38,739 matches
-
de asigurare, respectiv responsabilii cu organizarea controlului intern, ofițerul cu administrarea riscurilor și nivelurile managementului de linie și să ofere Consiliului de administrație și comitetului de audit o asigurare coordonată, pentru evaluarea eficacității managementului general. În timp, cu siguranță că auditorii interni vor fi răsplătiți de către toate nivelurile de management din organizație, în „termeni” ai recunoștinței și reputației. Autorul Guvernanța corporativă 12 Motto: „Nu te poți aștepta ca cei care administrează banii altora să fie la fel de atenți și de grijulii cum
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
vocabularul limbii române există și termenul de „guvernanță”, care înseamnă „conducere” și care implică toate activitățile din cadrul unei entități care intră în sfera managementului. În sistemul anglo-saxon este utilizat conceptul de guvernanță corporativă - Corporate Governance, un termen intrat în practica auditorilor și care este prevăzut și de Standardele internaționale de audit intern. Dacă termenul de „guvernanță” înseamnă „conducere”, rezultă că termenul de „guvernanță corporativă” aduce ceva în plus. În acest sens, termenul „corporativ” vine de la „corp”, ceea ce induce ideea de ansamblu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
acea componentă-cheie a monitorizării acestora. Mai mult, auditul intern are un rol în educarea managementului de conducere, în găsirea unor soluții eficiente și în asistarea procesului de implementare și dezvoltare a tehnicilor și instrumentelor necesare în acest domeniu. De aceea, auditorul intern trebuie să aibă o înțelegere profundă a guvernanței corporative, este cel mai indicat în asumarea acestui rol major în organizație în vederea realizării susținerii managementului și asigurarea succesului organizației. Institutul Auditorilor Interni, în anul 2004, a completat definiția auditului intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tehnicilor și instrumentelor necesare în acest domeniu. De aceea, auditorul intern trebuie să aibă o înțelegere profundă a guvernanței corporative, este cel mai indicat în asumarea acestui rol major în organizație în vederea realizării susținerii managementului și asigurarea succesului organizației. Institutul Auditorilor Interni, în anul 2004, a completat definiția auditului intern, elaborată în anul 2000, în concordanță cu noul context în care a evoluat cadrul guvernanței corporative, respectiv: auditul intern este o activitate independentă, obiectivă, de asigurare și de consultanță, concepută pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
administrație și au o singură preocupare importantă - maximizarea rentabilității investiției. Teoria agentului este punctul de vedere tradițional asupra modului în care organizația se autoconduce. 5 Cartier - Dicționar enciclopedic, București, 2003. 6 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, adaptare și prelucrare de la pp. 4-5. Guvernanța corporativă 18 1.2. Conceptul de guvernanță corporativă Conducerea corporativă este o abordare pe mai multe niveluri în sistemul relațiilor dintre grupurile de interese (salariații, managerii, acționarii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în acest fel firmele să-și utilizeze resursele într-un mod cât mai eficient 15; 11 Cadbury Report, Report of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance, 1992. 12 Asociația Națională a Directorilor de Corporații, SUA. 13 Institutul Auditorilor Interni din SUA, IIA. 14 The World Bank, The Business Environment and Corporate Governance, 1998, p. 7. 15 OECD, Principles of Corporate Governance, 1999. Guvernanța corporativă 22 guvernanța corporativă este un ansamblu de practici ale Consiliului de administrație și ale
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Oliver Roux, directorul financiar de la Guinness, a fost ajutat de managerul firmei de consultanță, Bain, implicat, de asemenea, în managementul Guinness. 20 În acest paragraf sunt prezentate selecțiuni din următoarele lucrări: Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002; K.H. Spencer Pickett, The Internal Auditing Handbook, Second Edition, Editura John Wiley & Sons, III, River Street, Hoboken, NY 07030, USA, 2006; Manual curs de bază pentru auditul de sistem, BDO Stoy Hayward, Proiect PHARE
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Securities and Futures Authority (SFA), organismul de control al intermediarilor financiari. În ciuda acestui fapt, Leeson a rămas în acel post. Aproape imediat, el a deschis un cont neautorizat pe care îl folosea pentru ascunderea pierderilor înregistrate în comerț. În ciuda activității auditorilor interni și externi și a unor manageri de conducere cărora le raporta, aceste activități au fost descoperite mult prea târziu și Barings s-a prăbușit. (6) Metropolitan Police - 1995 Anthony Williams, director adjunct al finanțelor pentru Poliția Metropolitană, a fost
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și departamentul de audit intern nu și-a realizat obiectivele, în mare parte, din cauza timpului și resurselor alocate acestor proiecte. Departamentul de audit intern al WorldCom a fost acuzat de utilizarea necorespunzătoare a resurselor și de nerespectarea prevederilor standardelor Institutului Auditorilor Interni. Guvernanța corporativă 30 (14) Merrill Lynch - 2002 Banca de investiții a fost amendată de procurorul general al New York-ului Eliot Spitzer, cu zece milioane $ în 2002. Analiștii băncii erau suspectați că ar fi oferit sfaturi investitorilor în vederea cumpărării unor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
000 angajați, iar vânzările ajunseseră, în 2002, la peste 7,6 miliarde €. În 2003, investițiile și valoarea netă de 3,9 miliarde € a unității financiare Bonlat din Insulele Cayman s-au dovedit a fi nereale. Înregistrările bancare au fost falsificate, iar auditorii externi nu au verificat, independent, existența lor. Ambele firme implicate, Grant Thornton și Deloitte, au pretins că erorile țineau de managementul de conducere, și nu de neglijența auditorilor. Proporțiile acestui scandal nu au fost, încă, dezvăluite, dar se pare că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
s-au dovedit a fi nereale. Înregistrările bancare au fost falsificate, iar auditorii externi nu au verificat, independent, existența lor. Ambele firme implicate, Grant Thornton și Deloitte, au pretins că erorile țineau de managementul de conducere, și nu de neglijența auditorilor. Proporțiile acestui scandal nu au fost, încă, dezvăluite, dar se pare că implică pierderi mai mari decât în cazul Enron. (18) Andersen Până în 2001, firma internațională de contabilitate Andersen avea o reputație solidă, numărându-se printre primele cinci firme din
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
comitet de audit alcătuit din cel puțin trei directori nonexecutivi, cu termeni de referință scriși, care să descrie clar autoritatea și sarcinile acestui comitet. R17. Directorii ar trebui să-și explice propriile responsabilități în pregătirea conturilor, alături de o declarație a auditorilor, ce prezintă raportarea responsabilităților. R18. Directorii ar trebui să raporteze asupra eficacității sistemului de control intern al companiei. R19. Directorii ar trebui să raporteze faptul că propria companie reprezintă o preocupare continuă, împreună cu presupunerile susținute sau calificările ce sunt necesare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de decizie. A.3. Stabilitatea Consiliului de administrație și independență - Consiliul de administrație ar trebui să includă o stabilitate între directorii executivi și directorii nonexecutivi (în particular, directori nonexecutivi independenți), 25 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, pp. 11-12. Guvernanța corporativă 38 astfel încât nicio persoană sau grup restrâns de persoane să domine puterea de decizie a consiliului. A.4. Numirea în Consiliul de administrație - ar trebui să existe o procedură formală
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de control intern pentru asigurarea investițiilor și bunurilor companiei. C.3. Comitetele de audit și auditorii - Consiliul de administrație ar trebui să stabilească aranjamente formale și transparente pentru aplicarea principiilor de control, raportarea financiară și menținerea unei relații apropiate cu auditorii companiei. Capitolul 1. Guvernanța 39 D. Relațiile cu acționarii D.1. Dialogul cu acționarii instituționali - ar trebui să existe un dialog cu acționarii, bazat pe înțelegerea comună a obiectivelor. Consiliul deține responsabilitatea asigurării unui dialog satisfăcător cu acționarii. D.2
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
adoptată de această lege pentru reglementarea companiilor este diferită față de principiile și stipulațiile din Marea Britanie, deși utilizează același 26 www.europa.int, Ester Sorana, Forumul European pentru Guvernare Corporativă - FEGC. 27 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, prelucrare și adaptare de la p. 8. Capitolul 1. Guvernanța 41 principiu: „conformează-te sau explică”. În Marea Britanie, neconformarea față de acest principiu poate fi explicată într-un număr relativ de situații. Legea Sarbanes-Oxley a adoptat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Wiley & Sons, III, River Street, Hoboken, NY 07030, USA, 2006, adaptare de la p. 27. 29 Sinonim ca structură și activitate cu CNVM - Comisia Națională a Valorilor Mobiliare. Guvernanța corporativă 42 trebuie să aducă la cunoștință comitetului de audit și a auditorilor externi a tuturor deficiențelor semnificative în conceptul operațiunilor controalelor interne financiare și a actelor frauduloase. În plus, rigorile Secțiunii 404 declară că o companie trebuie să raporteze asupra controalelor interne și să furnizeze o declarație în patru puncte: declarație referitoare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management în evaluarea eficacității controlului intern al companiei asupra raportării financiare; evaluarea managementului și o declarație referitoare la această temă, ce cuprinde eficacitatea controlului intern al companiei asupra raportării financiare de la sfârșitul anului financiar; o declarație care să ateste că auditorii au emis un raport de atestare a evaluării managementului. Auditorii externi trebuie să emită un raport de evaluare a managementului privind controlul intern și procedurile de lucru pentru raportarea financiară utilizând, în acest scop, standardele stabilite de Consiliul de Supraveghere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
financiare; evaluarea managementului și o declarație referitoare la această temă, ce cuprinde eficacitatea controlului intern al companiei asupra raportării financiare de la sfârșitul anului financiar; o declarație care să ateste că auditorii au emis un raport de atestare a evaluării managementului. Auditorii externi trebuie să emită un raport de evaluare a managementului privind controlul intern și procedurile de lucru pentru raportarea financiară utilizând, în acest scop, standardele stabilite de Consiliul de Supraveghere a Companiilor Publice. Experiența SUA a furnizat o legătură puternică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
începută cu examinarea proceselor managementului riscurilor ce se utilizează și, de asemenea, a sistemului de control intern practicat de companie. Legea Sarbanes-Oxley, printre altele, mai prevede 30: Secțiunea 302 precizează necesitatea ca directorii să certifice declarațiile financiare și informațiile acordate auditorilor externi, ca fiind complete și corecte, și să aibă responsabilitatea în menținerea și evaluarea controlului intern. În plus, Comisia Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare - SEC - a extins acest cadru asupra tuturor dezvăluirilor de informații, astfel încât să includă și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un comitet de audit să fie format numai din directorii nonexecutivi independenți, căruia i se cere să organizeze un sistem/comitet pentru recepționarea comentariilor și informațiilor de la potențiale „semnale de 30 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, prelucrare și adaptare de la p. 9. Capitolul 1. Guvernanța 43 alarmă”, care apar în organizație, și să se asigure că subiectele ridicate sunt investigate și rezolvate adecvat. Raportul anual trebuie să dezvăluie orice slăbiciune
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, a propus zece principii care trebuie urmate pentru asigurarea implementării guvernanței corporative: P 1. Controlul factorilor interesați asupra organizației. P 2. Completitudinea și fiabilitatea rapoartelor prezentate publicului. 31 Ibid., adaptare de la p. 9. 32 Institute of Internal Auditors - Institutul Auditorilor Interni. Guvernanța corporativă 44 P 3. Evitarea concentrării excesive a puterii la vârful organizației. P 4. Componența echilibrată a consiliului. P 5. Un consiliu director foarte implicat. P 6. Independența puternică la nivelul consiliului director. P 7. Monitorizarea cu eficacitate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
duală, Consiliul de administrație ar trebui să aibă și alți membri în afara directorilor executivi și atribuțiile comitetului de audit să fie asigurate de consiliul de conducere sau de directori nonexecutivi. 33 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, adaptare de la p. 9. 34 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, p. 9. Capitolul 1. Guvernanța 45 Alte recomandări includeau faptul că directorii nonexecutivi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigurate de consiliul de conducere sau de directori nonexecutivi. 33 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, adaptare de la p. 9. 34 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, ediția a doua, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, 2002, p. 9. Capitolul 1. Guvernanța 45 Alte recomandări includeau faptul că directorii nonexecutivi ar trebui să fie independenți, iar companiilor ar trebui să li se ceară o declarație clară despre guvernanța corporativă în rapoartele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Irlanda, 2002, p. 9. Capitolul 1. Guvernanța 45 Alte recomandări includeau faptul că directorii nonexecutivi ar trebui să fie independenți, iar companiilor ar trebui să li se ceară o declarație clară despre guvernanța corporativă în rapoartele anuale. În același timp, auditorii externi ar trebui să realizeze rapoarte detaliate și să ofere o reprezentare asupra politicilor contabile. De asemenea, se recomandau controale stricte asupra modului de utilizare a auditorilor externi pentru serviciile oferite. Comisia UE în prezent se află în faza de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ceară o declarație clară despre guvernanța corporativă în rapoartele anuale. În același timp, auditorii externi ar trebui să realizeze rapoarte detaliate și să ofere o reprezentare asupra politicilor contabile. De asemenea, se recomandau controale stricte asupra modului de utilizare a auditorilor externi pentru serviciile oferite. Comisia UE în prezent se află în faza de a lua o hotărâre în acest domeniu și discuțiile sunt orientate spre o adaptare a Legii companiilor în Europa. Bursa de Acțiuni din Toronto 35 crede că
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]