7,201 matches
-
cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist, swap financiar sau swap lung de devize. Swap-ul de trezorerie, denumit Și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unei sume nominale în devize pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la inițierea operațiunii și curs la termen la scadența operațiunii). În fapt, reprezintă combinația dintre o operațiune de schimb la termen cu o operațiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
două operațiuni nu se calculează Și nu se varsă dobânzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusă în cursul la termen. Înregistrarea contabilă a operațiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operațiunilor de schimb la termen, clasice. Swapul financiar de devize, denumit Și swap lung de devize, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
nu se varsă dobânzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusă în cursul la termen. Înregistrarea contabilă a operațiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operațiunilor de schimb la termen, clasice. Swapul financiar de devize, denumit Și swap lung de devize, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cursul la termen. Înregistrarea contabilă a operațiunilor de swap de trezorerie se realizează similar operațiunilor de schimb la termen, clasice. Swapul financiar de devize, denumit Și swap lung de devize, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume în devize, contra unei sume în altă deviză, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb la vedere combinată cu o operațiune simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului în devize. Swap-ul financiar reprezintă, în fapt, o operațiune de schimb la vedere combinată cu o operațiune simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile operațiunilor de schimb la vedere Și înregistrarea ulterioară a operațiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu lunar. Un instrument derivat este un
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate Și o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate. Principalele tipuri de instrumente derivate sunt contractele ferme de schimb la termen (forward), contractele swap de devize sau de rată a dobânzii, contractele FRA (Forward Rate Agreements), contractele futurs Și instrumentele condiționale (opțiunile cumpărate sau vândute). Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este faptul că necesită o investiție netă inițială a cărei valoare este mai
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
se așteaptă să reacționeze identic la factorii pieței. Opțiunile se încadrează în această definiție deoarece prima este mai mică decât investiția ce ar fi necesară pentru obținerea instrumentelor financiare de bază cu care este corelată opțiunea. Un contract swap de devize cae prevede un schimb inițial de devize diferite care au aceeași valoare justă se încadrează în definiție deoarece acesta presupune o investiție netă inițială de valoare zero. Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii: în funcție de tipul
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
pieței. Opțiunile se încadrează în această definiție deoarece prima este mai mică decât investiția ce ar fi necesară pentru obținerea instrumentelor financiare de bază cu care este corelată opțiunea. Un contract swap de devize cae prevede un schimb inițial de devize diferite care au aceeași valoare justă se încadrează în definiție deoarece acesta presupune o investiție netă inițială de valoare zero. Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii: în funcție de tipul instrumentelor: instrumente ferme (ex. Contracte la termen
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
caracter permanent puse la dispoziția sucursalelor din România ale băncilor al căror sediu se află în străinătate în conformitate cu reglementările referitoare la capitalul minim. După funcția contabilă este un cont de pasiv. Se creditează cu valoarea în lei a fondurilor în devize (capital de dotare) puse la dispoziție, cu caracter permanent, sucursalelor din țară ale băncilor al căror sediu se află în străinătate, precum Și cu profitul net realizat în exercițiile financiare precedente, trecute la capital de dotare de către sucursalele din țară, pe
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Datoriilor din leasing Operațiuni de leasing financiar 7. înregistrarea dobânzilor aferente datoriilor subordonate % = 537 6051 datorii atașate cheltuieli privind datoriile subordonate la termen 6052 Cheltuieli privind datoriile Subordonate pe durată nedeterminată 8. înregistrarea diferenței de curs nefavorabile la operațiuni în devize 6061 = 3722 Cheltuieli din diferențe contravaloarea poziției de schimb De curs valutar aferente tranzacțiilor în valută 9. înregistrarea cotei-părți de cheltuieli din operațiunile de exploatare bancară efectuate în comun cu alte subunități ale băncii 6092 = % Cota parte de cheltueili 377
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
au o structură variată; ponderea însemnată în cadrul acestora o dețin veniturile din dobânzi încasate la operațiuni de creditare Și la depozitele create la bănci, din comisioane încasate, din dobânzi, 197 dividente Și diferențe favorabile înregistrate la operațiunile cu titluri Și devize, precum Și venituri create la operațiunile de finanțare prin leasing. După funcția contabilă sunt conturi de pasiv. Se creditează cu venituri din activitatea de exploatare bancară realizate în cursul exercițiului financiar. Se debitează cu veniturile transferate în contul de profit Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
cu venituri diverse din operațiunile Împrumuturi cu titluri 8. înregistrarea chiriei de încasat la operațiunile de leasing financiar 3556 = 7041 Alți debitori diverși dobânzi aferente creanțelor din Operațiuni de leasing financiar 9. înregistrarea diferenței de curs favorabile la operațiuni în devize 3722 = 7061 Contravaloarea poziției venituri din diferențe de curs De schimb valutar aferente tranzacțiilor în valută Contunturile din grupa 74 Venituri diverse din exploatare, sunt formate din veniturile din reevaluarea imobilizărilor corporale Și din cedarea părților în cadrul societăților comerciale legate
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Provizioane pentru venituri din provizioane Deprecierea stocurilor pentru deprecierea stocurilor 5. înregistrarea diminuarii sau anulării unor provizioane pentru deprecierea imobilizărilor 492 = 7642 Provizioane pentru venituri din provizioane pentru Deprecierea imobilizărilor deprecierea imobilizărilor 6. înregistrarea diminuării sau anulării unor provizioane în devize constituite pentru riscul de țară 553 = 7653 Provizioane pentru venituri din provizioane pentru Riscuri de țară risc de țară Contul 771 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare Și altele similare, sunt formate ca urmare a unor evenimente neprevăzute calamități Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
că pentru majoritatea conturilor se folosește drept cont corespondent în operațiune contul 999 - Contrapartida. Operațiunile în afara bilanțului sunt grupate în funcție de natura lor, astfel: angajamente de finanțare, angajamente de garanție, angajamente privind titlurile, operațiuni de schimb la vedere, conturi de ajustare devize în afara bilanțului, instrumente financiare derivate, angajamente diverse, angajamente îndoilenice, conturi de evidență. În conturile de angajamente date Și primite se înregistrează numai angajamentele irevocabile cu titlu oneros, care nu pot fi retrase discreționar de către emitent fără riscul de ași atrage
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
irevocabile cu titlu oneros, care nu pot fi retrase discreționar de către emitent fără riscul de ași atrage penalități sau cheltuieli semnificative. Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operațiunile în devize (la vedere Și la termen) sau, după caz, a unui cont denumit „Contrapartidă” pentru celelalte operațiuni în afara bilanțului. Conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ sau de pasiv, care se debitează Și se creditează în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
titlurilor de către vânzător către bancă 206 999 = 921 Contrapartidă Titluri de primit 3. vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
206 999 = 921 Contrapartidă Titluri de primit 3. vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
vânzarea de titluri de către bancă 999 = 922 Contrapartidă titluri de livrat 4. livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
livrarea titlurilor vândute 922 = 999 Titluri de livrat contrapartidă 8.4.Angajamente privind operațiunile în devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați Și încă neprimiți 9312 Devize cumpărate ți încă neprimite 9313 Lei vânduți
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
devize Angajamentele privind operațiunile în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați Și încă neprimiți 9312 Devize cumpărate ți încă neprimite 9313 Lei vânduți Și încă nelivrați 9314 Devize vândute Și încă nelivrate 931 Operațiuni privind devizele date Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
în devize sunt angajamente de primire sau livrare de devize sau lei, apărute în operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați Și încă neprimiți 9312 Devize cumpărate ți încă neprimite 9313 Lei vânduți Și încă nelivrați 9314 Devize vândute Și încă nelivrate 931 Operațiuni privind devizele date Și luate cu împrumut 9321
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
operațiuni de schimb sau de împrumut de devize. Pentru a evidenția contabil aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați Și încă neprimiți 9312 Devize cumpărate ți încă neprimite 9313 Lei vânduți Și încă nelivrați 9314 Devize vândute Și încă nelivrate 931 Operațiuni privind devizele date Și luate cu împrumut 9321 Devize date cu împrumut Și încă nelivrate 9322 Devize luate cu împrumut Și încă
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
aceste angajamente se folosesc conturile din grupa 93 - Operațiuni în devize: 93 Operațiuni în devize 931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați Și încă neprimiți 9312 Devize cumpărate ți încă neprimite 9313 Lei vânduți Și încă nelivrați 9314 Devize vândute Și încă nelivrate 931 Operațiuni privind devizele date Și luate cu împrumut 9321 Devize date cu împrumut Și încă nelivrate 9322 Devize luate cu împrumut Și încă neprimite 933 Operațiuni de schimb la termen 9331 Lei de primit contra
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
931 Operațiuni de schimb la vedere 9311 Lei cumpărați Și încă neprimiți 9312 Devize cumpărate ți încă neprimite 9313 Lei vânduți Și încă nelivrați 9314 Devize vândute Și încă nelivrate 931 Operațiuni privind devizele date Și luate cu împrumut 9321 Devize date cu împrumut Și încă nelivrate 9322 Devize luate cu împrumut Și încă neprimite 933 Operațiuni de schimb la termen 9331 Lei de primit contra lei de livrat 9332 Devize de livrat contra lei de primit 9333 Devize de primit
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]