222,449 matches
-
reprezintă pentru responsabilul funcției/activității prima îndatorire pe care trebuie să o îndeplinească, după precizarea obiectului misiunii sale, ceea ce înseamnă fixarea unei politici de acțiune. Înțelepciunea populară spune „cel care nu are obiective nu riscă să le atingă”, de aceea stabilirea obiectivelor trebuie să fie o motivație primordială a responsabilului funcției. Obiectivele stabilite trebuie să se încadreze în obiectivele generale ale controlului intern care sunt unanim recunoscute, și anume: calitatea informațiilor; respectarea directivelor; optimizarea resurselor. Responsabililor funcțiilor le revine sarcina respectării
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar cu cât diviziunea va fi mai adâncă, cu atât activitatea de control intern implementată va fi mai riguroasă și mai eficace. Exemplu: Divizarea în subactivități pentru activitatea - plata salariilor la instituțiile publice cuprinde: i) întocmirea documentelor pentru angajare; ii) stabilirea elementelor de natura salarială; iii) înscrierea în carnetele de muncă a elementelor salariale; iv) actualizarea bazei de date a programului salarii; v) calculul salariilor, întocmirea statelor de plată și a centraliza toarelor drepturilor bănești; vi) întocmirea ordonanțării plății; Guvernanța corporativă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
va fi realizată de funcția de audit intern din cadrul entității, dar să nu uităm că și aceasta se confruntă cu riscul de audit. Din aceste considerente, apreciem importanța covârșitoare a identificării și cuantificării riscurilor pentru funcțiile/activitățile analizate, urmate de stabilirea priorităților și clasificarea acestora în vederea limitării apariției riscurilor majore. Guvernanța corporativă 212 212 În funcție de evaluarea riscurilor, activitățile de control trebuie să fie clare, precise, suficiente și să se limiteze la o barieră rezonabilă, la un instrument simplu și chiar elementar
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se bazează pe incertitudini, dar și pe percepția incertitudinii și în acest sens se impune să vedem dacă avem informații pentru a putea administra riscurile. Guvernanța corporativă 224 Probabilitatea ca riscul să se poată materializa împreună cu impactul așteptat contribuie la stabilirea valorii acestuia. Consecințele sau impactul riscului, de regulă, sunt exprimate cantitativ ca o sumă financiară, dar există și foarte multe tipuri de impact care se pot exprima doar cu aproximație în valori monetare (spre exemplu: prejudiciul pentru imagine, pentru reputație
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În acest fel, oamenii devin responsabili pentru bunul mers al lucrurilor și, de asemenea, trebuie dea explicații atunci când lucrurile merg împotriva cursului așteptat. Dacă totuși toleranța la riscului planează amenințător în organizație la diferitele sale niveluri, atunci se impune și stabilirea indicatorilor-cheie de performanță pentru a stabili nivelul de risc acceptat de Consiliul de administrație, astfel încât organizația să nu fie atrasă într-o situație haotică care să îngreuneze sau să facă imposibilă atingerea obiectivelor. În acest sens, de multe ori, se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
risc pentru această profesie se apropie de zero prin atenția pentru controlul de rutină și prin testarea activităților de control. Un consiliu de administrație care are o strategie de considerare a riscurilor bine implementată, verificată și dezvoltată reprezintă baza pentru stabilirea toleranței față de risc și, de asemenea, are sens pentru toți managerii și angajații organizației. Apetitul de risc se poate stabili prin mai multe modalități în funcție de un număr mare de variabile cum ar fi cele financiare, de timp, de calitate ș.a.
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este un proces, care se impune să se implementeze și în cultura organizațiilor noastre. Marcel Ghiță 3.3. Registrul riscurilor Managementul riscurilor are menirea de a defini, identifica și evalua riscurile în ceea ce privește impactul și probabilitatea de materializare și ulterior de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. O modalitate de gestionare a riscului o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității și în responsabilitatea managementului general. Registrul riscurilor se atașează procesului de management al riscului pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscuri semnificative, specifice strategiei corporative, și să le aducă la cunoștința managementului de linie, care ulterior vor completa această listă cu riscurile specifice propriei activități și pe care le vor evalua și monitoriza permanent. În continuare, prezentăm o schemă de stabilire a riscurilor semnificative într-o organizație de către Consiliul de administrație, așa cum rezultă din figura 3.3. În lipsa acestei strategii vor exista întotdeauna probleme în ce privește confuzia dintre conceptul de responsabilitate și conceptul de învinovățire. De aceea, consiliul de administrație trebuie să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
1. INTEGRITATEA ACTIVELOR Deteriorare Mentenanță Eșec al infrastructurii Securitate împotriva incendiilor Scurgeri și spărturi Explozii Avarii ale activelor Lipsuri privind proprietatea sau de materiale Eșecuri ale măsurilor de siguranță Sabotaj 2. SCHIMBARE Incapacitatea ținerii pasului cu schimbările Magnitudine Inițiative competiționale Stabilire defectuoasă a priorităților Atenție, focusare Nerespectarea procedurii 3. COMPETIȚIA Schimbarea poziției de piață Numărul competitorilor Fuziuni/absorbție Performanțele și reputația competitorilor Fuziunile 4. CONFUZIA Semnalele neclare Obiective conflictuale Politici interne Lipsa alinierii Luptele pentru putere 5. CONTRACTELE Acorduri/Înțelegeri Proiecte
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În același timp, rămâne ca o problemă centrală a politicii de risc necesitatea existenței unei persoane responsabile pentru coordonarea eforturilor de administrare a riscurilor din întreaga organizație. Această persoană, în mod proactiv, trebuie să se implice în direcționarea eforturilor pentru stabilirea unor sisteme de înglobare a politicii de riscuri în activitatea zilnică. Persoana responsabilă cu managementul riscurilor la nivelul general al unei organizații trebuie să aibă cunoștințe și abilități privind conceptul de risc, structura riscului, tipurile de riscuri, apetitul pentru risc
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
managementului riscurilor; asistarea în dezvoltarea și implementarea politicii corporative de risc; asigurarea oamenilor buy-in menționați mai devreme; asigurarea pregătirii profesionale și a conștientizării evenimentelor, atunci când este cazul; răspunderea la cerințele reglementărilor care au impact asupra sistemelor de management al riscurilor; stabilirea unei abordări strategice față de managementul riscurilor în întreaga organizație prin intermediul programelor, abordărilor corespunzătoare, a tehnicilor și aranjamentelor de raportare; asigurarea faptului că respectiva afacere răspunde, în mod adecvat, la schimbările și provocările ce creează un nou risc, în mod continuu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unei abordări strategice față de managementul riscurilor în întreaga organizație prin intermediul programelor, abordărilor corespunzătoare, a tehnicilor și aranjamentelor de raportare; asigurarea faptului că respectiva afacere răspunde, în mod adecvat, la schimbările și provocările ce creează un nou risc, în mod continuu; stabilirea unui sistem de raportare a riscurilor din partea managerilor din cadrul organizației ce poate fi utilizat pentru a furniza asigurarea ce va susține verificarea controlului intern de către Consiliul de administrație; asistarea în facilitarea exercițiilor și a programelor de management al riscurilor; 19
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în care oamenii lucrează, inclusiv cu erorile lor, și reprezintă o componentă esențială a managementului riscului. Capitolul 3. Managementul riscului 239 Procesul management al riscurilor 20 este definit ca fiind „aplicarea sistematică a politicilor de management, procedurilor și practicilor pentru stabilirea contextului, identificării, analizării, evaluării, tratării, monitorizării și comunicării riscului”. Conceptul de management al riscurilor constă în sarcina de a defini riscul, de identificare și evaluare a impactului și probabilității de materializare și, ulterior, de stabilire a unor modalități adecvate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
management, procedurilor și practicilor pentru stabilirea contextului, identificării, analizării, evaluării, tratării, monitorizării și comunicării riscului”. Conceptul de management al riscurilor constă în sarcina de a defini riscul, de identificare și evaluare a impactului și probabilității de materializare și, ulterior, de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. Managementul riscurilor unei organizații se află printre nou-veniții în contextul conceptului guvernanței corporative, care aduce o perspectivă holistică, drept factor integrator al părților unui întreg, care este organizația. Managementul riscurilor este
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în activitatea de identificare și administrare a riscurilor și de monitorizare a rezultatelor acesteia. Gestionarea riscurilor la nivelul organizației se realizează de oamenii de la diferitele niveluri ale acesteia, derulată de conducere și de o anumită parte a personalului, implicat în stabilirea strategiei pentru întreaga organizație. Procesul este astfel conceput încât să identifice evenimentele potențiale care pot să afecteze organizația și să gestioneze riscurile viitoare în limitele apetitului de risc, cu scopul de a furniza un nivel corespunzător de asigurare în privința atingerii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atingerii obiectivelor. Gestionarea riscurilor la nivelul organizației este în strânsă legătură cu conducerea corporativă și cu controlul intern, așa cum am menționat deja, dar există o strânsă conexiune cu gestionarea performanței. În vederea asigurării atingerii obiectivelor programate, în mod anticipat, se impune stabilirea indicatorilor-cheie ai performanței, pe baza cărora, ulterior, să poată fi stabilit nivelul apetitului de risc, acceptat de organizație. Procesul de gestionare a riscurilor pune la dispoziția conducerii un cadru de abordare eficace a riscurilor și posibilităților de administrare a acestora
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscuri este pregătită organizația să accepte în misiunea ei de a adăuga valoare factorilor interesați și de a-și atinge țintele fixate. În practică, nu trebuie să uităm că, pentru a adânci subiectul privind managementul riscurilor, trebuie să atingem problema stabilirii riscurilor de către proprietari sau de către persoana responsabilă pentru întreprinderea Guvernanța corporativă 242 unor acțiuni ca răspuns la riscul sau tipurile de risc care influențează o anumită activitate sau un anumit proces. Standardele privind managementul riscului strategic 22 consideră că managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
creanțelor trecute și a altor pierderi; analizarea incidentelor/eșecurilor trecute; Guvernanța corporativă 248 inspecțiile privind sănătatea sau siguranța; training pentru începători; revederea performanțelor trecute; realizarea feedbackului între conducere și clienți. Odată identificate zonele de risc potențial, ele trebuie analizate prin stabilirea impactului și a probabilității lor de apariție pe baza unei matrice de analiză a riscurilor, așa cum este prezentată mai sus în acest capitol. În practică, mai există și alte categorii de riscuri având în vedere anumite criterii, astfel: probabilitatea apariției
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de risc, nu va fi necesară alocarea suplimentară de resurse de control riscului respectiv. Evaluarea riscurilor impune necesitatea cunoașterii riscului inerent și determinarea riscului rezidual, care se completează cu etapa de tratare a riscurilor. Riscurile, odată evaluate, vor conduce la stabilirea priorităților acestora în cadrul organizației. Riscurile majore, respectiv cu cea mai mare prioritate, trebuie să fie permanent avute în vedere la cel mai înalt nivel al organizației. Prioritățile riscurilor se modifică pe parcursul procesului de gestionare pe măsura tratării acestora. Evaluarea riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
se confruntă cu propriul lor risc: riscul de audit, reprezentat în figura 3.8. Din aceste considerente, riscul de audit trebuie privit la nivel individual, cont bilanțier sau clasă de tranzacții, deoarece va conduce la conturarea ariei auditului și la stabilirea procedurilor de audit intern care se impun a fi utilizate în etapa de intervenție la fața locului. Figura 3.8. Structura riscului Analiza figurii prezentate mai sus ne permite efectuarea următoarelor observații: riscul inerent este riscul ca o eroare materială
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și activitățile de control intern care funcționează. Activitățile auditabile din cadrul unei organizații se stabilesc prin împărțirea acestora în operații elementare, cărora ulterior li se asociază riscuri, așa cum rezultă din figura 3.9. Capitolul 3. Managementul riscului 255 Figura 3.9. Stabilirea obiectelor auditabile Evaluarea riscurilor este o problemă permanentă deoarece condițiile se schimbă mereu, apar noi reglementări, apar oameni noi, apar obiective de actualitate și toate aceste schimbări modifică în permanență harta riscurilor, care niciodată nu poate fi definitivată. Evaluarea riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
schimbă mereu, apar noi reglementări, apar oameni noi, apar obiective de actualitate și toate aceste schimbări modifică în permanență harta riscurilor, care niciodată nu poate fi definitivată. Evaluarea riscurilor înseamnă identificarea și analizarea riscurilor relevante, structurate pe obiecte auditabile în vederea stabilirii modului în care acestea vor fi administrate, în îndeplinirea obiectivelor, pentru a cunoaște modul în care trebuie să fie administrate. Deoarece, condițiile economice, umane și de reglementare sunt într-o continuă schimbare, controlul intern trebuie să identifice și să se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
schimbare, controlul intern trebuie să identifice și să se ocupe de riscurile speciale, asociate schimbării. În practică, pentru evaluarea riscurilor se recomandă elaborarea unui document așa cum este prezentat în figura 3.10. Analiza riscurilor nu reprezintă o știință exactă. Prin stabilirea activităților de control se urmărește ca riscurile ridicate să devină medii sau scăzute, până la o eventuală dispariție ulterioară. Oricum, riscurile trebuie să „evolueze” în jos. În practica auditorilor interni, evaluarea riscurilor reprezintă o etapă majoră și se realizează pentru elaborarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și furnizează informații privind eficacitatea controlului. De asemenea, procesul general de gestionare a riscurilor trebuie supus unor examinări periodice pentru a ne asigura de funcționalitatea acestuia, de existența unui sistem de revedere a riscurilor cu o frecvență corespunzătoare și de stabilirea unor mecanisme de avertizare a nivelurilor superioare de management cu privire la evoluția riscurilor sau apariția altor riscuri neprevăzute. În practică, procesul de gestionare a riscurilor și activitatea de analiză sau revizuire a riscurilor sunt două activități distincte care nu se substituie
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
anume: a) identificarea obiectelor auditabile, care presupune un demers structurat plecând de la general la detaliu, respectiv activitățile unui domeniu se împart în operații elementare care vor intra în auditare, așa cum rezultă din figura 3.9. În continuare, se trece la stabilirea riscurilor pentru fiecare operație elementară sau obiect auditabil pe baza analizei acestora în funcție de anumite criterii stabilite anticipat; b) evaluarea sau măsurarea riscurilor se va realiza în funcție de proba bilitatea apariției riscurilor și de impactul și durata consecințelor evenimentului. Măsurarea riscurilor se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]