5,138 matches
-
dezbateri săptămânale, cu tot colectivul. Activitățile de control prevăzute sub coordonarea managerului general pentru misiunea auditul sistemelor IT se constituie într-un sistem ce control intern al Departamentului funcției IT din cadrul entității și vor fi evaluate, conform metodologiei specifice, de auditorii interni. 2.7.1.3. Ierarhizarea activităților de control intern Managementul de linie întocmește o listă a activităților de control pornind de la baza piramidei organizatorice la obiectivele situate la vârf. Această abordare coincide cu ierarhia organizației unde managementul general este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
de control; riscul de audit, care practic rămâne oricât control intern și audit intern s-ar desfășura în cadrul organizației. Acest risc este riscul de nedetectare, respectiv riscul ca o eroare materială să nu fie depistată, nici de control, nici de auditorii interni sau externi. În practică riscurile de audit sunt riscuri reziduale care mai pot apărea chiar și după activitatea de monitorizare a riscurilor. Riscul de audit reprezintă posibilitatea de a fi formulate recomandări și concluzii asupra entității auditate, eronate, în
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
din capitolul 1 al acestei lucrări. Sistemul german al guvernanței corporative funcționează cu două consilii independente, respectiv: consiliul de management, responsabil cu conducerea firmei; consiliul de supervizare, responsabil cu monitorizarea consiliului de management, care numește membrii acestuia din urmă, stabilește auditorii și raportează Adunării generale a acționarilor. Consiliul de management, conform legii germane, are o obligație care se realizează în doi pași, astfel: ia măsurile potrivite pentru a identifica din timp riscurile care amenință existența firmei, printr-un sistem de identificare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
promovarea succesului corporativ al organizației, în conformitate cu Standardul 2000 al IIA care prevede, în mod clar, „auditorul-șef executiv ar trebui să admi nistreze, în mod eficient, activitatea de audit intern pentru a se asigura că aceasta creează valoare pentru organizație”. Auditorii interni, pentru a oferi o consiliere imparțială în etapa de asistare a implementării managementului riscului în cadrul organizației, pot să aibă unele abordări care să nu le afecteze independența și obiectivitatea, de genul: oferă consiliere și furnizează îndrumare la cerere; se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
În SUA, regimul de responsabilitate, care s-a materializat sub forma unor certificări documentate, în ultimii ani, a fost descris de IIA75: „Puterea piețelor financiare depinde de încrederea investitorilor. Evenimente ce au implicat acuzații de fraude efectuate de executivii corporativi, auditorii independenți sau alți asemenea participanți la piață au slăbit această încredere. Ca răspuns la această amenințare, Congresul SUA și un număr în creștere de organisme legislative și agenții de reglementare din alte țări au inițiat o legislație și o reglementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
evaluări constante care să asigure că acesta funcționează și are sens. Revizuirea procesului ERM trebuie să fie un obiectiv major al auditorilor interni, care joacă un rol vital în procesele guvernanței corporative, menținând conștienți consiliul de directori, înalta conducere și auditorii externi asupra aspectelor riscului și controlului intern care determină eficiența managementului riscurilor. Pentru atingerea acestui deziderat, auditorii interni trebuie să treacă dincolo, adică nu doar să arate ceea ce este greșit, ci să reprezinte o parte a soluției în condițiile menținerii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
soluției în condițiile menținerii în totalitate a independenței. Din acest punct de vedere, COSO-ERM precizează: „Auditorii interni joacă un rol-cheie în evaluarea eficienței ERM prin recomandările pentru îmbunătățirea sa.” Înainte de a părăsi procesul auditului trebuie să plasăm pe orbită și auditorii externi care au contribuția lor în procesul revizuirii ERM, contribuție recunoscută și de COSO, astfel: „Auditorii externi oferă managementului și consiliului directorilor o viziune unică, independentă și obiectivă, care poate ajuta entitatea să-și îndeplinească obiectivele de raportare financiară, precum și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Membrii comitetului de audit pot fi membri ai Consiliului de administrație, fără atribuții executive, directori nonexecutivi și persoane cu multă expertiză în domeniu din cadrul universitar și din cercetare. În practică nu trebuie să se confunde membrii comitetului de audit cu auditorii interni. Auditul intern și calitatea de membru al comitetului de audit, ca parte a conducerii entității, sunt două activități total diferite. Calitatea de auditor intern este o profesie autorizată, care se exercită în conformitate cu prevederile unor standarde profesionale și deontologice, iar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
o reprezintă înțelegerea clară a modului unde se sfârșesc obiectivele comitetului de audit și încep cele ale Consiliului de administrație. Forța și succesul comitetului de audit sunt determinate de transparența activității sale și de stilul de menținere a relației dintre auditorii interni și management. Modul de constituire a componenței comitetului de audit reprezintă cheia succesului acestuia. Din aceste motive sunt avute în vedere procesul de selecție a membrilor, cerințele de autonomie, dimensiunile comitetului și durata serviciului. Desfășurarea activității Comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
interni reprezintă instrumente valoroase pentru oricine dorește să înțeleagă mai bine responsabilitățile, beneficiile și calitățile unei activități de audit eficiente. În acest sens, există voci1 care afirmă: „Astăzi, mai mult decât oricând, comitetele de audit trebuie să colaboreze strâns cu auditorii interni pentru a asigura un control intern puternic, raportări financiare fără erori și un management de risc adecvat în fiecare companie în care slujesc. Pentru a lucra eficient cu auditorii interni, membrii comitetului de audit trebuie să cunoască cele mai
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
decât oricând, comitetele de audit trebuie să colaboreze strâns cu auditorii interni pentru a asigura un control intern puternic, raportări financiare fără erori și un management de risc adecvat în fiecare companie în care slujesc. Pentru a lucra eficient cu auditorii interni, membrii comitetului de audit trebuie să cunoască cele mai bune practici pentru această funcție vitală. Înțelegând standardele de audit intern, comitetele de audit își vor consolida munca de supraveghere.“ Pentru a închega relații de lucru strânse, după cum este schițat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
Carta comitetului de audit, în funcție de responsabilitățile acestuia și de gradul de detaliere a obiectivelor pe care și le propune, poate conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație; abilitatea de a efectua investigații și să angajeze experți
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
326 326 d) avizează planul misiunilor de audit public intern de interes național cu implicații multisectoriale; e) dezbate și emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes național cu implicații multisectoriale; f) analizează importanța recomandărilor formulate de auditorii interni în cazul divergențelor de opinii dintre conducătorul entității publice și auditorii interni, emițând o opinie asupra consecințelor neimplementării recomandărilor formulate de aceștia; g) analizează acordurile de cooperare între auditul intern și cel extern referitor la definirea conceptelor și la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
național cu implicații multisectoriale; e) dezbate și emite o opinie asupra rapoartelor de audit public intern de interes național cu implicații multisectoriale; f) analizează importanța recomandărilor formulate de auditorii interni în cazul divergențelor de opinii dintre conducătorul entității publice și auditorii interni, emițând o opinie asupra consecințelor neimplementării recomandărilor formulate de aceștia; g) analizează acordurile de cooperare între auditul intern și cel extern referitor la definirea conceptelor și la utilizarea standardelor în domeniu, schimbul de rezultate din activitatea propriu zisă de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
mod special, prăbușirea Enron în SUA a creat o criză privind încrederea în sistemul de raportare financiară. Publicitatea și implicațiile politice care au urmat căderii Enron și controversele privind soluțiile posibile pentru viitor au vizat profesia de auditor, relațiile dintre auditorii interni și externi cu clienții lor și în același timp, rolul comitetului de audit. În mod special, controversele s-au concentrat pe statutul comitetelor de audit, care se află într-o situație dificilă, dar această perspectivă a contribuit și la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
publici; restricții privind serviciile de consultanță asupra raportării financiare; restricții suplimentare privind externalizarea serviciilor de audit intern; interzicerea conceperii și implementării serviciilor IT. Totuși, organizațiile (private) solicită servicii nonaudit, respectiv servicii privind, spre exemplu, auditul taxelor și impozitelor, oferite de auditorii independenți, sau externalizarea unor activități de audit intern. În același timp, organizațiile nu pot fi obligate să procedeze la rotirea firmelor de audit și a personalului care le oferă servicii. „Lecția Enron”, în afara criticilor aduse comitetului de audit, a determinat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să fie proactive, nu doar reactive, pentru a asigura calitatea și integritatea raportărilor financiare corporative. În mod critic se simte nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor, precum și eficiența guvernanței corporative. Majoritatea problemelor care au atras atenția mass-mediei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul, auditorii interni și auditorii externi pentru a oferi Consiliului de administrație acea asigurare suplimentară pe care o așteaptă cu privire la caracterul adecvat și eficacitatea contabilității, raportării financiare și controlului intern al organizației. Raportul Bursei de Valori din New York, emis în februarie 1999, relevă necesitatea ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
februarie 1999, relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și devotamentul față de îndeplinirea acestor responsabilități. De asemenea, relațiile comitetului de audit și comunicarea cu auditorii externi, auditorii interni și managementul trebuie să fie de natură critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) au fost concepute să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
relevă necesitatea ca membrii comitetului de audit să fie independenți și să aibă anumite calități privind recunoașterea importanței responsabilităților lor, cunoașterea limbajului financiar și devotamentul față de îndeplinirea acestor responsabilități. De asemenea, relațiile comitetului de audit și comunicarea cu auditorii externi, auditorii interni și managementul trebuie să fie de natură critică și să ofere recomandări cu privire la buna practică în domeniu. În 2000, în SUA, noile reguli ale Comisiei Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare (SEC) au fost concepute să îmbună tățească
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
ales prin disponibilizări de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun în privința reorganizării sistemului de control intern în urma acestor evenimente. În acest scop, comitetul de audit trebuie să se aștepte la informări periodice de la auditorii interni și auditorii externi în ceea ce privește sistemul de control intern. Din aceste considerente, Consiliul administrație și comitetul de audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul de control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
de personal, restructurări, fuziuni și altele și să acorde atenție modificărilor care se impun în privința reorganizării sistemului de control intern în urma acestor evenimente. În acest scop, comitetul de audit trebuie să se aștepte la informări periodice de la auditorii interni și auditorii externi în ceea ce privește sistemul de control intern. Din aceste considerente, Consiliul administrație și comitetul de audit trebuie să aibă o înțelegere clară asupra conceptului de control intern pentru ca sistemul de control intern să susțină organizația în îndeplinirea obiectivelor sale. Cadrul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
În acest sens, ei vor adresa o serie de întrebări managementului, direct responsabil pentru organizarea și funcționarea controlul intern, vor solicita și opinii independente auditorilor interni și auditorilor externi. Pentru fixarea unor opinii corecte, comitetul de audit va trebui, împreună cu auditorii, să evalueze Guvernanța corporativă 332 332 sistemul de control al organizației, inclusiv legătura cu IT-ul și securitatea, și să se asigure astfel că riscurile semnificative din organizație sunt stăpânite prin activitățile de control întreprinse. Practicienii în domeniu recomandă membrilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
cu legile, reglementările și politicile corespunzătoare. Comitetul de audit poate să se întâlnească cu comitetul de directori pentru a se asigura că standardele privind conformarea legală și etica sunt respectate. În același timp, poate solicita rapoarte în acest sens de la auditorii interni. Problematica privind riscul organizațional este de competența consiliului de directori a consiliului de administrație, care poate crea separat un comitet de risc sau poate delega asemenea responsabilități comitetului de audit. Comitetul de audit poate fi implicat în managementul riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]
-
ai fiecăruia dintre aceste grupuri pentru discutarea rolurilor, responsabilităților și așteptărilor fiecărui grup și, ulterior, documentarea concluziilor întâlnirilor. Astfel: managementul este responsabil pentru organizarea procesului de administrare a riscurilor, a sistemului de control intern și a activității de raportare financiară; auditorii interni sunt responsabili pentru evaluarea funcționării sistemului de control intern, a managementului riscurilor și a eficacității activității de identificare și comunicare a deficiențelor, neregulilor și disfuncțiunilor de către părțile responsabile; auditorii externi sunt responsabili pentru auditarea și atestarea publică a fiabilității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Science/229_a_184]