, printre altele, sugerează examinarea conducerii corporative la nivel
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sau chiar a procedurilor analitice, dacă se impun 17 Modul de comunicare cu entitatea auditată Își poate crea un forum de discuții pe internet sau intranet pentru a răspunde la întrebări sau a face comentarii pe probleme de interes pentru salariații organizației, în cadrul activităților sale legale, respectiv componenta de consiliere Fiind angajat pentru a oferi sarcini de înaltă specialitate, nu poate să raporteze decât celui care l-a angajat 18 Perspectiva auditului Nu încearcă să asigure că situațiile financiare sunt rezonabile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Consiliul de administrație ar putea să-i ceară auditorului-șef executiv să evalueze performanța auditorilor externi în cooperarea cu auditul intern, dar și a altor probleme precum: cunoștințele profesionale, cunoașterea entității, independența, serviciile specializate, continuitatea personalului-cheie, relațiile de lucru dintre salariați, angajamentele; • auditul extern poate comunica probleme către Consiliul de administrație precum independența, slăbiciunile semnificative ale controlului, erorile și neregularitățile, actele ilegale, estimările de contabilitate, dezacordul cu managementul și dificultățile auditului, pentru care auditorul-șef executiv ar trebui să aibă o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
poată alerta managementul executiv sau Consiliul de administrație în privința încălcărilor cadrului de conduită sau a altor disfuncțiuni, fără a avea rețineri cu privire la eventualele consecințe; c. un set de politici și proceduri de lucru operaționale, documentate și ușor accesibile pentru toți salariații, care să cuprindă domeniile de risc major și pregătirea informațiilor interne și externe. Organizația își stabilește și comunică, în mod adecvat, politici și proceduri clare care să sublinieze sarcinile importante ce ar trebui să fie îndeplinite, controalele operate, precum și conduita
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern. În mod concret, managerul stabilește pentru fiecare grup de activități, funcții, programe formele controlului intern, menite să limiteze și să mențină riscurile asociate în limitele apetitului de risc acceptat de organizație, respectiv: autocontrolul activității prin respectarea de fiecare salariat a procedurilor de lucru instituite; controlul mutual, realizat între fazele unui lanț procedural, exercitat de fiecare post de lucru asupra modului de efectuare a prelucrărilor în cadrul postului de lucru anterior, pentru a putea adăuga propriile prelucrări și de a pregăti
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stilul de operare al managementului, modul de atribuire a autorității și responsabilității și sistemul de organizare și dezvoltare a angajaților Consiliului de administrație. Mediul de control face parte din cultura instituțională, influențată de stilul conducerii, sistemul de valori însușite de salariați, oamenii cu competență profesională și integritatea lor, descrierea activităților și procedurilor, structura organizatorică, separarea sarcinilor, IT ș.a. și oferă cadrul în care se desfășoară diferitele forme de control intern. Practica a demonstrat faptul că schimbarea culturii organizaționale se realizează în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
personal, clienți, furnizori ș.a. Numai într-un asemenea mediu controlul intern va funcționa, va crește și se va dezvolta în cadrul unei organizații; un mediu de control adecvat este un mediu unde se respectă legile, regulile, procedurile, terții parteneri de afaceri, salariații, contractele încheiate și astfel activitățile entității sunt stăpânite; un mediu de control deteriorat este un mediu unde nu există proceduri formalizate, se evită controalele, există încălcări ale normelor de conduită și regulamentelor de funcționare sau chiar de nerespectare a cadrului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și rolul auditorilor interni care vor trebui să se implice în îmbunătățirea acestuia și respectiv a culturii organizației. În aceste condiții, auditorii trebuie să pornească de la stabilirea unei politici organizaționale clare, respectiv definirea delegărilor de competență, adaptarea permanentă a competențelor salariaților la cerințele posturilor, stabilirea de obiective realiste și realizabile și asigurarea unei gestionări eficiente a resurselor umane și chiar o finanțare transparentă și la vedere pentru toată lumea. Când în cultura unei instituții se constată disfuncții, pe baza cărora se evaluează
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurile cunoscute; persoanele dispun de informații fiabile pe care sunt în măsură să le utilizeze la momentul oportun, atunci când este cel mai potrivit pentru organizație; organizația își poate îmbunătăți eficacitatea și eficiența și poate crește încrederea terților. Organizația cuprinde persoanele/salariații care lucrează pentru atingerea obiectivelor acesteia, norme, regulamente sau decizii ale conducerii care stabilesc atribuțiile întregului personal și ceea ce face parte din organizație sau ce este exclus din aceasta. Organizația poate fi o entitate juridică, un organism public ori o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
corporativă 166 166 mandă constituirea grupurilor de lucru, formate din șefii compartimentelor din cadrul entității în coordonarea managerului general, sau a înlocuitorului de drept al acestuia. Grupurile de lucru reprezintă colective formate din specialiști recunoscuți de la nivelurile managementului de linie, din salariați care coordonează activitățile ce se desfășoară în cadrul acestora, având rolul de a organiza, coordona și monitoriza elaborarea sistemelor de management și control intern de la nivelul fiecărui compartiment din cadrul entității. Grupul de lucru se constituie prin decizie/ordin al managementului general
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru aceasta va putea implica și personalul din compartimentele pe care le coordonează. Spre exemplu, pentru elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru vor trebui să implice întreg personalul existent în structura entității, având în vedere că fiecare salariat are responsabilități proprii de execuție și/sau coordonare. Din experiența practică menționăm că nimeni nu va fi capabil să evalueze mai bine riscurile cu care se confruntă în realizarea atribuțiilor de serviciu și să elaboreze procedurile de lucru, decât persoanele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, Monitorul Oficial nr. 771/2006. Capitolul 2. Controlul intern 175 175 În acest scop, se recomandă să se realizeze Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, în coordonarea managementului de linie, care se va obține prin solicitări repetate ale atribuțiilor salariaților: curente, periodice, anuale și ocazionale. Urmează o fază de analiză și definitivare a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective, și asumarea și înțelegerea acestora de către salariați. Lista obiectivelor și activităților la nivelul compartimentelor, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se va obține prin solicitări repetate ale atribuțiilor salariaților: curente, periodice, anuale și ocazionale. Urmează o fază de analiză și definitivare a Listelor obiectivelor și activităților pe compartimentele funcționale ale entităților, structurate pe obiective, și asumarea și înțelegerea acestora de către salariați. Lista obiectivelor și activităților la nivelul compartimentelor, care este în conformitate cu realitățile de pe teren, se compară cu atribuțiile ce îi revin compartimentului, stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare (ROF) al entității, ocazie cu care apar următoarele situații: activități care apar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în ROF și invers; activități care sunt în listă, dar în ROF apar repartizate la alte compartimente sau invers; După asigurarea concordanței din Lista obiectivelor și activităților și ROF-ul organizației se trece la actualizarea fișelor de post ale tuturor salariaților și a nivelurilor de management. Activitățile din Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, actualizată se transferă în organigrama entității în structura fiecărui compartiment și astfel se obține documentul Arborele activităților, care seamănă cu „un copac cu crengile în jos”, pe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
structurat pe obiectivele și activitățile acestora, la care se atașează riscurile specifice, preluate din documentul prezentat mai sus, Lista obiectivelor și activităților. Identificarea riscurilor specifice atașate activităților sau operațiilor elementare componente ale activităților se recomandă să se realizeze de fiecare salariat în parte, pe baza analizei cadrului normativ, dar și din propria experiență. Registrele riscurilor realizate la nivelul fiecărui compartiment, în coordonarea și responsabilitatea fiecărui nivel al managementului de linie, se centralizează la nivelul entității pentru obținerea Registrului general al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigura de calitatea procedurilor operaționale realizate și de faptul că termenele de implementare a acestora vor fi respectate. Elaborarea procedurilor de lucru trebuie să reprezinte pentru fiecare nivel de management din cadrul entităților o prioritate absolută care va contribui la responsabilizarea salariaților și la realizarea în mod unitar a atribuțiilor de serviciu. În același timp, existența procedurilor operaționale de lucru reprezintă o necesitate în perspectiva accesării fondurilor comunitare. Pentru fiecare procedură trebuie să existe un responsabil cu elaborarea acestora și ulterior întreținerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesitate în perspectiva accesării fondurilor comunitare. Pentru fiecare procedură trebuie să existe un responsabil cu elaborarea acestora și ulterior întreținerea, respectiv completarea și actualizarea sistematică, în funcție de evoluția activităților proceduralizate și a cadrului legislativ și normativ. Buna practică recomandă ca fiecare salariat să fie responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil. Responsabilul de realizarea și actualizarea procedurii va răspunde și de implementarea și monitorizarea procedurilor de lucru în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cu elaborarea acestora și ulterior întreținerea, respectiv completarea și actualizarea sistematică, în funcție de evoluția activităților proceduralizate și a cadrului legislativ și normativ. Buna practică recomandă ca fiecare salariat să fie responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil. Responsabilul de realizarea și actualizarea procedurii va răspunde și de implementarea și monitorizarea procedurilor de lucru în practica celorlalți salariați. Elaborarea procedurilor se va realiza pornind de la cadrul legislativ și normativ
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabil pentru procedurile cu care lucrează. Acolo unde există mai mulți salariați care utilizează aceeași procedură, se stabilește un singur responsabil. Responsabilul de realizarea și actualizarea procedurii va răspunde și de implementarea și monitorizarea procedurilor de lucru în practica celorlalți salariați. Elaborarea procedurilor se va realiza pornind de la cadrul legislativ și normativ, urmărind cuprinderea în totalitate a activităților specifice, dar și înglobarea activităților de control intern (autocontrolul, controlul mutual, controlul ierarhic ș.a.) pe fluxul operațional, în punctele-cheie ale activităților; stabilirea responsabilităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ș.a. Procedurile, odată realizate, trebuie scrise și formalizate, ceea ce presupune completarea acestora cu modele de documente specifice, cu exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de management corespunzătoare, moment în care devin obligatorii pentru toate categoriile de salariați ai entităților. Guvernanța corporativă 178 178 Procedurile scrise și formalizate trebuie să fie coroborate cu fișele posturilor salariaților, pentru asigurarea respectării atributelor prevăzute în proceduri și cu atribuțiile stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare al entității. Menționăm că ansamblul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de management corespunzătoare, moment în care devin obligatorii pentru toate categoriile de salariați ai entităților. Guvernanța corporativă 178 178 Procedurile scrise și formalizate trebuie să fie coroborate cu fișele posturilor salariaților, pentru asigurarea respectării atributelor prevăzute în proceduri și cu atribuțiile stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare al entității. Menționăm că ansamblul procedurilor scrise și formalizate reprezintă cadrul procedural, care este o completare a cadrului normativ și trebuie să acopere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Din practică se știe că nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului entității să țină cont de stadiul elaborării și actualizării propriilor proceduri de lucru. Procedurile de lucru avizate și aprobate de nivelurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor la nivelul entității. 9. Nominalizarea persoanei responsabile cu constituirea și actualizarea sistematică a Registrului general al riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din Registrului riscurilor ce revin fiecărui salariat. Notă Din analiza modelului Registrului riscurilor constatăm că acesta este structurat pe domenii, compartimente și obiective, dar lipsesc activitățile. Luând în considerare că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor la nivelul entității, care poate să fie Ofițerul de riscuri sau o persoană desemnată de conducere. 10. Recomandăm ca evaluarea anuală a salariaților să se realizeze și în funcție de stadiul realizării și actualizării componentelor din Registrului riscurilor ce revin fiecărui salariat. Notă Din analiza modelului Registrului riscurilor constatăm că acesta este structurat pe domenii, compartimente și obiective, dar lipsesc activitățile. Luând în considerare că riscurile se atașează la activități sau chiar la acțiuni/operații elementare, componente ale acestora, considerăm că se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]