11,897 matches
-
Contracte la termen, futures, swap), instrumente condiționale (opțiuni cumpărate Și vândute) Și alte instrumente, în funcție de variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente de curs de schimb, instrumente de rată a dobânzii, instrumente pe acțiuni Și indici bursieri Și alte instrumente derivate; în funcție de scopul operțiunii: instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Instrumentele derivate sunt inițial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă inițială a unui instrument derivat este dată de prețul de tranzacționare, cu excepția situațiilor în care
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente de curs de schimb, instrumente de rată a dobânzii, instrumente pe acțiuni Și indici bursieri Și alte instrumente derivate; în funcție de scopul operțiunii: instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Instrumentele derivate sunt inițial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă inițială a unui instrument derivat este dată de prețul de tranzacționare, cu excepția situațiilor în care valoarea justă a acestuia este dată prin compararea cu alte tranzacții curente observabile pe piață
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
dobânzii, instrumente pe acțiuni Și indici bursieri Și alte instrumente derivate; în funcție de scopul operțiunii: instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Instrumentele derivate sunt inițial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă inițială a unui instrument derivat este dată de prețul de tranzacționare, cu excepția situațiilor în care valoarea justă a acestuia este dată prin compararea cu alte tranzacții curente observabile pe piață pentru același instrument sau pe baza unei tehnici de evaluare ale cărei variabile includ numai
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
justă a acestuia este dată prin compararea cu alte tranzacții curente observabile pe piață pentru același instrument sau pe baza unei tehnici de evaluare ale cărei variabile includ numai informații de pe piețele observabile. În general valoarea justă inițială a instrumentelor derivat este zero, cu excepția opțiunilor pentru care valoarea justă inițială este dată de valoarea primei plătite sau încasate. Operațiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârșitul fiecărei luni, la valoarea justă, cu excepția instrumentelor derivate care au la bază Și
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
tehnici de evaluare ale cărei variabile includ numai informații de pe piețele observabile. În general valoarea justă inițială a instrumentelor derivat este zero, cu excepția opțiunilor pentru care valoarea justă inițială este dată de valoarea primei plătite sau încasate. Operațiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârșitul fiecărei luni, la valoarea justă, cu excepția instrumentelor derivate care au la bază Și trebuie decontate prin livrarea de instrumente de capitaluri proprii ce nu sunt cotate pe o piață activă Și a căror valoare
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
valoarea justă inițială a instrumentelor derivat este zero, cu excepția opțiunilor pentru care valoarea justă inițială este dată de valoarea primei plătite sau încasate. Operațiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârșitul fiecărei luni, la valoarea justă, cu excepția instrumentelor derivate care au la bază Și trebuie decontate prin livrarea de instrumente de capitaluri proprii ce nu sunt cotate pe o piață activă Și a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, care sunt evaluate la cost. Valoarea
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
au la bază Și trebuie decontate prin livrarea de instrumente de capitaluri proprii ce nu sunt cotate pe o piață activă Și a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, care sunt evaluate la cost. Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din bilanț, corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente. Câștigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate care nu sunt instrumente de acoperire sunt înregistrate în conturile de venituri Și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, care sunt evaluate la cost. Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din bilanț, corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente. Câștigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate care nu sunt instrumente de acoperire sunt înregistrate în conturile de venituri Și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate, corespunzătoare tipului instrumentelor respective. 122 Dobânzile de plătit sau de primit, aferente contractelor swap ce presupun plata sau încasarea unor astfel
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
se înregistrează în conturile din bilanț, corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente. Câștigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate care nu sunt instrumente de acoperire sunt înregistrate în conturile de venituri Și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate, corespunzătoare tipului instrumentelor respective. 122 Dobânzile de plătit sau de primit, aferente contractelor swap ce presupun plata sau încasarea unor astfel de sume, se înregistrează în contabilitate în funcție de situațiile în care există un singur flux (diferența dintre dobânda de primit
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi). Dobânzile respective sunt înregistrate în conturile „Venituri de primit” sau „Cheltuieli de plătit”, după caz, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli/venituri cu dobânzile aferente operațiunilor cu instrumente derivate 33. 4.6. Contabilitatea operațiunilor privind emisiunile de titluri Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție de credit, pe baza emisiunii de titluri,de către băncile comerciale pentru asigurarea necesităților de lichidități, pe termen scurt, mediu Și lung
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
folosește drept cont corespondent în operațiune contul 999 - Contrapartida. Operațiunile în afara bilanțului sunt grupate în funcție de natura lor, astfel: angajamente de finanțare, angajamente de garanție, angajamente privind titlurile, operațiuni de schimb la vedere, conturi de ajustare devize în afara bilanțului, instrumente financiare derivate, angajamente diverse, angajamente îndoilenice, conturi de evidență. În conturile de angajamente date Și primite se înregistrează numai angajamentele irevocabile cu titlu oneros, care nu pot fi retrase discreționar de către emitent fără riscul de ași atrage penalități sau cheltuieli semnificative. Contabilitatea
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
sau de pasiv, care se debitează Și se creditează în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanț a operațiunii, la scadență sau la data realizării acesteia. Prin convenție, conturile în afara bilanțului cu ajutorul cărora sunt evidențiate valorile naționale ale instrumentelor financiare derivate (altele decât operațiunile ferme de schimb la termen) sunt considerate conturi de activ. Angajamentele de finanțare reprezintă promisiunea irevocabilă de a pune la dispoziție fonduri (deschiderii confirmate de credite sau acorduri de refinanțare) în favoarea unui terț (beneficiar). Aceastea se înregistrează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
respectiv de livrat în cadrul unor astfel de operațiuni. Conturile de angajamente diverse înregistrează alte angajamente date sau primite, care nu se regăsesc în categoriile angajamentelor prezentate anterior, cum sunt.: valori primite Și date în garanție privind operațiunile cu instrumente financiare derivate, titluri Și alte valori primite Și date în garanție pentru împrumuturile primite/creditele acordate etc. Angajamente îndoielnice cuprind angajamente de orice natură, a căror realizare devine probabilă. Angajamentele de finanțare devin îndoielnice atunci când există indicii că sumele ce vor fi
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
fac obiectul operațiunilor bancare pot fi clasificate după mai multe criterii: În funcție de calitatea emitentului, avem: a) valori mobiliare emise în tară Și în străinătate care conțin: acțiuni, obligațiuni, instrumente financiare ale administrației publice centrale Și locale, precum Și alte instrumente financiare derivate, încadrate de Comisia Națională a Valorilor mobiliare în această categorie. • Acțiunile sunt titluri de valoare purtătoare de venituri variabile sub formă de dividente. Ele sunt titluri financiare negociabile ce conferă deținătorului următoarele drepturi principale 27: drept de control al gestiunii
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
împrumut 1111 = 3047 Cont curent BNR creanțe atașate 120 10. restituirea titlurilor de investiții date cu împrumut 3041 = 3045 Titluri de investiții titluri date cu împrumut 4.5. Contabilitatea operațiunilor privind instrumentele financiare derivate În conturile grupei 31 - Instrumente financiare derivate se înregistrează valoarea instrumentelor financiare derivate. Operațiunile ferme de schimb la termen reprezintă instrumente financiare derivate Și se clasifică în instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Angajamentele aferente operațiunilor ferme de schimb la termen se înregistrează
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
creanțe atașate 120 10. restituirea titlurilor de investiții date cu împrumut 3041 = 3045 Titluri de investiții titluri date cu împrumut 4.5. Contabilitatea operațiunilor privind instrumentele financiare derivate În conturile grupei 31 - Instrumente financiare derivate se înregistrează valoarea instrumentelor financiare derivate. Operațiunile ferme de schimb la termen reprezintă instrumente financiare derivate Și se clasifică în instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Angajamentele aferente operațiunilor ferme de schimb la termen se înregistrează în conturi în afara bilanțului, cu ajutorul conturilor
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
împrumut 3041 = 3045 Titluri de investiții titluri date cu împrumut 4.5. Contabilitatea operațiunilor privind instrumentele financiare derivate În conturile grupei 31 - Instrumente financiare derivate se înregistrează valoarea instrumentelor financiare derivate. Operațiunile ferme de schimb la termen reprezintă instrumente financiare derivate Și se clasifică în instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Angajamentele aferente operațiunilor ferme de schimb la termen se înregistrează în conturi în afara bilanțului, cu ajutorul conturilor Operațiuni fermen de schimb la termen - prin intermediul conturilor „Poziție de
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
simetrică de schimb la termen, însoțită de fluxurile de dobânzi aferente. Contabilizarea operațiunilor de swap finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile operațiunilor de schimb la vedere Și înregistrarea ulterioară a operațiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu lunar. Un instrument derivat este un instrument financiar care îndeplinește cumulativ următoarele condiții: 121 valoarea sa se modifică ca urmare a variațiilor unei anumite rate de dobândă, a preșului
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
finanicar de devize constă în înregistrarea schimbului inițial în conformitate cu regulile operațiunilor de schimb la vedere Și înregistrarea ulterioară a operațiunii potrivit regulilor aplicabile instrumentelor financiare derivate. Dobânzile calculate asupra swap-ului financiar trebuie să fie contabilizate periodic, obligatoriu lunar. Un instrument derivat este un instrument financiar care îndeplinește cumulativ următoarele condiții: 121 valoarea sa se modifică ca urmare a variațiilor unei anumite rate de dobândă, a preșului unui instrument financiar, a prețului unor mărfuri, a unui curs de schim valutar, a unui
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
piață, Și este decontaqtă la o dată viitoare. Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate Și o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate. Principalele tipuri de instrumente derivate sunt contractele ferme de schimb la termen (forward), contractele swap de devize sau de rată a dobânzii, contractele FRA (Forward Rate Agreements), contractele futurs Și instrumentele condiționale (opțiunile cumpărate sau vândute). Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
instrumente derivate sunt contractele ferme de schimb la termen (forward), contractele swap de devize sau de rată a dobânzii, contractele FRA (Forward Rate Agreements), contractele futurs Și instrumentele condiționale (opțiunile cumpărate sau vândute). Una dintre caracteristicile definitorii ale unui instrument derivat este faptul că necesită o investiție netă inițială a cărei valoare este mai mică decât cea care ar fi necesară în cazul altor contracte de la care se așteaptă să reacționeze identic la factorii pieței. Opțiunile se încadrează în această definiție
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
este corelată opțiunea. Un contract swap de devize cae prevede un schimb inițial de devize diferite care au aceeași valoare justă se încadrează în definiție deoarece acesta presupune o investiție netă inițială de valoare zero. Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii: în funcție de tipul instrumentelor: instrumente ferme (ex. Contracte la termen, futures, swap), instrumente condiționale (opțiuni cumpărate Și vândute) Și alte instrumente, în funcție de variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente de curs de schimb, instrumente de rată
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
Contracte la termen, futures, swap), instrumente condiționale (opțiuni cumpărate Și vândute) Și alte instrumente, în funcție de variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente de curs de schimb, instrumente de rată a dobânzii, instrumente pe acțiuni Și indici bursieri Și alte instrumente derivate; în funcție de scopul operțiunii: instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Instrumentele derivate sunt inițial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă inițială a unui instrument derivat este dată de prețul de tranzacționare, cu excepția situațiilor în care
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
variabila care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente de curs de schimb, instrumente de rată a dobânzii, instrumente pe acțiuni Și indici bursieri Și alte instrumente derivate; în funcție de scopul operțiunii: instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Instrumentele derivate sunt inițial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă inițială a unui instrument derivat este dată de prețul de tranzacționare, cu excepția situațiilor în care valoarea justă a acestuia este dată prin compararea cu alte tranzacții curente observabile pe piață
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]
-
dobânzii, instrumente pe acțiuni Și indici bursieri Și alte instrumente derivate; în funcție de scopul operțiunii: instrumente care nu sunt de acoperire Și instrumente de acoperire. Instrumentele derivate sunt inițial evaluate la valoarea justă. De regulă, valoarea justă inițială a unui instrument derivat este dată de prețul de tranzacționare, cu excepția situațiilor în care valoarea justă a acestuia este dată prin compararea cu alte tranzacții curente observabile pe piață pentru același instrument sau pe baza unei tehnici de evaluare ale cărei variabile includ numai
CONTABILITATEA INSTITUȚIILOR BANCARE by Andruşcă Maria Carmen () [Corola-publishinghouse/Administrative/627_a_1118]