1,166 matches
-
realizate în cadrul domeniului auditului în concordanță cu planul de audit; • zonele neacoperite, deși incluse în domeniul auditului; • orice opinii divergente nerezolvate între echipa de audit și auditat; • recomandările pentru îmbunătățire, dacă este specificat în obiectivele auditului; • acțiunile corective stabilite de auditat; • declarație referitoare la confidențialitatea raportului de audit; • lista de difuzare a raportului de audit. Este bine ca raportul de audit să fie însoțit de: • o copie a planului de audit; • o copie a procesului verbal al ședinței de închidere; • lista
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
sau alternative de audit; • consecvența realizărilor echipelor de audit în situații similare. Rezultatele analizelor programului de audit pot conduce la acțiuni corective și preventive și la îmbunătățirea programului de audit. Astfel de acțiuni sunt decise și întreprinse de obicei de către auditat în cadrul perioadei de timp convenite și nu sunt considerate ca făcând parte din audit. Finalizarea și mai ales eficacitatea acestor acțiuni corective trebuie verificată. Verificarea face obiectul unui audit ulterior, denumit audit de urmărire a implementării acțiunilor corective. 6. VERIFICAREA
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
special amenajate; c) recepționată și utilizată conform prescripțiilor proiectantului; d) utilizată ca și produsele proprii; e) identificată, verificată, păstrată și protejată. 23. Independența auditorilor se asigură prin faptul că ei nu trebuie: a) să fie angajați în firmă; b) să auditeze managementul de top; c) să auditeze singuri; d) să aibă responsabilități directe în cadrul procesului auditat; e) să fie coleg cu cei auditați. 24. La stabilirea dimensiunii eșantionului se pot avea în considerare următoarele proporții: a) 4 / 10; 10 / 100; 20
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
conform prescripțiilor proiectantului; d) utilizată ca și produsele proprii; e) identificată, verificată, păstrată și protejată. 23. Independența auditorilor se asigură prin faptul că ei nu trebuie: a) să fie angajați în firmă; b) să auditeze managementul de top; c) să auditeze singuri; d) să aibă responsabilități directe în cadrul procesului auditat; e) să fie coleg cu cei auditați. 24. La stabilirea dimensiunii eșantionului se pot avea în considerare următoarele proporții: a) 4 / 10; 10 / 100; 20 / 1000; b) 4 / 10; 20 / 100
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
pentru o anumită activitate, nu a fost menționată. e) Înregistrările referitoare la mediu nu demonstrează funcționarea eficientă a sistemului de mediu. 33. Planul auditului trebuie să precizeze: a) criteriile de audit și toate documentele de referință; b) documentele care se auditează; c) înregistrările care vor fi urmărite; d) aspectele de mediu care vor fi evaluate; e) modul de evaluare a eficienței și eficacității interacțiunilor dintre proces. 34. Care sunt aspectele de bază în cadrul auditului pentru care ar trebui să se formuleze
AUDITUL CALITĂŢII by SILVIA MIRONEASA () [Corola-publishinghouse/Science/342_a_756]
-
de execuție verificate. (2) Nicio altă autoritate nu se poate pronunța asupra datelor înscrise în conturile de execuție, decât provizoriu. Articolul 32 (1) Curtea de Conturi exercită auditarea la sediu sau la fața locului. ... (2) Auditorii publici externi desemnați să auditeze conturile, precum și celelalte activități pentru care Curtea de Conturi are competență întocmesc rapoarte în care prezintă constatările și concluziile, formulează recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate și își exprimă opinia față de acestea, cu respectarea procedurilor proprii, stabilite prin
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/108416_a_109745]
-
Articolul 1 Pierderile înregistrate de Agenția Naționala a Produselor Agricole - R.A., din activitatea anilor 1994, 1995 și 1996, potrivit bilanțului contabil încheiat la 31 decembrie 1996, auditat în condițiile prevăzute la art. 2 din prezenta ordonanță de urgență, se vor regulariza, în anul 1997, în limita sumei de 172 miliarde lei, după cum urmează: - minimum 34 miliarde lei din fondul de rezerva al Agenției Naționale a Produselor Agricole
ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 16 din 5 mai 1997 privind regularizarea pierderilor înregistrate de Agenţia Naţionala a Produselor Agricole - R.A. din activitatea anilor 1994-1996. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/117064_a_118393]
-
acoperi prin titluri de stat, în favoarea băncilor comerciale care au creditat activitatea Agenției Naționale a Produselor Agricole - R.A., la nivelul dobinzii pe piața monetara interbancara. Articolul 4 Bilanțul contabil al Agenției Naționale a Produselor Agricole - R.A. la finele anului 1996, auditat potrivit prevederilor art. 2, va fi degrevat de influentele rezultate din aplicarea prezentei ordonanțe de urgență, după regularizarea efectivă a sumelor respective. Articolul 5 La data aprobării prezentei ordonanțe de urgență se abroga Ordonanța Guvernului nr. 42/1996 , publicată în
ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 16 din 5 mai 1997 privind regularizarea pierderilor înregistrate de Agenţia Naţionala a Produselor Agricole - R.A. din activitatea anilor 1994-1996. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/117064_a_118393]
-
din 15 mai 1997, cu următoarele modificări: 1. Articolul 1 va avea următorul cuprins: "Art. 1. - Pierderile înregistrate de Agenția Naționala a Produselor Agricole - R.A., din activitatea anilor 1994, 1995 și 1996, potrivit bilanțului contabil încheiat la 31 decembrie 1996, auditat în condițiile prevăzute la art. 2 din prezenta ordonanță de urgență, se vor regulariza, în anul 1997, în limita sumei de 172 miliarde lei, după cum urmează: - minimum 34 miliarde lei din fondul de rezerva al Agenției Naționale a Produselor Agricole
LEGE nr. 33 din 20 ianuarie 1998 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenta a Guvernului nr. 16/1997 privind regularizarea pierderilor înregistrate de Agenţia Naţionala a Produselor Agricole - R.A. din activitatea anilor 1994-1996. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/120189_a_121518]
-
economice interne cu cele externe, inflației, șomajului și calității vieții; - alte elemente relevante rezultate din legea anuală a bugetului de stat. Ordonatorul principal de credite va colecta referatele de opinie din structurile descentralizate prin compartimentul de audit intern, care va audita proiectul de buget la nivelul ordonatorului principal de credite. În cazul în care referatul de opinie pune în evidență anumite necorelari, contradicții interne ori riscuri exagerate privind realizarea veniturilor și încadrarea cheltuielilor în deficitele proiectate, servicii excesive ale datoriei publice
NORME METODOLOGICE GENERALE din 25 februarie 2000 pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127296_a_128625]
-
de execuție verificate. (2) Nicio altă autoritate nu se poate pronunța asupra datelor înscrise în conturile de execuție, decât provizoriu. Articolul 32 (1) Curtea de Conturi exercită auditarea la sediu sau la fața locului. ... (2) Auditorii publici externi desemnați să auditeze conturile, precum și celelalte activități pentru care Curtea de Conturi are competență întocmesc rapoarte în care prezintă constatările și concluziile, formulează recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate și își exprimă opinia față de acestea, cu respectarea procedurilor proprii, stabilite prin
LEGE nr. 94 din 8 septembrie 1992 (**republicată**)(*actualizată*) privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/127458_a_128787]
-
prescurtata sau diferită și se va face o referire la locul unde acestea au fost depuse conform pct. 9.3 și 9.4. Dacă situațiile financiare nu au fost depuse încă, acest lucru trebuie menționat. Certificarea de către persoană care a auditat conturile nu poate însoți această publicare, dar trebuie menționat dacă certificarea a fost dată cu sau fără rezerve sau daca certificarea a fost refuzată. Capitolul 2 Planul de conturi general CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI 10. CAPITAL ȘI REZERVE 101
ORDIN nr. 403 din 22 aprilie 1999 pentru aprobarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele de Contabilitate Internaţionale. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/125490_a_126819]
-
potrivit legii, și colaborează cu acestea pentru aplicarea prevederilor prezentei ordonanțe de urgență; ... b) înregistrează și, după caz, certifică persoanele prevăzute la art. 3 să efectueze operațiuni de comerț exterior cu produse militare, prevăzute la art. 1 alin. (1); ... c) auditează modul de implementare a programului intern de asigurare a conformității la persoanele înregistrate și, după caz, certificate, care vor beneficia de licențe generale de transfer; ... d) verifică, scriptic sau faptic, atunci când este necesar, aspectele relevante privind încheierea, derularea ori finalizarea
ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 158 din 19 octombrie 1999 (*actualizată*) privind regimul de control al exporturilor, importurilor şi altor operaţiuni cu produse militare**). In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/125732_a_127061]
-
care ar putea avea drept efect schimbarea semnificativă a obiectivelor programului său cu orice acțiune desfășurată în cadrul programului, incluzând orice acțiune specificata în anexa nr. 3 la acest acord. Secțiunea 3.02. - Pe baza solicitării Băncii, Împrumutatul: (a) își va audita contul de depozit în conformitate cu principiile de auditare aplicate în mod consecvent de către auditori independenți, acceptabili de către Bancă; (b) va furniza Băncii, imediat ce va fi disponibilă, dar în orice caz nu mai târziu de 6 luni după data la care Banca
ORDONANTA nr. 44 din 13 august 1999 pentru ratificarea Acordului de împrumut dintre România, reprezentată de Ministerul Finanţelor, şi Banca Internationala pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare privind ajustarea structurală a sectorului privat, semnat la Washington la 17 iunie 1999. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/125049_a_126378]
-
și metodelor contabile adecvate. Spre deosebire de cele de mai sus, responsabilitatea auditorului constă în controlarea acestor informații financiare pentru a exprima o opinie asupra acestora din urmă. 11. Spre exemplu, paragraful de prezentare sau de introducere poate fi redactat astfel: "Am auditat bilanțul anexat*1) al societății ABC la 31 decembrie 19X1, contul de profit și pierderi și anexele pentru exercițiul închis la această dată. Aceste situații financiare relevă responsabilitatea conducerii societ��ții. Responsabilitatea noastră constă în a ne exprima o opinie
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
lor și consecințele lor au fost corect evaluate și menționate în notele anexe la situațiile financiare. 28. Exemplu de raport de audit, care conține elementele esențiale prezentate și descrise anterior, cu o opinie fără rezerve: RAPORT DE AUDIT (DESTINATAR) Am auditat bilanțul anexat*4) al societății ABC la 31 decembrie 19X1, precum și conturile de rezultate și mișcările de la nivelul trezoreriei pentru exercițiul închis la această dată. Aceste situații financiare relevă responsabilitatea conducerii societății. Responsabilitatea noastră constă în a exprima o opinie
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
auditorului trebuie să descrie limitarea și să indice că ar fi putut să se dovedească necesare eventuale corectări ale situațiilor financiare dacă nu ar fi existat limitarea. 44. Exemple de limitări: * Limitarea întinderii lucrărilor de audit - Opinie cu rezerve "Am auditat ... (restul formulării este identic cu cea din paragraful de introducere - paragraful 28 de mai sus). Cu exceptia problemei evocate în paragraful următor, am efectuat auditul nostru în conformitate cu ... (restul formulării este identic cu cea din paragraful referitor la amploare - paragraful 28 de
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
verificăm cantitățile fizice aflate în stoc, situațiile financiare dau o imagine fidelă ...(restul formulei este identic cu cea din paragraful referitor la opinie - paragraful 28 anterior)." * Limitarea întinderii lucrărilor de audit - Imposibilitatea exprimării unei opinii "Am fost numiți pentru a audita bilanțul alăturat de la societatea ABC la 31 decembrie 19X1, precum și contul pentru rezultate și situația mișcărilor de la nivelul trezoreriei pentru exercițiul închis la această dată. Aceste situații financiare relevă responsabilitatea conducerii societății. Se omite frază care indică responsabilitatea auditorului.) (Paragraful
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
acest dezacord dovedește o importanță semnificativă pentru situațiile financiare, auditorul trebuie să emită o opinie cu rezerve sau o opinie defavorabilă. 46. Exemple de dezacorduri: * Dezacord referitor la politicile de închidere a conturilor - metodă contabilă inadecvată - Opinie cu rezerve "Am auditat ... (Restul formulei este identic cu cel din paragraful de introducere - paragraful 28 de mai sus). Am efectuat auditul nostru în conformitate cu ....(restul formulei este identic cu cel din paragraful referitor la amploare - paragraful 28 de mai sus). Cum arătăm în notă
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
dau o imagine fidelă .... (restul formulei este identic cu cea din paragraful referitor la opinie - paragraful 28 de mai sus)." * Dezacord referitor la politica de închidere a conturilor - informații din notele anexe la situațiile financiare inadecvate - Opinie cu rezerve "Am auditat ... (restul formulei este identic cu cea din paragraful de introducere - paragraful 28 de mai sus). Am efectuat auditul nostru în conformitate cu ... (restul formulei este identic cu cea din paragraful referitor la amploare - paragraful 28 de mai sus). La 15 ianuarie 19X2
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
financiare dau o imagine fidelă ... (restul formulei este identic cu cea din paragraful referitor la opinie - paragraful 28 de mai sus)." * Dezacord referitor la politicile de închidere a conturilor - Informații în notele anexe la situațiile financiare inadecvate - Opinie defavorabilă "Am auditat ... (restul formulei este identic cu cea din paragraful de introducere - paragraful 28 de mai sus). Am efectuat auditul nostru în conformitate cu ... (restul formulei este identic cu cea din paragraful referitor la amploare - paragraful 28 de mai sus). (Paragrafe care descriu dezacordul
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
sunt utilizate de către auditor pentru a exprima o opinie asupra acestor situații. Anexă 1 Modele de rapoarte privind situațiile financiare întocmite conform unei referințe contabile diferite de Normele contabile internaționale Situația veniturilor și cheltuielilor RAPORT DE AUDIT ÎN ATENȚIA ... Am auditat situația alăturată a veniturilor și cheltuielilor societății ABC la 31 decembrie 19X1. Această situație ține de responsabilitatea conducerii societății. Responsabilitatea noastră constă în exprimarea unei opinii asupra acestei situații pe baza auditului pe care l-am efectuat. Am efectuat auditul
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
societate în cursul exercițiului încheiat la 31 decembrie 19X1, conform principiului urmărit al încasărilor și plăților descris în notă X. Dată AUDITOR Adresa Situații financiare stabilite pe baza regulilor fiscale pentru determinarea masei impozabile RAPORT DE AUDIT ÎN ATENȚIA ... Am auditat situațiile financiare alăturate întocmite pe baza reglementărilor fiscale pentru determinarea masei impozabile a societății ABC la 31 decembrie 19X1. Aceste situații țin de responsabilitatea conducerii societății. Responsabilitatea noastră constă în exprimarea unei opinii asupra acestor situații pe baza auditului nostru
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
încheiat la această dată, conform regulilor fiscale descrise în notă X și aplicate pentru determinarea masei impozabile. Dată AUDITOR Adresa Anexă 2 Modele de rapoarte asupra unei rubrici din situațiile financiare Situația conturilor clienți RAPORT DE AUDIT ÎN ATENȚIA ... Am auditat situația alăturată a conturilor clienți ale societății ABC la 31 decembrie 19X1. Această situație ține de responsabilitatea conducerii societății. Responsabilitatea noastră constă în exprimarea unei opinii asupra acestei situații pe baza auditului nostru. Am efectuat auditul nostru conform Normelor naționale
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]
-
noastră, situația conturilor clienți da o imagine fidelă (sau prezintă sincer, în toate aspectele semnificative) a creanțelor clienți ale societății la 31 decembrie 19X1, conform ... Dată AUDITOR Adresa Situația calculului la participarea la beneficii RAPORT DE AUDIT ÎN ATENȚIA ... Am auditat situația alăturată privind calculul participării la beneficiile societății DEF pentru exercițiul încheiat la 31 decembrie 19X1. Această situație a calculului ține de responsabilitatea conducerii societății ABC. Responsabilitatea noastră constă în exprimarea unei opinii asupra acestei situații de calcul pe baza
HOTĂRÂRE nr. 99/24 din 27 ianuarie 1999 pentru aprobarea Declaraţiei de principiu şi a Normelor naţionale de audit şi de servicii conexe. In: EUR-Lex () [Corola-website/Law/123610_a_124939]