275,514 matches
-
entitățile din sectorul public. Responsabilitatea elaborării registrului riscurilor revine fiecărui nivel al managementului de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie să elaboreze, pentru compartimentul pe care îl coordonează, propriul registru de 9 În baza OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 10 www.mfinante.ro Capitolul 3. Managementul riscului 227 riscuri, iar prin centralizarea acestora, se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
documentul menționat mai sus, se află în totalitate în coordonarea managementului general, care pentru realizarea acestor atribuții majore va trebui să reorganizeze întregul sistem de control intern și să responsabilizeze întregul personal din cadrul organizației. 25 OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003. Guvernanța corporativă 250 Motto: Nu există riscuri cu valoare zero. Un bun auditor nu exclude niciun risc. Marcel Ghiță 3.6.2. Evaluarea riscurilor În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de riscuri; 45 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd, The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 77-78, adaptare și prelucrare. 46 OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, art. 2, Monitorul Oficial nr. 675/2005. 47 CRSA - Control Risk Self-Assesment. Guvernanța corporativă 290 sprijină activitățile de prioritizare și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
astfel: facilitarea identificării și evaluării riscurilor; coordonarea managementului în răspunsurile la riscuri; coordonarea activităților managementului riscurilor; consolidarea raportării asupra riscurilor; menținerea și dezvoltarea cadrului managementului riscurilor; stabilirea cu succes a managementul riscurilor în întreaga organizație; dezvoltarea strategiei managementului riscurilor pentru aprobarea Consiliului de administrație. În concluzie, managementul riscurilor nu reprezintă un capriciu al cuiva, ci asigură platforma pentru implementarea principiilor guvernanței corporative, care va oferi un confort adecvat acționarilor și mandatarilor în ceea ce privește riscurile investițiilor lor sau serviciilor prestate. 48 K. H.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
pentru administrarea anumitor riscuri sau categorii de riscuri, pentru implementarea strategiilor de tratare a riscurilor și pentru menținerea controalelor asupra riscurilor; • stabilirea măsurătorilor de performanță și a proceselor de raportare și asigurarea unor niveluri corespunzătoare de recunoaștere, răsplătire a eforturilor, aprobare și sancționare; Toate cadrele de risc conțin termenul de obiective stabilit undeva în componentele centrale. Putem vedea riscul ca orice eveniment care afectează obiectivele proprii și, în acest sens, oamenii sunt încurajați să preia comanda sarcinilor lor prin vederea multitudinii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și Noua Zeelandă (AS/NZS 4360 / 1999) Guvernanța corporativă 316 [20] *** H. M. Treasury, Cartea portocalie, Gestionarea riscurilor, principii și concepte, 2004 [21] *** Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 [22] *** OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003 [23] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nr. 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial nr. 953/2002 [22] *** OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit public intern, Monitorul Oficial nr. 130 bis/2003 [23] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 [24] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2003 [23] *** OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management și control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 675/2005 [24] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006 [25] *** OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Monitorul Oficial nr. 675/2005 [24] *** OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea și exercitarea activității de consiliere, Monitorul Oficial 154/2006 [25] *** OMFP nr. 1389/2006 de modificare și complicare a OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entitățile publice și pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, Monitorul Oficial nr. 771/2006. [26] *** www.mfinante.ro, Îndrumar metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în entitățile publice - UCASMFC. [27] *** www
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și conducerea compartimentului de audit intern contribuie la constituirea unei relații puternice și permite comitetului să fie rapid informat în privința potențialelor probleme sau restricții ce ar putea afecta activitatea sa. Astfel, comitetul de audit ar trebui să se implice pentru aprobarea unei decizii de angajare sau de înlocuire a unui conducător al compartimentului de audit intern. Comitetul de audit trebuie să monitorizeze elaborarea, dar și realizarea planului de către compartimentele de audit intern. Un obiectiv major îl constituie verificarea modului în care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
conține: scopul și misiunea; componența și numărul de membri; relațiile cu managementul, auditul intern și auditul extern; întâlnirile private cu auditorii; verificarea comunicatelor de presă; discutarea verificărilor trimestriale; supravegherea managementului riscurilor; supravegherea programului de conformare al companiei; verificarea și/sau aprobarea scopului și onorariilor auditorilor; discutarea problemelor legale cu Consiliul de administrație; abilitatea de a efectua investigații și să angajeze experți externi; În plus, unele companii au inclus în Carta comitetului de audit o declarație privind limitările responsabilităților prin care explică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
12 Accesul la utilizarea tehnologiei informației 13 Gradul de acoperire a oricăror dovezi de fraudă de către procedurile auditorilor externi 14 Analiza concluziilor auditorilor interni și a auditorilor externi cu privire la eficacitatea mediului de control al organizației 15 Existența controalelor adecvate asupra aprobării și monitorizării tranzacțiilor speciale Capitolul 4. Comitetele de audit 333 333 Înțelegerea riscului de fraudă trebuie să primească o atenție deosebită din partea comitetului de audit, luând în considerare apetitul mass-mediei pentru asemenea subiecte care afectează ușor brandul organizației. Din aceste
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
nerezonabile; lipsa de competențe a personalului contabil, financiar, informatic sau a pregătirii profesionale adecvate, în raport cu complexitatea afacerilor companiei; lipsa unei linii manageriale clare și existența unor aranjamente contractuale fără un scop pentru organizație; lipsa unui sistem corespunzător de autorizare și aprobare a tranzacțiilor; 9 www.iia.org.uk Capitolul 4. Comitetele de audit 335 335 creșterea rapidă a profitabilității, mai ales în comparație cu cele ale celorlalte companii din aceeași industrie; schimbări în mediul operațional al companiei; incapacitatea de a genera fluxuri de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
condiții, managementul face, de obicei, propunerea pentru numirea auditorilor externi către comitetul de audit. Capitolul 4. Comitetele de audit 341 341 Comitetul de audit analizează propunerea și recomandă firma de audit selectată consiliului de directori, care numește auditorii externi, cu aprobarea Consiliului de administrație. După selecția auditorilor externi, consiliul de directori definește responsabilitățile acestora printr-o scrisoare care reprezintă angajamentul cu privire la tipurile de servicii ce vor fi oferite companiei, precum și nivelul cheltuielilor estimative. Comitetul de audit trebuie să analizeze rezultatele ultimului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
un audit de înaltă calitate. Organizația poate solicita auditului extern și anumite servicii nonaudit, respectiv servicii care nu au legătură cu auditul, precum servicii privind taxele și impozitele, consultanță IT și alte servicii. Raportul PANEL includea o recomandare care presupunea aprobarea, de către comitetul de audit, a unor servicii nonaudit ce nu treceau de un anumit nivel de cost. Totuși, raportul preciza că acest nivel nu ar trebui să fie atât de scăzut încât comitetul de audit să-și asume o funcție
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Carta comitetului de audit este structurată pe mai multe capitole în conformitate cu Standardele de audit general acceptate, după cum urmează: Organizarea Carta comitetului de audit asigură conducerea operațiunilor acestuia. Comitetul de audit va verifica și reevalua acest document anual și va obține aprobarea consiliului de directori. Comitetul de audit va fi numit de consiliul de directori și va cuprinde cel puțin trei directori, fiecare fiind independent de management și companie. Membrii comitetului vor fi considerați independenți dacă nu au nicio legătură care să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
inclusiv, în scris, subiectele cerute de Consiliul pentru standardele privind independența 18 și vor lua în considerare compatibilitatea serviciilor nonaudit cu independența auditorilor. Anual, comitetul va verifica, evalua și recomanda consiliului de directori selecția auditorilor independenți ai companiei, supunând nominalizările aprobării acționarilor. Comitetul va discuta cu auditorii interni și cu auditorii externi asupra scopului și planurilor pentru auditurile respective, incluzând caracterul de adecvare a personalului și a compensațiilor. 18 În SUA, Standardul nr. 1 al Consiliului pentru Standardele de independență. Capitolul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ca declarațiile financiare auditate să fie incluse în Raportul anual și formularul 10-K pentru anul încheiat la 31 decembrie al anului auditat, pentru a respecta dispozițiile SEC. Comitetul și consiliul de directori a recomandat, de asemenea, după ce se va supune aprobării acționarilor, selecția auditorilor independenți ai companiei. 1 martie 20XX Președintele comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, Membru al comitetului de audit, 19 În SUA, Declarația privind raportarea financiară din Standardele de audit nr. 61. 20 În SUA, Standardul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și poate fi modificat pentru specificul fiecărui comitet de audit pentru a include activitățile aplicabile acestuia. A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat A T N 1 2 3 4 Managementul financiar Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Raportul anual al companiei X Rapoartele trimestriale din cadrul formularului 10-Q X Evaluarea controlului intern X Noile cerințe privind contabilitatea și raportarea financiară X Statutul politicilor de contabilitate critică X Statutul estimărilor contabile semnificative și opiniile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
schimbări în domeniul contabilității) X Sesiunile executivului cu managementul X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului) X Guvernanța corporativă 370 370 A = anual; T = trimestrial; N = necesar, dacă este cazul Frecvența Cadrul de timp alocat/planificat Auditorii externi Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Echipa ce va oferi servicii clientului și expertiza membrilor acesteia X Scrisoarea de angajament X Scopul verificărilor intermediare și auditul anual X Determinarea compensațiilor auditului și dacă acestea sunt suficiente pentru efectuarea unui audit de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, standardelor de independență sau practicilor de raportare X Sesiunile executivului cu auditorii independenți X Domeniile ce necesită o atenție specială X Rezultatele sarcinilor și procedurilor speciale X Alte probleme (de exemplu, caracterul adecvat al personalului financiar) X Auditorul intern Aprobarea responsabilităților, așteptărilor și necesităților X Resursele și expertiza X Verificarea planului auditului intern X Scopul planului auditului intern pentru anul următor X Costurile auditului intern (buget/bugetul actual) X Coordonarea cu auditorii independenți X Frauda, erorile și acțiunile ilegale X
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
consiliului de administrație privind nominalizarea auditorilor independenți X Verificarea anuală a declarației de delegare a comitetului de audit, a raportului și planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
auditorilor independenți X Verificarea anuală a declarației de delegare a comitetului de audit, a raportului și planului acestuia X Evaluarea eficacității comitetului de audit (autoevaluarea) X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
X Reevaluarea caracterului adecvat al comitetului de audit și obținerea aprobării Consiliului de administrație X Aprobarea planului de întâlniri a comitetului de audit pentru anul viitor și confirmarea așteptărilor reciproce cu managementul și auditorii X Evaluarea performanței auditului intern X Aprobarea minutei întâlnirii anterioare X Raportarea către Consiliul de administrație a problemelor semnificative X Sesiunile executivului cu membrii comitetului X Orientarea noilor membri și educarea continuă (de exemplu, contabilitatea curentă și subiecte privind domeniul financiar) X Alte probleme X Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
întâlniri cu auditul extern; Membrii noi vizitează locații importante? Guvernanța corporativă 380 380 Întrebări privind buna practică Punctaj acordat de Consiliul de administrație Acțiuni necesare, inclusiv planuri personale Accesul la sfaturi Președintele comitetului îl contactează pe președintele consiliului director pentru aprobarea privind accesul la întrunirile legislative sau profesionale? Asigură președintele consiliului director un buget suficient care să-i mențină pe membrii comitetului de audit la curent cu sfaturi legislative și profesionale, acolo unde este necesar? Bibliografie Forensic Science Service Audit Committee
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]