160,815 matches
-
și să facă parte dintr-un mesaj consistent al valorilor managementului de conducere. Toți angajații ar trebui sa fie încurajați să raporteze toate riscurile actuale sau potențiale ce pot avea efecte materiale asupra companiei, clienților sau acționarilor, iar ca răspuns, managementul ar trebui sa întreprindă acțiuni pozitive. Cadrul legislativ, conturile finale și standardele etice sunt prezentate în figura 1.3, componenta C, care reprezintă pilonul 3 al guvernanței. În sectorul public este posibil să găsim în locul Consiliului de administrație un director
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cifrele sunt manipulate pentru a produce rezultate predeterminate; organizațiile în care responsabilitățile nu au fost, în mod corespunzător, stabilite și în care o cultură de învinovățire este practicată la scară largă; practicile auditului extern care sunt concepute pentru a proteja managementul de conducere și în care partenerul responsabil cu auditul are o loialitate față de directorii companiei, mai ales în ceea ce privește directorul de finanțe - care, în realitate, determină perspectivele angajaților auditului, ale comisioanelor acestora și ale sarcinilor suplimentare de consultanță care pot fi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
al guvernanței. În această etapă, punctul de echilibru constă în stabilirea clară a obiectivelor diferite ale auditului intern și ale auditului extern, respectiv: auditorul extern caută să testeze tranzacțiile relevante ce reprezintă baza declarațiilor financiare; auditorul extern caută că consilieze managementul general asupra existenței unui solid sistem de management al riscurilor și al controlului intern pentru operațiunile semnificative ale organizației. În sectorul privat pot fi enumerate anumite caracteristici ale rolului auditorului extern, pentru înțelegerea relației dintre auditul extern și auditul intern
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
constă în stabilirea clară a obiectivelor diferite ale auditului intern și ale auditului extern, respectiv: auditorul extern caută să testeze tranzacțiile relevante ce reprezintă baza declarațiilor financiare; auditorul extern caută că consilieze managementul general asupra existenței unui solid sistem de management al riscurilor și al controlului intern pentru operațiunile semnificative ale organizației. În sectorul privat pot fi enumerate anumite caracteristici ale rolului auditorului extern, pentru înțelegerea relației dintre auditul extern și auditul intern, și anume: Capitolul 1. Guvernanța 73 • auditorii externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
îndeplinirii obiectivelor organizației Analiza conturilor finale pentru asigurarea prezentării datelor într-o perspectivă corectă și fiabilă a activităților financiare ale organizației 4 Rolul Rolul imediat de supervizare a activi tăților care se desfășoară în cadrul organizației, ca și de mentorare a managementului general în vederea luării celor mai eficace decizii Rolul mai îndepărtat, atât în termeni de obiectivitate, cât și ca scop al sarcinilor 5 Modul de organizare a activității Compartimentele de audit intern, conduse de auditorul-șef executiv (director, șef serviciu, șef
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar reprezintă o condiție de transparență care sugerează disponibilitatea pentru realizarea de parteneriate și oferă garanția respectării acestora Reprezintă o cerință obligatorie pentru majoritatea societăților și organismelor din sectorul public 9 Obiectivele auditului Evaluarea sistemului de control intern și asigurarea managementului că acesta funcționează Certificarea exactității conturilor și a situațiilor financiare, neschimbate din 1930, care constă în regularitatea, sinceritatea și imaginea fidelă a declarațiilor financiare finale. Cu această ocazie, auditul extern evaluează și el sistemul de control intern, dar numai pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asigure că situațiile financiare sunt rezonabile, deoarece aceasta este sarcina auditului extern Nu efectuează audit intern, deoarece nu are norme metodologice pentru acesta 19 Modul de raportare Formulează o opinie și recomandări asupra caracterului adecvat și al eficacității sistemelor de management al riscurilor și de control intern, multe dintre acestea depășind sistematic principiile de contabilitate Formulează o opinie asupra faptului că toate conturile finale ale organizației sunt fiabile, respectiv se poate avea încredere în ele 20 Sistemul de raportare Rapoarte structurate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
faptului că toate conturile finale ale organizației sunt fiabile, respectiv se poate avea încredere în ele 20 Sistemul de raportare Rapoarte structurate, comprehensive și sinteze ale acestora, prezentate conducerii și consiliului de administrație Rapoarte scurte, concise, publice, standardizate, prezentate acționarilor/managementului general Datorită acestor interferențe, între ariile/domeniile de activitate, metodolo giile de lucru, tehnicile și instrumentele utilizate, Institutul Auditorilor Interni, în baza Standardului 2050, recomandă găsirea unor modalități de cultivare a unei stări de permanentă cooperare profesională care include: metodologii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
obiectivitatea profesiei. În practică, pentru misiunile cu obiective comune, auditorii externi trebuie să-și desfășoare activitățile după trecerea auditorilor interni, prin aceasta realizând un feedback al Capitolul 1. Guvernanța 77 activităților de audit, întărind concluziile și recomandările auditorilor interni în fața managementului general; planificarea comună a sarcinilor de audit, aceasta fiind cea mai utilă politică în termeni de coordonare a auditului intern și a auditului extern. Activitatea de armonizare a planificării sarcinilor este fundamentală în asigurarea complementarității celor două profesii și pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
mutat de la „riscul auditului” la „riscul afacerii”, adică la riscurile cu care se confruntă clientul, respectiv mediul de afaceri, operațiunile și procesele de control, iar auditorii petrec mai mult timp luând în considerare aspectele mai cuprinzătoare ale riscurilor și controalelor managementului asociate acestor riscuri, ceea ce, într-o oarecare măsură, înseamnă concentrarea auditului către servicii de asigurare a afacerii. În coordonarea activităților auditului intern și a auditului extern în punctele-cheie, Standardele de implementare practică 2050-1 ale Institutului Auditorilor Interni 62 includ următoarele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cunoștințele profesionale, cunoașterea entității, independența, serviciile specializate, continuitatea personalului-cheie, relațiile de lucru dintre salariați, angajamentele; • auditul extern poate comunica probleme către Consiliul de administrație precum independența, slăbiciunile semnificative ale controlului, erorile și neregularitățile, actele ilegale, estimările de contabilitate, dezacordul cu managementul și dificultățile auditului, pentru care auditorul-șef executiv ar trebui să aibă o bună înțelegere a unor astfel de probleme; • coordonarea - acoperirea auditului, accesul la programe și documente de lucru, schimbarea rapoartelor de audit și a scrisorilor managementului, înțelegerea, la
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dezacordul cu managementul și dificultățile auditului, pentru care auditorul-șef executiv ar trebui să aibă o bună înțelegere a unor astfel de probleme; • coordonarea - acoperirea auditului, accesul la programe și documente de lucru, schimbarea rapoartelor de audit și a scrisorilor managementului, înțelegerea, la nivel general, a tehnicilor, metodelor și terminologiei auditului; • poate fi mai eficient dacă auditorii externi și auditorii interni utilizează tehnici, metode și terminologii similare printr-o coordonare eficientă a sarcinilor viitoare și astfel fiecare funcție să se poată
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cel mult trei ani; elementele legate de performanță ar trebui să constituie o parte semnificativă a salariului unui director executiv; Consiliul de administrație, nu comitetul de remunerație, ar trebui să alcătuiască rapoarte anuale pentru informarea acționarilor. 64 Guvernanța corporativă și managementul riscurilor, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda, ediția a doua, 2004, p. 24. 65 Ibid., p. 23 Capitolul 1. Guvernanța 81 Preocupările esențiale ale comitetului de audit sunt concentrate în direcția organizării și asigurării bunei funcționări a sistemului de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unele fiind văzute chiar ca substitute pentru funcția de audit intern. În atenția comitetelor de audit trebuie să intre în primul rând procesele de audit extern și audit intern, dar și conturile finale din raportările anuale, sistemul de control intern, managementul riscurilor, conformitatea cu reglementările, politicile, legile și procedurile operaționale de lucru, codul de conduită a organizației, managementul financiar și investigațiile speciale, atunci când se impune cercetarea anumitor probleme posibile din cadrul organizației. Regulile NYSE (New York Stock Exchange) din anul 2002, din SUA
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
să intre în primul rând procesele de audit extern și audit intern, dar și conturile finale din raportările anuale, sistemul de control intern, managementul riscurilor, conformitatea cu reglementările, politicile, legile și procedurile operaționale de lucru, codul de conduită a organizației, managementul financiar și investigațiile speciale, atunci când se impune cercetarea anumitor probleme posibile din cadrul organizației. Regulile NYSE (New York Stock Exchange) din anul 2002, din SUA, obligau ca „fiecare companie cotată la bursă să își organizeze o funcție de audit intern”. 66 În România
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
din SUA, obligau ca „fiecare companie cotată la bursă să își organizeze o funcție de audit intern”. 66 În România, controlorul-șef va fi reprezentat de responsabilul grupului de lucru, constituit în baza OMFP nr. 946/2005 pentru implementarea sistemelor de management financiar și control intern și a principiilor Codului controlului intern. 67 K. H., Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 39-40, adaptare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale companiei, verificarea problemelor de raportare semnificative și a concluziilor incluse; b) verificarea sistemului de control intern al companiei și, doar dacă este cerut, în mod expres, de un comitet de risc sau de Consiliul de administrație, a sistemelor de management al riscurilor; 68 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, pp. 40-41. Capitolul 1. Guvernanța 83 c) monitorizarea și verificarea eficacității
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
constituit din directori nonexecutivi independenți, care ar trebui să furnizeze o supraveghere a procesului de guvernanță corporativă și să aibă o legătură directă cu acționarii prin intermediul unui raport separat de raportul anual. De asemenea, să caute să se asigure că managementul general este perfect echipat pentru a instala un management de administrare a riscurilor și un sistem de control intern eficace în cadrul organizației. Oameni competenți și cu experiență ar trebui să aibă un loc în comitetul de audit și să se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
furnizeze o supraveghere a procesului de guvernanță corporativă și să aibă o legătură directă cu acționarii prin intermediul unui raport separat de raportul anual. De asemenea, să caute să se asigure că managementul general este perfect echipat pentru a instala un management de administrare a riscurilor și un sistem de control intern eficace în cadrul organizației. Oameni competenți și cu experiență ar trebui să aibă un loc în comitetul de audit și să se asigure că au destul timp și resurse pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
2) asigurarea eficace a performanței organizaționale; (3) comunicarea eficace a informațiilor de risc și de control în domeniile corespunzătoare ale organizației; (4) coordonarea eficace a activităților și a comunicării informațiilor între Consiliul de administrație, auditul extern și auditorii interni și management.”. Această declarație reprezintă baza integrării auditului intern în modelul guvernanței corporative din figura 1.3. Gill Bolton 69, autor al sfaturilor practice pentru auditorii interni din SUA, în ceea ce privește implementarea dispozițiilor referitoare la guvernanța corporativă din Raportul Turnbull, afirma: „Colaborând cu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
3. Gill Bolton 69, autor al sfaturilor practice pentru auditorii interni din SUA, în ceea ce privește implementarea dispozițiilor referitoare la guvernanța corporativă din Raportul Turnbull, afirma: „Colaborând cu Consiliul de administrație, comitetul de audit sau comitetul de risc, atunci când există, în vederea integrării managementului riscurilor și controlului intern în cadrul întregii organizații, auditul intern este, cel mai probabil, singura funcție din cadrul organizației ce are o înțelegere profundă asupra riscului și controlului, prin: • asigurarea sfaturilor privind managementul riscurilor și controlul personalului relevant din întreaga organizație; • furnizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit sau comitetul de risc, atunci când există, în vederea integrării managementului riscurilor și controlului intern în cadrul întregii organizații, auditul intern este, cel mai probabil, singura funcție din cadrul organizației ce are o înțelegere profundă asupra riscului și controlului, prin: • asigurarea sfaturilor privind managementul riscurilor și controlul personalului relevant din întreaga organizație; • furnizarea unei asigurări independente și obiective Consiliului de administrație în ceea ce privește adecvarea și eficacitatea controalelor-cheie și a altor activități de management al riscurilor din cadrul organizației; • acționarea ca „profesori” ai riscului și controlului în cadrul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
are o înțelegere profundă asupra riscului și controlului, prin: • asigurarea sfaturilor privind managementul riscurilor și controlul personalului relevant din întreaga organizație; • furnizarea unei asigurări independente și obiective Consiliului de administrație în ceea ce privește adecvarea și eficacitatea controalelor-cheie și a altor activități de management al riscurilor din cadrul organizației; • acționarea ca „profesori” ai riscului și controlului în cadrul organizației. 69 K. H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
În condițiile integrării în UE și din dorința de a obține facilități pentru accesarea fondurilor europene, în ultimul timp, s-a constatat interesul manifestat de entitățile din sectorul privat și organizațiile nonprofit pentru implementarea funcției de audit intern, care conferă managementului general asigurarea transparenței pentru propriile afaceri și un acces mai facil pe piețele europene. Precizăm că standardele de audit intern, în practica internațională, sunt comune, atât pentru sectorul public, cât și pentru sectorul privat. În practica auditului intern, particularitățile care
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a devenit necesară existența unei asemenea funcții; • Paragraful 43 Necesitatea unei funcții de audit intern va varia în funcție de factorii specifici ai companiei, inclusiv dimensiunile, diversitatea și complexitatea activităților acesteia, precum și a numărului de angajați, precum și a considerentelor de cost/beneficiu. Managementul de conducere și Consiliul de administrație pot dori obiective de asigurare și consiliere în privința riscului și a controlului. O funcție de audit intern adecvată (sau echivalentul acesteia, de exemplu, atunci când o terță persoană este contractată să întreprindă unele sau toate sarcinile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]