6,850 matches
-
pentru a înțelege problemele cu care se confruntă organizația și de controlul intern pentru atingerea obiectivelor acesteia. Auditorii interni, așa cum trebuie să sprijine organizația pentru identificarea și monitorizarea riscurilor cu care aceasta se confruntă, trebuie să înțeleagă și să supervizeze funcționalitatea sistemului de control intern, care este elementul fundamental pentru implementarea principiilor guvernanței corporative. Etimologia cuvântului control provine din expresia latinească „contra rolus”, prin care se înțelege „verificarea unui act duplicat după original”1. Controlul, în accepția lui semantică, este o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Luând în considerare faptul că standardele de control intern privesc controlul intern ca un proces și recomandă disiparea acestuia pe fluxurile de activități din cadrul organizației, practic, funcția de control intern, la nivelul managementului, este reprezentată de auditul intern care evaluează funcționalitatea controlului intern. Prin funcția de control intern managementul evaluează nivelul atingerii obiectivelor, constată abaterile de la acestea, analizează cauzele care le-au determinat și dispune măsurile corective care se impun. Practica internațională recomandă conturarea unui sistem de control intern și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
gestiune, prevăzut de lege19; controlul financiar-contabil; controlul administrativ; inspecții; alte activități de control propuse de management. Distinct de acestea, auditul intern are rolul de a evalua și de a oferi o asigurare fundamentată și obiectivă managementului general asupra gradului de funcționalitate, atât pe ansamblul sistemului de control intern, cât și pe 18 OG nr. 119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Monitorul Oficial nr. 799/2003. 19 Legea contabilității nr. 82/1991, Monitorul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
niciuna dintre formele de control intern prezentate mai sus; auditul intern analizează și evaluează procesul de gestionare a riscurilor și sistemul de control intern implementat de management pentru a oferi acestuia: asigurare rezonabilă privind modul de administrare a riscurilor și funcționalitatea sistemului de control intern; consiliere, menită să aducă plusvaloare și să îmbunătățească activitățile de administrare a entității, gestiunii riscurilor și controlului intern, fără ca (auditorul intern) să-și asume responsabilități manageriale; practic, auditul intern este acea componentă dintr-un sistem, care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern) să-și asume responsabilități manageriale; practic, auditul intern este acea componentă dintr-un sistem, care nu efectuează control intern, ci realizează o evaluare independentă a proceselor care se derulează în cadrul entității și dă o asigurare rezonabilă managementului general asupra funcționalității sistemului de control intern; în concluzie, auditul intern face parte din sistemul de control intern, dar este altceva, respectiv o formă de evaluare suplimentară a tuturor activităților care se desfășoară în cadrul organizației, oferită managementului în procesul luării deciziilor. Prin reorganizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistematică și disciplinată”. Menționăm că, în prezent, mare parte dintre aceste reglementări ale IIA sunt transpuse și în legislația națională 34 privind auditul public intern. Luând în considerare faptul că auditul intern oferă managementului general, atât activitate de asigurare cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern, cât și activitate de consiliere, pentru adăugarea de valoare actului managerial se impune ca în cadrul acesteia din urmă să se afle mereu în alertă cu privire la existența eventualelor slăbiciuni semnificative ale controlului intern. Activitățile de control care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cultura organizațională afectează caracteristicile tipurilor de control implementate, care poate fi birocratic sau flexibil prin natură. În concluzie, implementarea sistemului de control în cadrul unei organizații și adecvarea politicilor pentru atingerea obiectivelor acestora este responsabilitatea managementului general, iar asigurarea managementului cu privire la funcționalitatea acestuia și monitorizarea eficienței sistemului revin auditului intern. „Instituția” managementului general și „instituția” auditului intern sunt de aceeași parte în cadrul unei organizații și numai împreună pot să și atingă propriile obiective și, în același timp, să ofere echilibru și siguranță
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscurilor acesteia. Rolul de consultanță al auditului intern constă în asistarea organizării managementului riscului și implementarea sistemului propriu de control intern adecvat, iar rolul de asigurare al auditului intern poate merge mai departe pentru oferirea unei asigurări rezonabile managementului cu privire la funcționalitatea sistemului de control intern implementat și beneficiile acestuia pentru organizație. Motto: Implementarea sistemului de control managerial nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai degrabă o problemă de schimbare a mentalității, care vizează în timp schimbarea culturii organizaționale. Marcel Ghiță
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
el e en tit ăți i Capitolul 2. Controlul intern 161 161 Pe lângă acest sistem de control intern, în cadrul entităților publice a fost organizată, începând cu anul 2003, funcția de audit intern. Scopul auditului intern este acela de a evalua funcționalitatea sistemului de control intern și de a asigura consiliere managerului general, pentru luarea celor mai eficiente decizii. În vederea reorganizării noului sistem de control managerial, Comisia Europeană recomandă ca toate activitățile de control intern să devină opționale, iar managementul general să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ERM Registrul riscurilor Structura organizatorică Procedurile operaționale Control procedural (autocontrolul și controlul mutual) Controlul ierarhic Alte controale nefinanciare: controlul sistemului de pază; controlul protecției mediului; controlul calității. Controlul financiar preventiv Inspecții Controlul financiar ulterior - Control de asigurare Audit intern - Evaluarea funcționalității sistemelor de management și control intern CE CCR CI Controlul financiar ulterior al cheltuielilor exigibile pentru: control financiar, control contabil, control patrimonial; SAPARD 25%; ISPA 15%; PHARE 5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții de Conturi a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
15%; PHARE 5%. CI - Control intern CE - CCR - Controlul Extern al Curții de Conturi a României ENTITĂȚI PUBLICE Guvernanța corporativă 174 174 în responsabilitate realizarea procedurilor operaționale de lucru pentru toate activitățile care se desfășoară în cadrul organizației. Asigurarea existenței și funcționalității acestor compartimente în cadrul organizației ne conduce la conceptul de management financiar sănătos, utilizat de buna practică în domeniu. 2.5.4. Elaborarea Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale În activitățile privind implementarea sistemului de control managerial, elaborarea Registrului riscurilor și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de performanță. Auditul intern este considerat ca fiind ultimul nivel al sistemului de control intern al entității, care nu efectuează activități de control sau inspecții, ci evaluează sistemul de control intern și furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul entității. Auditul intern face parte din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern și furnizează managementului general un punct de vedere privind funcționalitatea acestuia în cadrul entității. Auditul intern face parte din sistemul de control intern al entității publice, dar el este altceva, respectiv este acea componentă care evaluează, monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
monitorizează și supervizează funcționalitatea sistemului de management și control intern, prin procedurile de urmărire a modului de implementare a recomandărilor și concluziilor. Auditorii interni evaluează sistemul de control intern al entității și dau o asigurare rezonabilă managementului general referitoare la funcționalitatea acestuia. 76 OMFP nr. 1389/2006 de modificare și completare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006. Guvernanța corporativă 190 190 În sectorul privat auditul intern se realizează în conformitate cu reglementările Camerei Auditorilor Financiari din România.81 Principalele activități ale auditului intern sunt: asigurarea funcționalității sistemului de control managerial; consilierea managementului general. C. Auditul extern, care este audit financiar, realizat de Curtea de Conturi a României, care se află în coordonarea parlamentului, pentru entitățile din sistemul public, și de CAFR pentru entitățile din sistemul privat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și coerența activităților de control intern sunt foarte importante și ele vor fi în permanență în atenția responsabilului cu implementarea propriilor activități de control intern, dar reprezintă și preocuparea permanentă de îmbunătățire a auditorului intern prin activitatea de evaluare a funcționalității sistemului de control intern, al organizației. 2.7.2. Implementarea controlului intern După ce responsabilul/managerul funcției a stabilit componentele sistemului de control intern, respectiv activitățile de control, trebuie să acționeze pentru implementarea acestora. În acest sens, există o modalitate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sistem de control intern perfect, ci pentru a reuși prin actualizări să adapteze permanent activitățile de control specifice funcției. Ulterior, va interveni auditorul intern, care va evalua sistemul de control intern al responsabilului și îi va da o asigurare a funcționalității acestuia. După trecerea auditorului intern rămâne un risc, riscul de audit, care nu poate fi acoperit ținând cont de aceeași relativitate a controlului intern. Totuși, auditorii interni pot realiza o îmbunătățire constantă a sistemului de control intern, mai bine decât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și probabilității, apariția unor riscuri noi, cu scopul raportării acestor evoluții ale riscului care influențează prioritățile și furnizează informații privind eficacitatea controlului. De asemenea, procesul general de gestionare a riscurilor trebuie supus unor examinări periodice pentru a ne asigura de funcționalitatea acestuia, de existența unui sistem de revedere a riscurilor cu o frecvență corespunzătoare și de stabilirea unor mecanisme de avertizare a nivelurilor superioare de management cu privire la evoluția riscurilor sau apariția altor riscuri neprevăzute. În practică, procesul de gestionare a riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
către managementul superior, cu privire la activitățile pe care le-au întreprins, cel puțin anual, la închiderea exercițiului financiar, pe lângă cele trimestriale și semestriale, pentru a actualiza Registrul riscurilor și sistemul de control managerial, care să mențină la un nivel corespunzător de funcționalitate procedurile operaționale de lucru; echipele specializate de revizie și asigurare a actualizării procesului general de administrare a riscurilor, prin care este analizată activitatea managementului de linie cu privire la responsabilitățile ce îi revin în domeniul de activitate pe care îl coordonează în privința
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar și din membri nonexecutivi și în care președintele va fi membru nonexecutiv, care vor avea responsabilități bine definite privind procesul gestionării riscurilor, respectiv: să se asigure că riscurile și evoluția acestora este monitorizată; să ofere o părere independentă privind funcționalitatea procesului de gestionare a riscurilor și gradul de asigurare corespunzător; să emită o opinie generală privind gestionarea riscurilor. Totuși, în conformitate cu prevederile de mai sus, comitetul de audit nu trebuie el însuși să administreze riscuri sau să fie responsabil cu procesul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de pregătire a misiunii de audit intern; Guvernanța corporativă 266 d) Analiza și raportarea riscurilor competentă și pertinentă va conduce la stabilirea corectă a activităților/operațiilor care vor intra în auditare și va permite formularea recomandărilor și concluziilor adecvate privind funcționalitatea sistemului de control intern din cadrul organizației. Concluziile auditorilor interni, obținute în urma recomandărilor stabilite prin intervenția la fața locului și întocmirea documentelor de lucru cerute de specificul derulării misiunii de audit intern, se vor materializa ulterior în etapa de raportare, când
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
său de supraveghere a entității. Din aceste considerente, decizia managementului de neorganizare a funcției de audit intern într-o entitate trebuie să fie reanalizată de comitetul de audit. Una dintre cele mai importante responsabilități ale auditului intern o reprezintă evaluarea funcționalității controlului intern și a managementului riscului, care oferă informații valoroase managementului și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a managementului riscului, care oferă informații valoroase managementului și comitetului de audit. Funcția de audit intern ajută managementul să conducă investigații speciale, inclusiv pentru fraude sau iregularități potențiale. În activitatea de monitorizare, comitetul de audit joacă un rol-cheie în asigurarea funcționalității eficiente a auditului intern și menținerea unei linii deschise cu conducerea compartimentului de audit intern, dar și cu managementul. Din evaluările pe care le realizează, comitetul de audit trebuie să fie satisfăcut de gradul de independență și de obiectivitatea conducătorului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și să-i facă răspunzători în situația neîndeplinirii sarcinilor profesionale? Comitetul de audit trebuie să verifice obiectivele pe care și le-au planificat auditorii interni, cât și auditorii externi, rezultatele muncii lor, orice schimbări intervenite în activitatea de planificare, aprecierea funcționalității Capitolul 4. Comitetele de audit 343 343 și performanței controlului intern, precum și gradul de coordonare și corespondență a activităților lor. În activitatea de supraveghere a funcției de audit intern, comitetul de audit este responsabil pentru gradul de acoperire asigurat atât
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Principelui. Ambele scrieri sînt de importanță cardinală pentru doctrina puterii. Ele se întemeiază pe recomandarea făcută de Aristotel (Retorica, 1,4) și Cicero (De oratore) despre historia magistra vitae. Pentru subtilitatea modului în care Machiavelli, umanistul, comentează modelul antic și funcționalitatea lui în lumea modernă, ar trebui să cităm în întregime prefața la cartea I din Discorsi. Orice pastișă ar ruina originalul de importanță capitală. După-cum, în aceeași ordine de idei, va susține în Istoriile florentine că vede un stat ideal
by NICCOLÒ MACHIAVELLI [Corola-publishinghouse/Imaginative/1111_a_2619]