179,770 matches
-
asigure actualizări cuprinzătoare ale activității consiliului de directori după fiecare întâlnire, inclusiv raportarea asupra rezultatelor auditului anual. Comitetul de audit trebuie, de asemenea, să asigure o oportunitate pentru auditorii externi care vor fi disponibili pentru consiliul de directori, cel puțin anual. Comitetul de audit asigură, de asemenea, consiliului de directori, baza pentru recomandările privind firmele de audit ce vor fi selectate ca auditori externi. În același timp, consiliul de directori va aproba Carta comitetului de audit pe care o va verifica
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în procesul de raportare financiară. Managementul poate să asigure comitetului de audit răspunsul său la evaluările efectuate de auditorii interni și auditorii externi. În plus, managementul asigură perspectiva sa asupra modificărilor neînregistrate sau abandonate ce au apărut după efectuarea auditului anual, precum și asupra motivelor pentru care nu au fost înregistrate. În SUA, Raportul NACD pentru comitetul de audit, în legătură cu comunicarea cu managementul, recomandă comitetelor de audit să obțină declarații scrise privind responsabilitatea managementului pentru integritatea sistemelor și proceselor de raportare financiară
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3. Comunicarea cu auditorii interni Auditorii interni sunt poate resursa cea mai valoroasă pentru comitetul de audit. În afară de faptul că furnizează către comitetul de audit asigurarea în ceea ce privește gradul de adecvare a sistemului de control intern și participarea la auditurile externe anuale, auditorii interni pot asista comitetul de audit cu privire la evaluarea conformării cu politicile corporative și prin întreprinderea auditurilor privind eficiența operativității proceselor. În unele companii, auditorii interni asistă în conducerea proiectelor pentru care comitetul de audit și-a asumat responsabilitatea, precum
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de audit? 13 Managementul răspunde în mod corespunzător și oportun la recomandările și comentariile semnificative efectuate de către auditorii interni? 14 Procedurile auditului intern includ proceduri din domeniile operaționale, precum și din cele financiare? 15 A fost eficace implicarea departamentului în auditul anual? 16 Ce poate fi întreprins în viitor pentru a se asigura maximizarea eficacității și eficienței departamentului? 17 În ce proporție este utilizată externalizarea serviciilor funcției de audit intern și ce domenii sunt externalizate? 18 Funcția este verificată în mod periodic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
proporție este utilizată externalizarea serviciilor funcției de audit intern și ce domenii sunt externalizate? 18 Funcția este verificată în mod periodic și, dacă da, care au fost rezultatele ultimei verificări? 19 Ce criterii sunt utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și a planurilor pe termen lung de audit intern? 20 Sarcinile întreprinse de departament se concentrează în domeniile cu risc ridicat și sensibilitate crescută? 21 Care sunt perspectivele auditorului intern în ceea ce privește controlul, riscul de fraudă sau problemele de conformare? 22
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Care sunt perspectivele auditorului intern în ceea ce privește controlul, riscul de fraudă sau problemele de conformare? 22 Planul departamentului de audit intern a fost evaluat pentru a se determina dacă este încă corespunzător? Comitetul de audit ar trebui să verifice periodic planul anual de activitate al auditului intern și să-l compare cu așteptările și nevoile comitetului. Verificarea ar trebui să asigure că auditul intern și resursele externe sunt utilizate pentru a obține cele mai bune avantaje în vederea satisfacerii cerințelor comitetului. Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conformării cu politicile și procedurile companiei; recomandări privind îmbunătățirea activităților operaționale, cu potențial pentru reducerea riscurilor și creșterea profitului; performanța examinărilor speciale legate de conflictele de interese și conformarea cu codul de conduită corporativ; coordonarea cu auditorul extern în cadrul auditului anual. Ponderea activităților și responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele activități: a. planul anual
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anual. Ponderea activităților și responsabilităților auditorilor prezentate mai sus variază de la o entitate la alta, în funcție de domeniul de activitate și volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele activități: a. planul anual de activitate, sarcinile auditorilor interni, rezultatele acestor sarcini și eventualele schimbări; b. criteriile utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și ale planurilor pe termen lung ale auditului intern; c. acțiunile managementului, ca răspuns la recomandările auditorilor interni; d. orice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
volumul activității. Comitetul de audit, în general, ar trebui să analizeze periodic, împreună cu directorul auditului intern, următoarele activități: a. planul anual de activitate, sarcinile auditorilor interni, rezultatele acestor sarcini și eventualele schimbări; b. criteriile utilizate pentru stabilirea și prioritizarea planului anual și ale planurilor pe termen lung ale auditului intern; c. acțiunile managementului, ca răspuns la recomandările auditorilor interni; d. orice domeniu cu o prioritate mare care a fost amânată din cauza bugetului sau altor limitări; e. constatări semnificative ale auditului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui, de asemenea, să pună sub semnul întrebării scopul propus al auditului și abordarea acestuia, orice sugestii sau recomandări pe care managementul le primește de la auditorii externi în ceea ce privește procesul de raportare financiară și problemele legate de acesta, precum și rezultatele auditului anual, incluzând orice comunicări cerute. Din practică rezultă că numai prin intermediul unui dialog deschis, regulat, sincer și confidențial, comitetul de audit va putea să se găsească în poziția de a utiliza cunoștințele auditorilor externi în evaluarea controlului intern, managementului, auditorului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
precum și acuratețea informațiilor transmise în afară. Comitetul de audit ar trebui să fie conștient că responsabilitățile generale ale auditorilor externi nu depășesc informațiile financiare din raportul acestora. Totuși, auditorilor externi li se cere să citească și alte informații din raportul anual și să le ia în considerare dacă asemenea informații sunt în concordanță cu declarațiile financiare. Celelalte informații, în mod tipic, ar putea include analize, informații privind rezultatele operațiunilor, scrisoarea președintelui Consiliului de administrație și raportul comitetului de audit. Întâlnirea ținută
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în mod tipic, ar putea include analize, informații privind rezultatele operațiunilor, scrisoarea președintelui Consiliului de administrație și raportul comitetului de audit. Întâlnirea ținută după finalizarea auditului oferă comitetului de audit o mare parte a asigurării necesare acestuia în ceea ce privește conducerea auditului anual. În mod evident, o preocupare-cheie a comitetului de audit constă în rezultatul auditului, spre exemplu, dacă va fi emisă o „opinie necalificată”. Totuși, comitetul de audit ar trebui, de asemenea, să fie preocupat cu problemele semnificative detectate de auditori, precum și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al comitetului de audit. Carta comitetului de audit este structurată pe mai multe capitole în conformitate cu Standardele de audit general acceptate, după cum urmează: Organizarea Carta comitetului de audit asigură conducerea operațiunilor acestuia. Comitetul de audit va verifica și reevalua acest document anual și va obține aprobarea consiliului de directori. Comitetul de audit va fi numit de consiliul de directori și va cuprinde cel puțin trei directori, fiecare fiind independent de management și companie. Membrii comitetului vor fi considerați independenți dacă nu au
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de supraveghere în numele acționarilor, a acționarilor potențiali, comunității de investitori și a altor părți ce au ori pot avea interes față de declarațiile financiare, procesul de raportare financiară, sistemele de contabilitate internă și control financiar, funcția de audit intern, auditul extern anual al declarațiilor financiare și a conformării legale și asupra programelor de etică stabilite de management și consiliul de directori al companiei. În acest sens, comitetul de audit are responsabilitatea de a menține o comunicare liberă între comitet, auditorii independenți, auditorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi comunicate comitetului de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Președintele comitetului poate fi reprezentantul întregului comitet pentru aceste verificări. Comitetul va verifica cu managementul și cu auditorii independenți declarațiile financiare ce vor fi incluse în raportul anual al companiei și va include opinia comitetului asupra calității, nu doar a acceptabilității, principiilor de contabilitate, rezonabilitatea opiniilor semnificative și asupra clarității notelor explicative din cadrul declarațiilor financiare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele auditului anual, precum și alte probleme care trebuie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vor fi incluse în raportul anual al companiei și va include opinia comitetului asupra calității, nu doar a acceptabilității, principiilor de contabilitate, rezonabilitatea opiniilor semnificative și asupra clarității notelor explicative din cadrul declarațiilor financiare. De asemenea, comitetul va discuta rezultatele auditului anual, precum și alte probleme care trebuie să fie comunicate comitetului, de către auditorii externi, sub dispozițiile standardelor de audit general acceptate. Data PREȘEDINTELE COMITETULUI DE AUDIT Guvernanța corporativă 368 368 ANEXA 2. RAPORTUL COMITETULUI DE AUDIT Comitetul de audit supraveghează procesul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procesul de raportare financiară a companiei în numele consiliului de directori. Managementul are responsabilitatea primară pentru declarațiile financiare și pentru procesul de raportare, incluzând sistemul de control intern. În îndeplinirea responsabilităților sale de supraveghere, comitetul a verificat declarațiile financiare din raportul anual împreună cu managementul, incluzându-se o discuție asupra calității, nu doar a acceptabilității principiilor de contabilitate, rezonabilitatea judecăților semnificative și claritatea informațiilor din declarațiile financiare. Comitetul de audit a verificat împreună cu auditorii independenți, care sunt responsabili pentru exprimarea unei opinii asupra
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul a avut patru întâlniri în decursul anului fiscal auditat. Bazându-se pe verificările și discuțiile la care am făcut referire, comitetul a recomandat consiliului de directori și acesta a aprobat ca declarațiile financiare auditate să fie incluse în Raportul anual și formularul 10-K pentru anul încheiat la 31 decembrie al anului auditat, pentru a respecta dispozițiile SEC. Comitetul și consiliul de directori a recomandat, de asemenea, după ce se va supune aprobării acționarilor, selecția auditorilor independenți ai companiei. 1 martie 20XX
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitet de audit pentru a include activitățile aplicabile acestuia. A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat A T N 1 2 3 4 Managementul financiar Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Raportul anual al companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile (de exemplu, rezerve) și probleme speciale (de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat Auditorii externi Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Echipa ce va oferi servicii clientului și expertiza membrilor acesteia X Scrisoarea de angajament X Scopul verificărilor intermediare și auditul anual X Determinarea compensațiilor auditului și dacă acestea sunt suficiente pentru efectuarea unui audit de calitate X Preaprobarea serviciilor nonaudit ce depășesc pragul aprobat X Rezultatele auditului anual (incluzând comunicarea cerută) X Rezultatele verificărilor trimestriale (incluzând comunicarea cerută)21 X Raportul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
expertiza membrilor acesteia X Scrisoarea de angajament X Scopul verificărilor intermediare și auditul anual X Determinarea compensațiilor auditului și dacă acestea sunt suficiente pentru efectuarea unui audit de calitate X Preaprobarea serviciilor nonaudit ce depășesc pragul aprobat X Rezultatele auditului anual (incluzând comunicarea cerută) X Rezultatele verificărilor trimestriale (incluzând comunicarea cerută)21 X Raportul privind deficiențele controlului intern, precum și recomandările auditului și răspunsurile managementului X Comunicarea scrisă cerută și discutarea independenței X Dezvoltările curente în domeniul principiilor contabilității, standardelor de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
independenți X Frauda, erorile și acțiunile ilegale X Verificarea conformării: politica de conducere a afacerii X Verificarea conformării: indemnizația specială a directorului și directorului executiv și cheltuielile acestora X Rezumatul constatărilor semnificative ale auditului și statutul actualizărilor referitoare la planul anual X Sesiunile executivului cu auditorii interni X 21 Se va specifica faptul că președintele comitetului de audit poate reprezenta întreg comitetul pentru a facilita efectuarea acestor verificări în mod oportun. Capitolul 4. Comitetele de audit 371 371 A = anual; T
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat Alți membri ai managementului Problemele privind sistemul informațional (directorul IT) X Problemele legate de impozite (directorul departamentului financiar) X Alte departamente X Comitetul de audit Rezultatele raportului anual al auditului independenți către Consiliul de administrație X Recomandările consiliului de administrație privind nominalizarea auditorilor independenți X Verificarea anuală a declarației de delegare a comitetului de audit, a raportului și planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistemul informațional (directorul IT) X Problemele legate de impozite (directorul departamentului financiar) X Alte departamente X Comitetul de audit Rezultatele raportului anual al auditului independenți către Consiliul de administrație X Recomandările consiliului de administrație privind nominalizarea auditorilor independenți X Verificarea anuală a declarației de delegare a comitetului de audit, a raportului și planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitetul de audit un comitet al consiliului director ? Urmărește comitetul recomandările convenite de consiliu? Are președintele linii directe de comunicare cu consiliul? Obține comitetul în mod periodic asigurare din partea consiliului director cu privire la eficiența comitetului de audit? Realizează comitetul un raport anual privind eficiența proprie, destinat consiliului director? Agendele consiliului director includ un raport regulat din partea comitetului de audit? Raportul comitetului de audit transmite recomandări consiliului? Sunt trimise agende/programe, fără documente însoțitoare, altor membri ai consiliului director pentru a-i ține
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]