77,021 matches
-
cele mai predispuse la eșecuri sunt cele din domeniul instituțiilor financiare, din sistemul de fonduri, dar și din domeniile în care cadrul de reglementare evoluează continuu. În ciuda legislației recente ce țintea spre îmbunătățirea guvernanței corporative, mai ales în SUA, adevăratele îmbunătățiri pot fi aduse doar atunci când organizațiile înțeleg ce reprezintă cu adevărat guvernanța corporativă, cine este responsabil pentru ea și gradul de extindere în cadrul organizației. Guvernanța corporativă eficace trebuie să aibă în vedere obiectivele acționarilor și se realizează prin menținerea verificărilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în considerare că aceștia oferă informații asupra politicilor și practicilor contabile care se derulează în cadrul organizației. Un element-cheie în atingerea acestor obiective l a constituit preocuparea pentru asigurarea independenței auditorilor. În acest sens, SEC81 a emis, printre altele, Regula de îmbunătățire a independenței auditorilor, implementată în titlul II al Legii Sarbanes-Oxley din 2002. (4) Dezvăluirea informațiilor și comunicarea Comunicarea eficace susține relațiile de încredere între acționari, Consiliul de administrație și management. Comunicarea reprezintă „liantul” care ține unit cadrul complex al guvernanței
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sensuri asupra problemelor critice sau sensibile. Dezvăluirea oportună a informațiilor, cu acuratețe și transparență, către managementul general, fondatori, acționari, permit acestora să-și regândească deciziile de investiții. Ca răspuns la recentele eșecuri financiare din SUA, noile reglementări ale SEC cer îmbunătățirea informațiilor ce sunt aduse la cunoștința publicului și a acționarilor. 81 SEC - Securities and Exchange Commission - reprezintă Comisia Instrumentelor Financiare Transferabile și a Valorilor Mobiliare din SUA. Capitolul 1. Guvernanța 101 (5) Măsuri și responsabilități În timp ce Consiliul de administrație și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să fie la curent și să monitorizeze diversele cerințe în domeniu din diferite țări și jurisdicții în care își desfășoară activitățile. În plus, organizațiile profesionale vor adapta propriile standarde și coduri practice și vor asista la solidificarea, susținerea și îmbunătățirea rolurilor respective în cadrul domeniului guvernanței corporative. Mai important, standardele profesionale de conduită adaptate de companii evoluează și pot avea implicații mărite, mai ales în perioadele de constrângere legală; comunitatea de investitori include acele entități care dețin sau îi reprezintă pe
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rolus”, prin care se înțelege „verificarea unui act duplicat după original”1. Controlul, în accepția lui semantică, este o „analiză permanentă sau periodică a unei activități, a unei situații, pentru a urmări mersul ei și pentru a lua măsuri de îmbunătățire”. În același timp, controlul semnifică o supraveghere continuă morală și materială, ca și stăpânirea unei activități, a unei situații.2 1 Marcel Ghiță, Controlul financiar componentă a mecanismului economiei de piață, Editura Universitaria, Craiova, 1995, p. 6. 2 Dicționarul explicativ
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se confruntă entitățile. 10 Henry Fayol, Administration industriale et generale, Editura Dunod, Paris, 1925, p. 55. Guvernanța corporativă 110 110 Totodată, impune implementarea auditului intern în cadrul organizațiilor și separarea clară a activităților acestuia de cele de control intern. România continuă îmbunătățirea cadrului normativ, ceea ce a condus la o nouă redefinire a conceptului de control intern și separat a conceptului de audit intern, astfel: - controlul intern 11 reprezintă ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate de managementul și personalul entității publice în vederea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se raportează întotdeauna la obiectivele entității. Conducerea și Consiliul de administrație al entității așteaptă de la controlul intern asigurări rezonabile bazate pe evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanței (economicitate, eficiență și eficacitate). Constatările controlului intern trebuie sa contribuie la îmbunătățirea activităților, dar aceasta să nu se materializeze numai prin recomandarea adăugării de noi activități de control, chiar dacă există riscuri, deoarece acestea presupun costuri suplimentare. Astfel, trebuie să apreciem dacă costul controlului în plus justifică costul mecanismului de control instituit și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de organizare a sistemului de control intern din cadrul organizației, deoarece acesta reprezintă obiectul său de activitate. Activitatea de audit intern 31 ar trebui să asiste o organizație în menținerea controalelor eficace prin evaluarea eficacității și eficienței acestora și prin promovarea îmbunătățirii continue. Însă rolul auditului intern, spre deosebire de managementul general, cu privire la organizarea și funcționarea sistemului de control intern, este diferit și include: evaluarea acelor domenii ce sunt expuse, cel mai mult, la riscuri, în termeni de obiective-cheie de control pe care deja
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asociate de control intern în vederea determinării gradului în care obiectivele-cheie ale controlului sunt îndeplinite; consilierea managementului privind implementarea activităților de control intern și dacă acestea operează în mod adecvat și eficient astfel încât să promoveze îndeplinirea obiectivelor sistemului/controlului; recomandarea oricăror îmbunătățiri necesare în vederea întăririi controlului, în mod corespunzător, în același timp clarificându-se riscurile implicate în eșuarea efectuării acțiunilor recomandate; urmărirea implementării recomandărilor auditorilor interni astfel încât să se descopere, din timp, dacă managementul a acționat în conformitate cu recomandările auditului. Auditorii interni ar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
32 Standardul de implementare 2120.A1 al Institutului Auditorilor Interni. Capitolul 2. Controlul intern 125 125 În același timp, IIA33 merge mai departe și precizează că: „De asemenea, activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță utilizând o abordare sistematică și disciplinată”. Menționăm că, în prezent, mare parte dintre aceste reglementări ale IIA sunt transpuse și în legislația națională 34 privind auditul public intern. Luând în considerare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
diferitelor activități de control și apelează în mod periodic la inspecții. Într-un mediu nefavorabil sau poate chiar corupt, activitatea de inspecție devine importantă, dar în același timp crește și rolul auditorilor interni care vor trebui să se implice în îmbunătățirea acestuia și respectiv a culturii organizației. În aceste condiții, auditorii trebuie să pornească de la stabilirea unei politici organizaționale clare, respectiv definirea delegărilor de competență, adaptarea permanentă a competențelor salariaților la cerințele posturilor, stabilirea de obiective realiste și realizabile și asigurarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unei instituții se constată disfuncții, pe baza cărora se evaluează un mediu de control slab, o condiție pentru reușita auditorilor interni o reprezintă poziția de autoritate pe care aceștia trebuie să o aibă în organizație. Mediul de control contribuie la îmbunătățirea procedurilor de control specifice, însă nu poate, prin el însuși, chiar dacă este un mediu de control solid, să asigure eficacitatea sistemului de control intern. Din punct de vedere structural, cei mai importanți factori care influențează în mod decisiv mediul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și evaluarea sistemului de control intern dacă aceștia nu au fost implicați în crearea și implementarea lui. Desigur, acest lucru nu înseamnă că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări separate sau prin combinarea celor două. Monitorizarea continuă se realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dezvoltarea sistemelor de management și control intern nu reprezintă o problemă de legislație, ci mai mult o problemă de schimbare a mentalității managerilor și chiar a întregului personal. Schimbarea mentalității însă este un proces care implică la rândul său o îmbunătățire a culturii entității, a angajaților, proces care presupune timp în vederea realizării sale. 2.5.2. Constituirea grupului de lucru pentru implementarea sistemelor de control managerial Scopul implementării standardelor de management și control intern în cadrul entităților îl constituie, pe de-o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se impune definirea obiectivelor generale pe mai multe niveluri. Exemplu de elaborare a obiectivelor SMART Obiectiv general Consolidarea capacității de achiziții publice Evaluare Nesatisfăcător Propunere: obiectiv general corect și complet Consolidarea capacității instituționale în procesul de implementare a legislației și îmbunătățirea procedurilor de achiziții publice, la nivelul standardelor în materie, prin eficientizarea managementului, modernizarea structurilor de achiziții și informatizarea integrată a proceselor Domeniul/activitatea analizată: Număr de referință/dosar: Întocmit: Data: OBIECTIVE EVALUARE Specific Măsurabil Realizabil Realist Limitat în timp Obiectiv
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în documentul strategic Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. Strategie și metodologie generală (SMG) Auditorii interni desemnați Martie 2007 OBIECTIV 2: Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind activitatea de audit intern Îmbunătățirea cadrului legislativ prin modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a CFPI Gradul de implementare a acțiunilor cuprinse în documentul strategic Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de implementare a noilor prevederi legislative în cadrul normativ Nu este necesară alocarea de resurse suplimentare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Noiembri e 2007 ETAPA a VIII-a - Autoevaluarea realizării obiectivelor generale și a celor specifice și îmbunătățirea sistemului de control managerial Standardele avute în vedere: 6 - Structura organizatorică, 7 - Obiective, 15 - Ipoteze și reevaluări, 16 - Semnalarea neregularităților, 21 - Continuitatea activității Pentru fiecare activitate din structura obiectivelor se evaluează rezultatele așteptate și indicatorii de performanță. Capitolul 2. Controlul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
noi cuprinse în documentul strategic: 2. Nu este necesară alocarea de resurse suplimen tare Director general UCAAPI Șef serv. SMG Auditorii interni desemnați Martie 2007 OBIECTIV 2: Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea cadrului legislativ privind activitatea de audit intern Îmbunătățirea cadrului legislativ prin modificarea și completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern pe baza strategiei de dezvoltare a CFPI Parțial realizat Textul modificat și completat al Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern este elaborat și a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și punctele tari; un act de verificare pentru evitarea aplicării sau interpretării unor proceduri în mod greșit; un act de evaluare, din când în când, conform unor periodicități aleatorii, a ceea ce se întâmplă, pentru a evita tentațiile și a stimula îmbunătățirea activităților; un act colegial, prin care arătăm celorlalți că ne interesează ce fac, vrem să știe că greutățile și performanțele lor nu sunt ignorate și dorim să putem valorifica oricare inițiativă valoroasă la toate nivelurile ierarhice. Din practică s-a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rezultă din cadrul de reglementare și dispozițiile interne. Interdependența, complementaritatea și coerența activităților de control intern sunt foarte importante și ele vor fi în permanență în atenția responsabilului cu implementarea propriilor activități de control intern, dar reprezintă și preocuparea permanentă de îmbunătățire a auditorului intern prin activitatea de evaluare a funcționalității sistemului de control intern, al organizației. 2.7.2. Implementarea controlului intern După ce responsabilul/managerul funcției a stabilit componentele sistemului de control intern, respectiv activitățile de control, trebuie să acționeze pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control, adică acel risc inerent al însăși activității de control implementate care va avea în mod normal imperfecțiuni. În același timp, acest risc al controlului va crește odată cu evoluțiile și modificările din cadrul funcției/procesului dacă nu vor fi constant actualizate; îmbunătățirea sistemului de control al funcției/procesului va fi realizată de funcția de audit intern din cadrul entității, dar să nu uităm că și aceasta se confruntă cu riscul de audit. Din aceste considerente, apreciem importanța covârșitoare a identificării și cuantificării riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al responsabilului și îi va da o asigurare a funcționalității acestuia. După trecerea auditorului intern rămâne un risc, riscul de audit, care nu poate fi acoperit ținând cont de aceeași relativitate a controlului intern. Totuși, auditorii interni pot realiza o îmbunătățire constantă a sistemului de control intern, mai bine decât oricine altcineva, în cadrul misiunilor, datorită metodologiei exacte și riguroase pe care o desfășoară. Capitolul 2. Controlul intern 215 215 Bibliografie capitolul 2 [1] Fayol Henry, Administration industriale et generale, Edition Dunod
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
realizate; sprijinul acordat managementului, ocupându-se de obstacolele actuale, de care depinde succesul organizației și astfel informațiile obținute de auditori sunt de o mai mare valoare pentru management. În același timp, implementarea unui sistem de management al riscurilor contribuie la îmbunătățirea performanțelor organizațiilor. Conducerea organizației, în conformitate cu cadrul normativ în vigoare 3, este aceea care trebuie să identifice riscurile, să organizeze sistemul de administrare a riscurilor și să monitorizeze evoluția acestora. În prezent, în România există și sunt derulate procesele fundamentale de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a principiilor guvernanței corporative. Din aceste considerente credem că problema managementului riscurilor a depășit etapa de analiză inițială și de dezvoltare a procesului de gestionare a acestora, și, în prezent, se îndreaptă spre o etapă de analiză permanentă, continuă, de îmbunătățire a modului de administrare a riscurilor. Motto: Riscul reprezintă orice acțiune sau inacțiune care are un impact asupra organizației. Marcel Ghiță 3.2. Conceptul de risc Cuvântul „risc” derivă de la cuvântul italian „risicare”, care înseamnă „a îndrăzni”. În acest sens
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
orice organizație este important ca, înainte de identificarea riscurilor, aceasta să aibă obiectivele bine stabilite în funcție de riscurile reale și posibile. Din aceste considerente, recomandăm auditorilor interni să cuprindă, întotdeauna, un obiectiv în planul anual de audit intern, privind asistarea managementului pentru îmbunătățirea sistemului de control intern, pe baza procesului de administrare a riscurilor, chiar dacă în practică există diferențe mari, de la o entitate la alta, privind modul de organizare a entităților. Riscul 8 mai este definit ca fiind incertitudinea unui rezultat îmbrăcând forma
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]