13,701 matches
-
sau contractuale, rezervele pentru acțiuni și părți proprii și alte rezerve. Elemente în afara bilanțului: 1 - Datorii contingențe 4.41. Acest element cuprinde toate tranzacțiile prin care o instituție de credit a garantat obligațiile unei terțe părți. 4.42. În notele explicative trebuie prezentate natură și valoarea oricărui tip de angajament de garanție, care este semnificativ în raport cu ansamblul activității instituției de credit. 4.43. Angajamentele reprezentând andosări de efecte rescontate, precum și acceptările se includ la acest element. 4.44. Garanțiile și activele
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
și activele date în garanție în contul unei terțe părți, în special cauțiunile și acreditivele irevocabile. Elemente în afara bilanțului: 2 - Angajamente 4.45. Acest element cuprinde toate angajamentele irevocabile care ar putea da naștere unui risc. 4.46. În notele explicative trebuie prezentate natură și valoarea oricărui tip de angajament de finanțe, care este semnificativ în raport cu ansamblul activității instituției de credit. 4.47. Angajamentele rezultate din tranzacții de vânzare cu posibilitate de răscumpărare cuprind angajamentele asumate de către o instituție de credit
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
în cadrul tranzacțiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, pe baza unor contracte ferme de vânzare cu opțiuni de răscumpărare, în înțelesul pct. 4.57. Creanțele și datoriile către anumite societăți 4.48. Următoarele informații trebuie să fie prezentate în notele explicative. Valorile următoarelor elemente trebuie să fie prezentate pentru fiecare din elementele de Activ de la 2 - 5: a) creanțele (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăților legate; ... b) creanțe (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăților în care instituția de credit
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
sau nu prin titluri) față de societățile legate; ... b) datoriile (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăților în care instituția de credit are un interes de participare. ... Active subordonate 4.49. Activele subordonate trebuie prezentate cu detalierea celor semnificative în notele explicative. 4.50. În acest scop, activele (reprezentate sau nu prin titluri) sunt subordonate dacă, în cazul lichidării sau al falimentului, vor fi rambursate numai după satisfacerea celorlalți creditori. Active gajate 4.51. Activele gajate sau date în garanție, cu excepția numerarului
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
nume propriu dar în contul unei terțe părți trebuie să fie prezentate în bilanț dacă instituția de credit achiziționează titlul legal pentru activele respective. Valoarea totală a unor asemenea active și datorii trebuie să fie prezentată separat, sau in notele explicative, detaliate conform diferitelor elemente de Activ și Pasiv. 4.55. Activele achiziționate în numele și în contul unei terțe părți nu trebuie să fie prezentate în bilanț. Pensiuni și tranzacții de vânzare cu posibilitate de răscumpărare 4.56. În cazul pensiunilor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
la care a fost transferat activul (cesionarului). Acesta nu are dreptul să prezinte activele transferate în bilanțul sau; prețul de cesiune trebuie să fie prezentat că o datorie a cesionarului. Valoarea activelor transferate trebuie să fie prezentată într-o notă explicativa de către transferator. 4.57. În cazul unei tranzacții considerată vânzare cu posibilitate de răscumpărare, cedentul nu are dreptul să prezinte în bilanțul sau activele transferate; aceste elemente trebuie să fie prezentate că active în bilanțul celui la care au fost
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
exercițiului, grupate după natura lor, precum și rezultatul exercițiului financiar (profit sau pierdere). Rezultatul pe acțiune se prezintă atât pentru exercițiul curent, cât și pentru cel precedent, indiferent că este pozitiv sau negativ, în conformitate cu prevederile IAS 33. 4.60. În notele explicative se vor prezenta informații privind valoarea și natura veniturilor și cheltuielilor extraordinare (prezentate la poz. 17 și 18), cu excepția cazului în care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. În mod similar, vor fi prezentate veniturile și cheltuielile care se
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
Situația fluxurilor de trezorerie 4.68. Situația fluxurilor de trezorerie se întocmește potrivit prevederilor IAS 7. În cap. 3 "Formatul bilanțului, contului de profit și pierdere, situației fluxurilor de trezorerie, situației modificării capitalului propriu și exemple de prezentare a notelor explicative" sunt prezentate exemple ale modelelor fluxurilor de trezorerie folosind metodă directă și metodă indirectă. Situația modificărilor capitalului propriu 4.69. Situația modificărilor capitalului propriu este prezentată ca o componentă a situațiilor financiare anuale, care să evidențieze: a) profitul net sau
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
Standard, este recunoscut direct în capitalul propriu, si totalul acestor elemente; și ... c) efectul cumulativ al modificărilor politicilor contabile și corecția erorilor fundamentale. În plus, instituțiile de credit trebuie să prezinte, fie în situația modificărilor capitalului propriu, fie în notele explicative: - tranzacțiile de capital cu proprietarii și distribuțiile către aceștia; - șoldul profitului cumulat sau al pierderii cumulate la începutul perioadei și la data bilanțului și modificările pe parcursul perioadei; și - o reconciliere între valoarea contabilă a fiecărei categorii de capital propriu la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
sau fără reducerea semnificativă a acesteia. Dacă administratorii instituției de credit au luat cunoștință de unele elemente de nesiguranță legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-și continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situațiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuității activității, aceasta informatie trebuie prezentată, împreună cu explicații privind modul de întocmire a raportării financiare respective și motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia instituția
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
a informațiilor contabile. Modificările politicii contabile sunt permise doar dacă sunt cerute de lege, de un standard contabil sau au ca rezultat informații mai relevante sau mai credibile referitoare la operațiunile instituțiilor de credit. Este foarte importantă menționarea în notele explicative a oricăror modificări ale politicilor contabile, pentru că utilizatorii să poată aprecia: dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei și tendința reală a rezultatelor activității instituției de credit. 5.4. Principiul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
financiare anuale nu au fost aprobate, ele trebuie ajustate pentru a reflecta și informațiile suplimentare. Abateri de la principiile contabile 5.12. Abaterile de la aceste principii generale vor fi permise numai în cazuri excepționale. Asemenea abateri se vor prezenta în notele explicative. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut loc aceste abateri și o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și profitului sau pierderii instituției de credit. TRATAMENTE CONTABILE Aspecte generale 5.13. Un activ, respectiv
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
în consum, bunurile se evaluează și se scad din gestiune la valoarea lor de intrare. ... 5.14. În cazul activelor imobilizate, daca costul de productie include dobândă la capitalul împrumutat pentru finanțarea producerii activului, acest aspect trebuie prezentat în notele explicative, cu menționarea valorii dobânzilor aferente exercițiului financiar. 5.15. Pentru respectarea prevederilor pct. 5.37, elementele prezentate în situațiile financiare anuale se vor evalua în conformitate cu pct. 5.16 - 5.36. Ajustările la inflație și tratamentele contabile alternative se vor prezenta
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
bilanț, se va constitui un provizion pentru depreciere corespunzător acestei diminuări, stabilit că diferența între costul de achiziție și valoarea realizabila netă. Valoarea înscrisă trebuie să fie cea diminuată, iar provizioanele astfel constituite, trebuie să fie prezentate separat în notele explicative. 5.19. Este obligatorie constituirea de provizioane pentru depreciere pentru fiecare activ imobilizat a cărui valoare s-a diminuat, indiferent de durată de utilizare a acelei imobilizări. Valoarea care trebuie înscrisă în situațiile financiare anuale va fi diminuată corespunzător, iar
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
pentru fiecare activ imobilizat a cărui valoare s-a diminuat, indiferent de durată de utilizare a acelei imobilizări. Valoarea care trebuie înscrisă în situațiile financiare anuale va fi diminuată corespunzător, iar provizioanele astfel constituite se vor prezenta, separat, în notele explicative. 5.20. Dacă motivele ce au dus la constituirea provizionului pentru depreciere, conform pct. 5.18 sau 5.19, au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acel provizion se va relua corespunzător la venituri. Aceste reluări se
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
au dus la constituirea provizionului pentru depreciere, conform pct. 5.18 sau 5.19, au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acel provizion se va relua corespunzător la venituri. Aceste reluări se vor prezenta separat în notele explicative. În situația în care deprecierea este superioară provizionului constituit, se constituie un provizion suplimentar. Reguli speciale adiționale privind imobilizările Cheltuieli de constituire 5.21. O instituție de credit poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situație, suma reflectată în contul
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
credit poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situație, suma reflectată în contul de imobilizări necorporale se va amortiza sistematic pe parcursul unei perioade de maximum cinci ani. Elementele înscrise la postul "Cheltuieli de constituire" se vor prezenta detaliat în notele explicative. Cheltuieli de dezvoltare, concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale și alte drepturi și valori similare 5.22. a) Aceste imobilizări necorporale vor fi înscrise în bilanț numai în anumite situații descrise în Standardele Internaționale de Contabilitate, unde se indică și perioada
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
numai în anumite situații descrise în Standardele Internaționale de Contabilitate, unde se indică și perioada în care acestea se amortizează, respectiv durată utilă de viață. b) Dacă în bilanț figurează o valoare la postul "Cheltuieli de dezvoltare", atunci în notele explicative trebuie prezentate următoarele informații: ... (i) perioadă pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizata; (îi) motivele care au determinat imobilizarea respectivelor cheltuieli. Fondul comercial 5.23. În cazurile în care fondul comercial este tratat că un activ
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
depășească durată de utilizare a fondului comercial respectiv și în nici un caz nu poate depăși 20 de ani de la data achiziției; ... c) în situația în care fondul comercial achiziționat este prezentat în bilanț că activ, se vor prezenta, în notele explicative, perioada aleasă pentru amortizare și motivele care au dus la determinarea acelei perioade. ... Imobilizări corporale și necorporale 5.24. Activele incluse la elementele de Activ 9 și 10 în formatul de bilanț trebuie să fie evaluate întotdeauna că imobilizări. Imobilizări
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
contul de profit și pierdere. Valoarea acestei diferențe poate fi amortizata în mod eșalonat, în așa fel încât să fie complet trecută pe cheltuieli până în momentul în care se răscumpără titlul. Diferența trebuie prezentată separat în bilanț sau în notele explicative. Atunci cand prețul de achiziție al acestor titluri este mai mic decât prețul de rambursare, diferența trebuie trecută la venituri, în mod eșalonat, pe parcursul perioadei rămase de scurs până la răscumpărare. Diferența trebuie prezentată separat în bilanț sau în notele explicative. Prime
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
notele explicative. Atunci cand prețul de achiziție al acestor titluri este mai mic decât prețul de rambursare, diferența trebuie trecută la venituri, în mod eșalonat, pe parcursul perioadei rămase de scurs până la răscumpărare. Diferența trebuie prezentată separat în bilanț sau în notele explicative. Prime privind rambursarea obligațiunilor 5.27. Atunci cand suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferența se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta se prezintă în bilanț că o corecție a împrumutului din emisiunea de obligațiuni
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
obligațiunilor 5.27. Atunci cand suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferența se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta se prezintă în bilanț că o corecție a împrumutului din emisiunea de obligațiuni, iar în notele explicative va fi prezentată distinct. Această diferență trebuie amortizata prin sume anuale rezonabile, cel mai tarziu până în momentul rambursării datoriei. Investiții 5.28. Participațiile și părțile în societățile comerciale legate în cadrul instituțiilor de credit se vor prezenta, distinct, în bilanț la
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
valoarea de piață, iar titlurile de plasament la valoarea de achiziție sau la valoarea cea mai mica dintre valoarea de piață și cea de achiziție. Diferența pozitivă dintre valoarea de piață și valoarea de achiziție se va prezenta în notele explicative. Reguli privind stocurile și activele fungibile 5.33. Valoarea ce trebuie înscrisă în bilanț pentru activele din categoria "stocuri" și a activelor fungibile, inclusiv activele financiare, poate fi determinată prin utilizarea oricărei metode menționate la pct. 5.34 asupra activelor
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
în care instituția de credit intenționează să nu utilizeze activele în procesul de producție), respectiv de valoarea de recuperare (în situația în care intenționează să utilizeze activele respective), această diferență se va prezenta, pe total și pe categorii, în notele explicative. Ajustări pentru diminuarea valorii activelor 5.36. Imobilizările corporale, materiile prime și materialele consumabile care sunt reînnoite în mod constant și a caror valoare globală este de importanță secundară pentru instituția de credit pot fi trecute în activ la o
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]
-
contabile alternative, elementele influențate de acestea, precum și baza de evaluare adoptată pentru determinarea valorilor rezultate în urmă reevaluării efectuate ca urmare a aplicării tratamentului alternativ prevăzut la pct. 5.39 lit a) trebuie prezentate, pentru fiecare element semnificativ, în notele explicative. 5.42. În cazul elementelor bilanțiere influențate ca urmare a aplicării tratamentului alternativ prevăzut la pct. 5.39 lit. b), valorile rezultate în urmă ajustării la inflație trebuie prezentate într-un set distinct cuprinzând bilanțul și contul de profit și
EUR-Lex () [Corola-website/Law/164227_a_165556]