77,021 matches
-
de management al riscurilor în întreaga organizație ca o parte integrantă a proceselor existente precum competența de decizie, responsabilitatea și managementul performanței. În practică trebuie să avem în vedere că rolul directorului de riscuri este acela de a contribui la îmbunătățirea identificării, evaluării, verificării și monitorizării riscurilor de către salariații din întreaga organizație și astfel să poată furniza un sistem eficace de management al riscului la nivelul organizației. Politica în domeniul riscurilor va funcționa numai dacă va exista coordonarea din partea Consiliului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Reducerea plângerilor dovedite - presă Procese provocatoare Finanțare sporită Provocare a status-quoului Reducerea absenteismului ș.a.m.d. Înțelegere mai bună a rolurilor celorlalți Reducerea fraudei Încadrare/orientare în vederea acceptării de riscuri calculate Reducerea scorului obținut cu ajutorul matricei riscului Personal mai satisfăcut Îmbunătățirea politicilor corporative 23 Phil Griffiths, Risk-Based Auditing, Gower Publishing Limited, Aldershot, England, 2005, pp. 32 35, adaptare. Guvernanța corporativă 244 Beneficiile procesului de gestionare a riscurilor Rezultate și măsurări ale succesului acestora Îi încurajează pe oameni să gândească Mai puține
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pp. 32 35, adaptare. Guvernanța corporativă 244 Beneficiile procesului de gestionare a riscurilor Rezultate și măsurări ale succesului acestora Îi încurajează pe oameni să gândească Mai puține dezastre și surprize Folosire mai eficientă a resurselor Reducerea costurilor din fondurile contingentate Îmbunătățire a răspunderii Reducerea controalelor supragestionate Îmbunătățește comunicarea Feedback pozitiv de la agențiile externe Înlătură acumulările/stocările Adăugarea de valoare în zonele/domeniile serviciilor Luare a deciziilor mult mai informată Satisfacție publică mai mare Perspectivă mai proactivă Finanțare sporită pentru reluarea parteneriatelor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
rămân în sarcina manage mentului general, situație în care comitetul de audit va primi rapoarte relevante din partea managementului, auditorilor interni și externi. În 2005 a avut loc revizuirea Îndrumărilor Turnbull prin care s-a recunoscut și s-a acceptat necesitatea îmbunătățirii practicilor privind managementul riscurilor în Marea Britanie și recomandarea de realizare a unor sisteme integrate de management al riscurilor și control intern. Buna practică recunoaște că Îndrumările Turnbull din 2005 a fost cea mai de succes adăugare la cadrul britanic al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
prin creșterea rolului managementului riscurilor, care este transformat, dintr-o componentă a controlului intern, în ceva care include efectiv controlul intern. Documentul COSO 2004 lărgește definiția riscului și accentuează potențialul de a adăuga valoare al managementului riscurilor, ca mijloc de îmbunătățire a procesului de luare a deciziilor strategice. În acest sens, COSO 2004 definește ERM în felul următor: ERM este un proces efectuat de consiliul directorilor al unei entități, de management și de întregul personal, aplicat la stabilirea strategiilor întreprinderii, conceput
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
propriei experiențe a entității pot să reflecteze rezultate mai puțin subiective decât cele provenite din surse externe. Cu toate acestea, chiar și atunci când datele interne sunt intrări primare, datele externe sunt utile ca punct de referință sau ca mod de îmbunătățire a analizei. Utilizatorii trebuie să fie atenți când se folosesc de evenimente trecute ca bază a previziunilor viitoare, pentru că factorii de influență pot să se modifice în timp. Metodologia de evaluare a riscurilor într-o organizație este de regulă o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și resursele. Totuși, doar procedurile de asigurare, chiar dacă sunt întreprinse cu atenție și profesionalism, nu garantează că toate riscurile semnificative vor fi identificate; Standardul de realizare 2100 argumentează: activitatea de audit intern ar trebui să evalueze și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor, a controlului și a proceselor de guvernanță prin utilizarea unei abordări sistematice și disciplinate; Standardul de implementare 2110.A1 clarifică faptul că: activitatea de audit intern ar trebui să monitorizeze și evalueze eficacitatea sistemului de management al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al unei organizații; Standardul de implementare 2010.C1 declară: auditorul-șef executiv ar trebui să ia în considerare angajamentele de consultanță propuse pe baza Capitolul 3. Managementul riscului 289 potențialului angajamentului respectiv de a îmbunătăți administrarea riscurilor, crearea valorii și îmbunătățirea operațiunilor unei organizații. Aceste angajamente ce au fost acceptate ar trebui să fie incluse în plan. Modul de abordare a riscurilor în sistemele-cheie din cadrul organizațiilor reprezintă o provocare imensă pentru auditorii interni cărora li se cere să supravegheze mișcările riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesar pentru a evalua activitățile și programele acesteia. Concentrarea auditorilor interni pe activitate și profesionalism a permis efectuarea unor misiuni cu impact ridicat asupra organizației. Dezvoltarea-cheie ce a susținut această schimbare a fost trecerea angajaților la utilizarea evaluării riscurilor pentru îmbunătățirea activității managementului și a personalului de execuție. În ultimele două decenii ale secolului XX s-a simțit nevoia implementării unor procese de management al riscurilor robuste, care presupuneau o programare profesională adecvată tuturor categoriilor de personal ale organizației pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
implementează responsabilitatea personală de la vârful companiilor prin aderarea la reguli și demonstrarea acestui fapt. Standardul 2110 al IIA prevede: „Activitatea de audit intern ar trebui să asiste organizația în identificarea și evaluarea expunerilor majore la riscuri și să contribuie la îmbunătățirea managementului riscurilor și a sistemelor de control.” Totodată, IIA prezintă și legătura dintre managementul riscurilor și guvernanța corporativă 49 astfel: „Managementul riscurilor este elementul fundamental al guvernanței corporative. Managementul este responsabil pentru stabilirea și operativitatea cadrului de management al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern este o activitate independentă, obiectivă, de asigurare și de consultanță, concepută pentru a crea valoare și pentru a îmbunătăți operațiunile unei organizații. Ajută o organizație în îndeplinirea obiectivelor sale prin implementarea unei abordări sistematice și disciplinate în evaluarea și îmbunătățirea eficacității managementului riscurilor, controlului și a conducerii. 52 Autoevaluarea riscurilor controalelor (CRSA) este, de asemenea, denumită și autoevaluarea controlului (CSA); cei doi termeni sunt echivalenți. 53 Dave Richards, președintele IIA, Conferința IIA privind managementul riscurilor și autoevaluarea controlului, Las Vegas
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și îndrumarele Ca urmare a scandalurilor financiare, au fost dezbătute atât solicitări ale companiilor și celorlalte organizații privind completarea codurilor de guvernanță și a legislației, cât și o serie de constrângeri ale reglementărilor existente. Din aceste considerente a apărut necesitatea îmbunătățirii legislației generale sau specifice organizațiilor pentru a preîntâmpina evenimente nedorite, dar posibile. Cea mai faimoasă lege este Legea Sarbanes-Oxley din SUA, având în vedere că guvernanța se referă la modul în care organizațiile se autoadministrează și cum își gestionează afacerile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentată de către IIA precizează 70: ERM poate avea o contribuție majoră în asistarea organizației pentru administrarea riscurilor îndeplinirii obiectivelor. Aceste beneficii includ: o probabilitate mai mare de îndeplinire a acelor obiective; consolidarea raportării riscurilor disparate către nivelul consiliului de directori; îmbunătățirea înțelegerii riscurilor-cheie și o implicare la scară mai largă; identificarea și împărtășirea riscurilor de afaceri; concentrarea managementului, într-o măsură mai mare, asupra problemelor care contează cu adevărat; mai puține surprize și neplăceri; o concentrare mai mare asupra îndeplinirii lucrului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, p. 65. 80 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360/2004, p. 27. Guvernanța corporativă 308 îmbunătățirea Managementul riscurilor trebuie să fie realizat într-un mediu propice învățării pentru a fi util. Astfel, modelul include nevoia de îmbunătățire continuă a procesului pentru captarea riscurilor reale într-o manieră ușor de înțeles. Standardul managementului riscurilor al Australiei/Noii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
p. 65. 80 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360/2004, p. 27. Guvernanța corporativă 308 îmbunătățirea Managementul riscurilor trebuie să fie realizat într-un mediu propice învățării pentru a fi util. Astfel, modelul include nevoia de îmbunătățire continuă a procesului pentru captarea riscurilor reale într-o manieră ușor de înțeles. Standardul managementului riscurilor al Australiei/Noii Zeelande asigură unele dintre cele mai importante sfaturi 81 cu privire la acest subiect: „Incidentele, accidentele și succesele asigură o ocazie utilă pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al Australiei/Noii Zeelande asigură unele dintre cele mai importante sfaturi 81 cu privire la acest subiect: „Incidentele, accidentele și succesele asigură o ocazie utilă pentru a monitoriza și verifica riscurile și tratamentele și pentru a câștiga o perspectivă asupra modului de îmbunătățire a procesului de management al riscurilor. Intenția ar trebui să constea în adoptarea unui proces sistematic de verificare a cauzelor și succeselor, eșecurilor și evitărilor pentru a învăța lecții valoroase pentru organizație. În mod ideal, o analiză sistematică a procesului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
analizat anterior riscurile implicate? am identificat cauzele actuale ale identificării riscurilor? am clasificat și evaluat riscurile și controalele, în mod corect? controalele au operat așa cum s-a intenționat? planurile de tratare au fost eficace? daca nu, unde ar putea exista îmbunătățiri? au fost eficace procesele noastre de monitorizare și verificare? cum ar putea să fie îmbunătățit, în general, procesul nostru de management al riscurilor? cine trebuie să fie la curent cu ceea ce s-a învățat și cum putem împărtăși aceste informații
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Comitete de risc, forumuri și directorul responsabil cu riscurile Obiective Acțiuni ale MR Identificarea riscurilor KPIs ERM Analiză riscuri RI RI RI Guvernanța corporativă 310 Modelul holistic al managementului riscurilor Valoarea adăugată a muncii de audit trebuie să apară prin îmbunătățirea oportunităților de a atinge obiectivele organizației, identificarea dezvoltărilor operaționale și/sau reducerea expunerii la risc atât pentru serviciile de asigurare, cât și pentru cele de consultanță. Modelul propus este un model general și cuprinzător care se bazează pe toate elementele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
valori și decizii. În condițiile valorilor guvernanței corporative managerii acceptă, într-un număr tot mai mare, că etica și comportamentul etic reprezintă o bună afacere. În acest sens, auditorii interni ar trebui să preia rolul activ pentru sprijinirea organizației în îmbunătățirea culturii etice a acesteia deoarece ei posedă un bun nivel de încredere în cadrul organizației, au abilitățile necesare pentru a fi apărătorii eficienței și practicilor etice și au competența și capacitatea de a-i apela pe manageri și pe ceilalți angajați
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nu doar să arate ceea ce este greșit, ci să reprezinte o parte a soluției în condițiile menținerii în totalitate a independenței. Din acest punct de vedere, COSO-ERM precizează: „Auditorii interni joacă un rol-cheie în evaluarea eficienței ERM prin recomandările pentru îmbunătățirea sa.” Înainte de a părăsi procesul auditului trebuie să plasăm pe orbită și auditorii externi care au contribuția lor în procesul revizuirii ERM, contribuție recunoscută și de COSO, astfel: „Auditorii externi oferă managementului și consiliului directorilor o viziune unică, independentă și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de credite, care prin activitățile desfășurate vor contribui la sprijinirea și întărirea funcției de audit intern în cadrul acestora, printr-o monitorizare în conformitate cu practica internațională recunoscută în domeniu. 4.4. Asigurarea supravegherii organizațiilor prin intermediul comitetelor de audit 5 4.4.1. Îmbunătățirea eficienței comitetelor de audit Scandalurile financiare din ultimele decenii au adus o umbră asupra funcționării guvernanței corporative în cadrul organizațiilor. În mod special, prăbușirea Enron în SUA a creat o criză privind încrederea în sistemul de raportare financiară. Publicitatea și implicațiile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
legale și etice a companiei, deoarece acestea afectează declarațiile financiare și performanța și independența auditorilor. „Comitetele de audit trebuie să fie proactive, nu doar reactive, pentru a asigura calitatea și integritatea raportărilor financiare corporative. În mod critic se simte nevoia îmbunătățirii interacțiunii dintre membrii comitetului de audit, managementul de conducere și auditorii externi."6 Prăbușirea Enron și Worldcom în SUA a contribuit la reînnoirea atenției asupra rolului comitetului de audit privind calitatea raportării financiare, eficacitatea procesului de audit intern, independența auditorilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aceste acțiuni, Comisia Treadway (COSO) a solicitat o analiză a companiilor publice din SUA, care s-a materializat în documentul „Raportarea financiară frauduloasă pe perioada 1989 1997”, emis în 1999. Toate aceste rapoarte și altele au constituit resurse utile pentru îmbunătățirea în practică a eficacității comitetului de audit. 4.4.2. Roluri și responsabilități în cadrul organizației O preocupare majoră a comitetului de audit o reprezintă necesitatea unei bune cunoașteri a companiei și a afacerilor sale pentru a-și îndeplini rolul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebui să includă minimum următoarele: Nc Întrebări Da Nu Comentarii 1 Gradul de adecvare a caracterului controlului 2 Eficiența controlului intern în procesul de raportare financiară 3 Compararea sistemului de control al organizației cu standardele de audit general acceptate 4 Îmbunătățirile semnificative ale controlului intern recomandate de auditori 5 Acțiunile de remediere întreprinse și măsurile luate, adecvarea segregării sarcinilor, respectiv verificarea existenței persoanelor care inițiază și aprobă tranzacții 6 Analizarea codului de etică al organizației 7 Existența unui sistem prin care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și detașat de domeniile funcționale pentru a garanta independența sa? h) reușesc să evite auditorii interni activități care le-ar submina obiectivitatea? i) modul de îndeplinire a planului de audit intern; j) auditul intern are un program de asigurare și îmbunătățire a calității? k) programul conține o evaluare externă a calității la fiecare cinci ani, după cum este cerut în standarde? l) auditul intern dispune de resurse suficiente pentru a oferi o asigurare obiectivă cu privire la risc și control? 10 În SUA: SEC
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]