23,553 matches
-
x100 (2.2) unde rfp - rata fiscalității pentru o persoană (contribuabil); Ipk impozitele suportate de persoana k; Vpk - suma veniturilor realizate de persoana k. Apar, astfel, justificate și preocupările existente pentru determinarea și analiza ratei fiscalității, nu numai ca pondere prelevărilor fiscale În PIB, ci și pe categorii sociale, respectiv pe grupuri de contribuabili sau chiar pe indivizi 123. În acest caz se urmărește mărimea sarcinii fiscale, concretizată prin ponderea prelevărilor fiscale În veniturile totale realizate de contribuabilii respectivi, permițând efectuarea
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
pentru determinarea și analiza ratei fiscalității, nu numai ca pondere prelevărilor fiscale În PIB, ci și pe categorii sociale, respectiv pe grupuri de contribuabili sau chiar pe indivizi 123. În acest caz se urmărește mărimea sarcinii fiscale, concretizată prin ponderea prelevărilor fiscale În veniturile totale realizate de contribuabilii respectivi, permițând efectuarea de comparații și aprecieri asupra posibilităților de suportare a acestei sarcini fiscale. În acest scop pot fi utilizate și bugetele de familie, ca surse de informare pentru determinarea mărimii, atât
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
realizate, cât și a impozitelor și taxelor suportate de membrii familiilor respective. Relația de calcul aplicabilă, În acest caz, devine de forma: rfj = PIB PfjS x100 (2.3) În care: rfj rata fiscalității suportată de o categorie a populației; Pfj - prelevări fiscale suportate de categoria de populație „j” corespunzător fiecărei categorii de populație. 123 Filip GH., Finanțe publice, Ed. Junimea, Iași, 2002, p. 83 128 Determinarea ratei fiscalității pe categorii de contribuabili permite și analiza caracteristicilor diferitelor sisteme de impunere practicate
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
asigure respectarea cerințelor de echitate fiscală. De asemenea, poate prezenta interes major cunoașterea presiunii fiscale exprimată prin rata fiscalității cuantificată pentru fiecare impozit În parte, dar, mai ales, pentru cele mai importante impozite, determinând-o ca raport procentual Între suma prelevărilor aferente unui impozit sau altul și indicatorul agregat care la nivel național este PIB, conform relației următoare: rfi = PIB PfiΣ x100 (2.4) unde rfi - rata fiscalității generată de impozitul analizat; Pfi - suma prelevărilor corespunzătoare unui anumit impozit. Determinarea ratei
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
-o ca raport procentual Între suma prelevărilor aferente unui impozit sau altul și indicatorul agregat care la nivel național este PIB, conform relației următoare: rfi = PIB PfiΣ x100 (2.4) unde rfi - rata fiscalității generată de impozitul analizat; Pfi - suma prelevărilor corespunzătoare unui anumit impozit. Determinarea ratei fiscalității pentru fiecare formă a impozitului (pe salariu, pe profit, pe valoarea adăugată, accize, etc.) poate fi concepută ca raport Între sumele prelevate și bazele de calcul (salariul brut, profit, cifra de afaceri a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
putea fi determinată prin excluderea acelor impozite și taxe plătite de firmă numai În ipostază de intermediar, dar suportată În fapt de alte persoane, cum este cazul impozitelor indirecte, a impozitului pe salarii, CAS, etc., pornind de la suma totală a prelevărilor fiscale efectuate 125, relația de calcul fiind de forma: rff = )CA(VA IP spft Σ−Σ x100 (2.7) 125 Filip Gh., Finanțe publice, Ed. Univ ”Al. I Cuza”, Iași, 2007, p. 112 130 În care: ΣPft - suma totală a
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
fiscale efectuate 125, relația de calcul fiind de forma: rff = )CA(VA IP spft Σ−Σ x100 (2.7) 125 Filip Gh., Finanțe publice, Ed. Univ ”Al. I Cuza”, Iași, 2007, p. 112 130 În care: ΣPft - suma totală a prelevărilor fiscale efectuate de firmă; ΣIsp - suma impozitelor (inclusiv a celor indirecte) suportate de alte persoane (din venituri proprii). Este evident că sarcina fiscală suportată de cumpărătorii (consumatorii) produselor (mărfurilor) vândute sau de salariații firmelor nu pot fi puse pe seama firmelor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
plătitor, o sarcină, o obligație. De aceea, mărimea presiunii fiscale arată ce parte procentuală din venitul care constituie materia impozabilă Îi va fi preluată pentru nevoile generale ale societății. În mod implicit, creșterea coeficientului presiunii fiscale indică o creștere a prelevării relative la bugetul statului, adică o reducere relativă a venitului disponibil, În timp ce o reducere a sa semnifică păstrarea unei mai mari părți din venitul câștigat de către individ la dispoziția acestuia. În consecință, eventuala modificare a ratei marginale a impozitării, respectiv
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
posibilei tensionări a acoperirii acestora și apariției sau creșterii deficitului bugetar. 127 Lefebvre F., op. cit., p. 669 132 2.2.2 Factori determinanți ai mărimii impozitelor și impactul lor În cadrul raporturilor dintre fiscalitate și dezvoltare Prin prisma laturii cantitative a prelevărilor sub forme ale impozitelor, respectiv a proceselor de redistribuire fiscală, evoluția În timp și spațiu a proporțiilor fiscalității evidențiază anumite tendințe și particularități, mai ales din perspectiva nivelului de dezvoltare economică și socială a fiecărei țări. Astfel, admițând că proporțiile
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
că deciziile de politică fiscală ale autorităților guvernamentale reflectate În evoluția fiscalității, sunt orientate și spre influențarea proceselor de dezvoltare economică și socială. În acest sens, au fost elaborate modele econometrice ce pun În evidență faptul că, atât modificarea proporțiilor prelevărilor fiscale, cât și a celor aferente cheltuielilor publice, concretizate În investiții sau transferuri pot avea efecte benefice asupra creșterii economice, cu toate că abaterile față de un nivel considerat „optim” al acestora poate genera efecte contrare celor dorite. În mod firesc, abordarea modelelor
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
creșterii economice, cu toate că abaterile față de un nivel considerat „optim” al acestora poate genera efecte contrare celor dorite. În mod firesc, abordarea modelelor econometrice, cu integrarea impozitelor și taxelor, implică și concretizarea acestora prin variabilele specifice, respectiv reflectarea impactului proceselor de prelevare fiscală asupra activității economice a agenților privați, evidențiind faptul că, În principiu, o creștere a nivelului acestora frânează creșterea economică, În timp ce o reducere a lor este de natură să impulsioneze această creștere. În același context este de remarcat și faptul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
acestora frânează creșterea economică, În timp ce o reducere a lor este de natură să impulsioneze această creștere. În același context este de remarcat și faptul că fiscalitatea și respectiv politica fiscală se concretizează prin cele două variabile fundamentale, constând În suma prelevărilor fiscale și cuantumul cheltuielilor publice, ale căror variații apar determinate, dar și 138 determinante, În raport cu principalii indicatori ai dezvoltării socioeconomice. 2.2.3 O evoluție comparativă a nivelului fiscalității Proporțiile prelevărilor fiscale și ratei fiscalității au la bază orientările de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
concretizează prin cele două variabile fundamentale, constând În suma prelevărilor fiscale și cuantumul cheltuielilor publice, ale căror variații apar determinate, dar și 138 determinante, În raport cu principalii indicatori ai dezvoltării socioeconomice. 2.2.3 O evoluție comparativă a nivelului fiscalității Proporțiile prelevărilor fiscale și ratei fiscalității au la bază orientările de politică generală promovată de autoritățile publice, având În vedere starea economică a fiecărei țări și acțiunea altor factori specifici, printre care și calitatea gestionării creanțelor fiscale ale statului, sau gradul de
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
procentuale. Este admis că reducerea gradului de fiscalitate 131, În perioada 1990-1997, poate fi pusă și În legătură cu declinul economiei reale și, respectiv, cu diminuarea continuă (În expresie reală) a produsului intern brut, dar și cu evoluția gradului de colectare a prelevărilor obligatorii aflat În strânsă legătură cu conformarea voluntară a contribuabililor la plata acestora. 131 Văcărel I., Politici fiscale și bugetare În România •1990-2000•, Ed. Expert, București, 2001, p. 124 140 Pe de altă parte, Însă, În condițiile În care, după
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
la 19%, precum și a contribuției de asigurări sociale 132, de la 55%, În anul 2001, la 49%, În anul 2005. Reprezentarea grafică (figura 2.1) a evoluțiilor la care ne referim, evidențiază mutațiile produse pe parcursul perioadei respective, În dimensiunile PIB, a prelevărilor fiscale și nivelului (gradului) de fiscalitate Înregistrate de România. 132 Contribuția pentru asigurările sociale de stat, pentru condiții normale de muncă + Contribuția de asigurări sociale de sănătate + Contribuția pentru asigurările sociale de șomaj 141 Figura nr. 2.1 Evoluția nivelului
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
2.1 Evoluția nivelului (gradului) de fiscalitate În România, În perioada 1990-2005 Din grafic rezultă că după depășirea perioadei de Început (1990 1994) s-a conturat, cu deosebire din anii 1999, creșterea mai rapidă a PIB, comparativ cu cea a prelevărilor fiscale, ca și o evoluție În scădere a ratei (nivelului) fiscalității, ca aspecte caracteristice definitorii pentru România În procesul tranziției la economia de piață și la sistemul socioeconomic capitalist. Comparativ, ne apar revelatoare ponderile prelevărilor fiscale În PIB și gradul
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
PIB, comparativ cu cea a prelevărilor fiscale, ca și o evoluție În scădere a ratei (nivelului) fiscalității, ca aspecte caracteristice definitorii pentru România În procesul tranziției la economia de piață și la sistemul socioeconomic capitalist. Comparativ, ne apar revelatoare ponderile prelevărilor fiscale În PIB și gradul de fiscalitate generală În țările membre O.C.D.E., Înregistrate În diferiți ani Începând cu 1990, conform datelor expuse În tabelul 2.4. 142 Tabelul nr. 2.4 Ponderea prelevărilor fiscale totale În produsul intern brut
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
capitalist. Comparativ, ne apar revelatoare ponderile prelevărilor fiscale În PIB și gradul de fiscalitate generală În țările membre O.C.D.E., Înregistrate În diferiți ani Începând cu 1990, conform datelor expuse În tabelul 2.4. 142 Tabelul nr. 2.4 Ponderea prelevărilor fiscale totale În produsul intern brut (rata fiscalității) În țările membre O.C.D.E. %1990 1995 2000 2002 2003 2004 2005 2006 Canada 35,9 35,6 35,6 34,0 33,8 33,7 33,4 33,3 Mexic 17
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
30% din produsul intern brut, România nu promovează o fiscalitate excesivă, cel puțin comparativ cu aceste țări. Mai mult decât atât, tendința care se manifestă În prezent, este una de reducere a nivelului fiscalității. 144 Menționăm, de asemenea, că dinamica prelevărilor fiscale, cu rezonanțe și În nivelul (rata) fiscalității, caracterizată prin indicele relativ al fiscalității, nu a fost și nu este În România printre cele mai ridicate, iar reducerea Într-un singur an (2005) a acestuia a fost cu peste 30
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
țări (Polonia, Germania, Marea Britanie, Luxemburg, Slovacia, Elveția, Lituania, Letonia, Rusia, Irlanda) luate În studiu. 146 CAPITOLUL 3 ROLUL IMPOZITELOR ÎN FORMAREA RESURSELOR FINANCIARE ȘI INFLUENȚAREA PROCESELOR ECONOMICE (DIN PERSPECTIVĂ MACROECONOMICĂ) 3.1 Aportul impozitelor la formarea resurselor financiare publice Structura prelevărilor sub principalele forme ale impozitelor practicate, În spațiu și timp, reflectă aportul fiecăruia la formarea resurselor financiare publice și mutațiile survenite, ca și repartizarea sarcinii fiscale, În raport cu obiectul acestora, și cu categoriile de contribuabili implicate. În scopul caracterizării situației sub
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
a ponderii impozitului pe profit În PIB este reflectată și În figura 3.3. Figura nr. 3.3 Evoluția ponderii impozitului pe profit În produsul intern brut al României, În perioada 1990-2005 Conform graficului a avut loc o reducere a prelevărilor, care a fost cauzată, În primul rând, de reducerea cotelor de impozitare și acordarea de facilități investitorilor, implicând micșorarea profitului impozabil și a impozitului Încasat de stat. Reluarea tendinței de creștere a PIB după 1999, Însoțită de o reducere importantă
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
facilități investitorilor, implicând micșorarea profitului impozabil și a impozitului Încasat de stat. Reluarea tendinței de creștere a PIB după 1999, Însoțită de o reducere importantă a cotei procentuale de impozitare a profitului, s-au concretizat Într-o ușoară sporire a prelevărilor sub această formă la fondurile financiare publice. În privința impozitelor pe salarii, respectiv pe veniturile persoanelor fizice, se constată că aportul lor la formarea resurselor 154 publice, Înregistrează, de asemenea, o evoluție descrescătoare, iar ponderea În PIB s-a redus la
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
ponderi Înregistrate În intervalul 1990-2005. 135 www.fmi.ro 155 Figura nr. 3.4 Evoluția ponderii impozitului pe venitul persoanelor fizice În produsul intern brut al României, În perioada 1990-2005 La rândul lor, contribuțiile pentru asigurări sociale, ca formă de prelevare asimilată impozitelor directe, au avut o evoluție fluctuantă În perioada de referință. Astfel, În primii ani după 1989, acestea au deținut o ponderea de aproximativ 10,5% În P.I.B., după care ponderea acestora s-a redus până la 6,9%, În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
unui cumul de factori, printre care: majorarea cotelor de T.V.A., În anul 1998, de la 18% la 22% și respectiv de la 9% la 11%; aplicarea extinsă, de la 1 ianuarie 2000, a cotei unice de 19%, prin care, practic, au crescut prelevările de T.V.A. aferente tranzacțiilor cu bunuri de consum de strictă necesitate, majoritare În structura cheltuielilor pentru cea mai mare parte a populației; reducerea treptată a scutirilor acordate prin legi speciale, Începând cu anul 2000, În scopul alinierii legislației În
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]
-
formarea veniturilor fiscale este mult devansată de cea a impozitelor indirecte, având implicații importante asupra evoluției societății românești, În ansamblu. Comparativ, ne apare de interes și structura procentuală a principalelor categorii de impozite, inclusiv contribuția de asigurări sociale, În totalul prelevărilor fiscale realizate În anul 2004, la nivelul statelor membre OECD, pe care o redăm În tabelul nr. 3.5. Tabelul nr. 3.5 Structura impozitelor ca procente În totalul impozitelor Încasate, În anul 2004 Țara Impozit pe venit Impozit pe
Impozitele şi rolul lor în societatea modernă by Corneliu Durdureanu () [Corola-publishinghouse/Science/1216_a_2218]