107,384 matches
-
necesară o reevaluare și adaptare a acestuia la cerințele Codului controlului intern. Modul de organizare a noului sistem de control intern este problema fiecărui manager, care nu mai trebuie să aștepte să vină cineva din afară care să-i sugereze modalitățile de implementare a acestuia. În același timp, sistemul va fi organizat în funcție de specificul activității desfășurate în cadrul entității, de pregătirea profesională și de stabilitatea personalului, de cultura entității și alte elemente care caracterizează această activitate. Pentru demararea activității de analiză și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
De asemenea, la elaborarea standardelor de control intern s-a ținut cont de experiența în domeniu acumulată de Comisia Europeană, INTOSAI, Comitetul Organizațiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway - COSO și de Institutul Canadian al Contabililor Autorizați - Criteria of Control - CoCo. Modalitatea prin care aceste principii se transpun în sistemele de management și control intern, specifice fiecărei țări, depinde însă de condițiile constituționale, legislative, culturale și administrative ale acestor țări. Standardele de control intern reprezintă un aport important pentru cunoașterea și înțelegerea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
controlul ierarhic ș.a.) pe fluxul operațional, în punctele-cheie ale activităților; stabilirea responsabilităților pe niveluri de execuție și pe fazele proceselor care se desfășoară (întocmire, elaborare, avizare, aprobare); respectarea principiului dublei semnături; asigurarea transpunerii prelucrărilor într-un sistem informatizat adecvat; stabilirea modalităților de arhivare a documentelor ș.a. Procedurile, odată realizate, trebuie scrise și formalizate, ceea ce presupune completarea acestora cu modele de documente specifice, cu exemple concrete și apoi să fie supuse aprobării pe nivelurile de management corespunzătoare, moment în care devin obligatorii
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a prevederilor normative generale la specificul entității. În practică, recomandăm elaborarea, aproape concomitent, a Registrului riscurilor și a procedurilor operaționale de lucru. Precizăm că, în cadrul normativ 75, se aduc o serie de clarificări cu privire la definirea procedurilor, tipurile de proceduri și modalitățile de elaborare a acestora, pe care le prezentăm în continuare. Procedura este constituită din totalitatea pașilor ce trebuie urmați, a modalităților de lucru și a regulilor de aplicat, în vederea executării activității, atribuției și sarcinii. În practică, procedurile sunt de o
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru. Precizăm că, în cadrul normativ 75, se aduc o serie de clarificări cu privire la definirea procedurilor, tipurile de proceduri și modalitățile de elaborare a acestora, pe care le prezentăm în continuare. Procedura este constituită din totalitatea pașilor ce trebuie urmați, a modalităților de lucru și a regulilor de aplicat, în vederea executării activității, atribuției și sarcinii. În practică, procedurile sunt de o mare diversitate și sunt reglementate prin acte normative purtând diferite denumiri, cum ar fi: lege, ordonanță, cod, cartă, hotărâre, normă metodologică
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
za re a do cu m en tu lu i s tra te gi c Fi gu ra 2 .1 1. R eg is tr ul ri sc ur ilo r Guvernanța corporativă 194 194 ETAPA a V-a - Stabilirea modalităților de dezvoltare a sistemului de control managerial prin raportarea la codul controlului intern Standardele avute în vedere: 8 - Planificarea; 9 - Coordonarea; 16 - Semnalarea neregularităților; 18 - Separarea atribuțiilor Coroborarea ROF-ului entității cu Lista obiectivelor și activităților pe compartimente, care se
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
ale acestuia 5. Urmărirea implementării responsabilităților pe faze de întocmire, avizare, aprobare și pe niveluri de execuție, în conformitate cu ROF-ul și cu fișele posturilor 6. Respectarea principiului dublei semnături 7. Asigurarea transpunerii corecte a datelor în sistemele informatizate 8. Existența modalității de arhivare a documentelor 9. Existența componentei de actualizare a procedurilor de lucru 10. Aprobarea procedurilor operaționale de către persoanele competente Notă: Recomandăm ca pentru evaluarea anuală a salariaților să se țină cont de stadiul elaborării și actualizării procedurilor operaționale de către
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
revin și limitele competenței de acțiune; Guvernanța corporativă 204 204 cadrul material de creare a mediului propice desfășurării activității și care asigură totodată și protecția fizică a bunurilor și persoanelor, dar și suportul culturii instituționale ale organizației. e) Procedurile și modalitățile de lucru ale entității trebuie să fie definite și formalizate pentru toate procesele și activitățile care se desfășoară în organizație. În prezent, trebuie să realizăm că ne aflăm în mileniul trei, nu mai putem lucra cu managerii care știu totul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trei, nu mai putem lucra cu managerii care știu totul pentru că realizează acele activități de zece sau 20 de ani, sau cu subalterni care nu știu ce urmează să efectueze până nu le comunică șeful. Inexistența procedurilor sau a formalizării acestora cu privire la modalitățile de lucru înseamnă: a se condamna la un slab control asupra activităților efectuate; a lipsi organizația de acea indispensabilă memorie fără de care nu mai poate funcționa; a priva auditorul de indispensabilul sistem de referință, pe care se bazează atunci când procedurile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fără de care nu mai poate funcționa; a priva auditorul de indispensabilul sistem de referință, pe care se bazează atunci când procedurile sunt formalizate, în vederea evaluării diferențelor, pentru a evalua și a formula recomandări și concluzii. Managementului îi revine sarcina definirii propriilor modalități de lucru, care trebuie formalizate în proceduri simple și eficiente de realizare a atribuțiilor și actualizate permanent. De asemenea, managementul are datoria de a pune la îndemâna tuturor salariaților aceste instrumente de lucru și a-i obliga să le respecte. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a funcționalității sistemului de control intern, al organizației. 2.7.2. Implementarea controlului intern După ce responsabilul/managerul funcției a stabilit componentele sistemului de control intern, respectiv activitățile de control, trebuie să acționeze pentru implementarea acestora. În acest sens, există o modalitate de implementare a Guvernanța corporativă 208 208 activităților de control printr-o abordare în funcție de riscuri, asemănătoare metodologiei auditului intern, prin parcurgerea următoarelor etape: identificarea activităților de control intern specifice; aprecierea coerenței implementării. 2.7.2.1. Analiza pregătirii implementării Analiza
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care are o strategie de considerare a riscurilor bine implementată, verificată și dezvoltată reprezintă baza pentru stabilirea toleranței față de risc și, de asemenea, are sens pentru toți managerii și angajații organizației. Apetitul de risc se poate stabili prin mai multe modalități în funcție de un număr mare de variabile cum ar fi cele financiare, de timp, de calitate ș.a. Apetitul de risc trebuie stabilit înainte ca riscul să se manifeste, pentru că altfel, de fapt, vom accepta o abatere care s-a produs. Guvernanța
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care se impune să se implementeze și în cultura organizațiilor noastre. Marcel Ghiță 3.3. Registrul riscurilor Managementul riscurilor are menirea de a defini, identifica și evalua riscurile în ceea ce privește impactul și probabilitatea de materializare și ulterior de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. O modalitate de gestionare a riscului o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității și în responsabilitatea managementului general. Registrul riscurilor se atașează procesului de management al riscului pentru a înregistra etapele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cultura organizațiilor noastre. Marcel Ghiță 3.3. Registrul riscurilor Managementul riscurilor are menirea de a defini, identifica și evalua riscurile în ceea ce privește impactul și probabilitatea de materializare și ulterior de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. O modalitate de gestionare a riscului o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității și în responsabilitatea managementului general. Registrul riscurilor se atașează procesului de management al riscului pentru a înregistra etapele de mai sus și pentru a elabora un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
practicilor pentru stabilirea contextului, identificării, analizării, evaluării, tratării, monitorizării și comunicării riscului”. Conceptul de management al riscurilor constă în sarcina de a defini riscul, de identificare și evaluare a impactului și probabilității de materializare și, ulterior, de stabilire a unor modalități adecvate de administrare a riscurilor semnificative. Managementul riscurilor unei organizații se află printre nou-veniții în contextul conceptului guvernanței corporative, care aduce o perspectivă holistică, drept factor integrator al părților unui întreg, care este organizația. Managementul riscurilor este un proces dinamic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trecută cu vederea, deși ar trebui să se concentreze pe activitățile-cheie în care controlul este crucial pentru diminuarea riscurilor semnificative. 22 H. M. Treasury, Cartea portocalie - Gestionarea riscurilor, principii și concepte, 2004, paragraful 9.1. Capitolul 3. Managementul riscului 243 O modalitate practică de administrare a riscurilor o reprezintă Registrul riscurilor care se organizează la nivelul entității, în responsabilitatea managementului general. În practică, managementul nu va reuși niciodată să identifice toate aspectele pozitive ale managementului riscurilor. În acest sens, prezentăm în tabelul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
exemplu riscul de imagine, riscul de reputație, riscul de brand ș.a. Din aceste considerente, evaluarea riscurilor devine mai mult o artă decât o știință. În concluzie, putem să considerăm că în România se utilizează o abordare combinată a celor două modalități de evaluare a riscurilor prezentate mai sus. Cu toate acestea, în cadrul organizațiilor se impune să se adopte un sistem-cadru de evaluare a riscurilor care să se bazeze pe dovezi imparțiale și independente, să aibă în vedere întreaga gamă de factori
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi: inventarierea patrimoniului, controlul casieriei, instruirea personalului ș.a.; externalizarea asigurării unor servicii precum: IT, contabilitate, resurse umane, audit ș.a.; instrumente de control corectiv Scopul acestor instrumente este acela de a corecta rezultatele nedorite care s-au materializat și reprezintă o modalitate de recuperare a daunelor sau a pierderilor. Exemple de instrumente de control corectiv: includerea unor clauze în contract care permit recuperarea sumelor plătite nejustificat; asigurarea, care facilitează recuperarea financiară a unor sume în cazul materializării unor riscuri; Guvernanța corporativă 258
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Exemple de instrumente de control detectiv: activitățile de inventariere a stocurilor, care detectează unele mișcări realizate fără autorizație; controlul reciproc și încrucișat, care poate detecta unele tranzacții neconforme sau neautorizate; monitorizarea activităților de implementare care ne permit să detectăm anumite modalități practice pozitive care pot fi utilizate și în alte proiecte. c. Transferarea riscurilor Există riscuri pentru care cea mai bună soluție este transferarea lor. Această opțiune este benefică mai ales în cazul riscurilor financiare sau patrimoniale și poate fi făcută
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
riscuri pentru care cea mai bună soluție este transferarea lor. Această opțiune este benefică mai ales în cazul riscurilor financiare sau patrimoniale și poate fi făcută printr-o asigurare sau prin plata unei terțe părți care să găsească o altă modalitate de asumare a riscului. Transferarea riscurilor se poate realiza fie prin reducerea expunerii la risc, fie pentru că o altă organizație este mai capabilă sau specializată în gestionarea unor astfel de riscuri. În general, nu se pot transfera riscurile legate de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
-și prevadă elemente de protecție în vederea asumării sau neasumării unor riscuri și asigurării continuării activității. d. Încetarea activităților Anumite riscuri pot fi eliminate sau menținute în limite rezonabile numai prin reducerea activităților sau prin desființarea acestora. Trebuie menționat că această modalitate este caracteristică sectorului privat, deoarece în sectorul public opțiunea încetării activității este relativ redusă, chiar dacă pentru unele activități sunt asociate riscuri însemnate, deoarece nu există o altă modalitate de obținere a rezultatelor așteptate de public. Spre exemplu: pregătirea unor specialiști
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
numai prin reducerea activităților sau prin desființarea acestora. Trebuie menționat că această modalitate este caracteristică sectorului privat, deoarece în sectorul public opțiunea încetării activității este relativ redusă, chiar dacă pentru unele activități sunt asociate riscuri însemnate, deoarece nu există o altă modalitate de obținere a rezultatelor așteptate de public. Spre exemplu: pregătirea unor specialiști o lungă perioadă de timp în străinătate este însoțită de posibilitatea nedorită a plecării acestora din organizație. Desigur că această opțiune poate avea o importanță deosebită în gestionarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
responsabilitățile ce îi revin în domeniul de activitate pe care îl coordonează în privința riscurilor și sistemelor de control managerial; constituirea comitetelor de risc, care trebuie să se stabilească de conducere - Consiliul de administrație, ce rol se va atribui comitetelor și modalitatea de organizare a acestora, respectiv: comitetul de risc, stabilit ca un comitet al Consiliului de administrație, format din membri nonexecutivi, cu atribuții privind monitorizarea riscurilor și evoluției acestora, care emite o opinie asupra procesului de gestionare a riscurilor la nivelul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de risc, stabilit ca un for al directorilor executivi, care au responsabilități în domeniul administrării riscurilor și unde își împărtășesc experiențe în vederea elaborării propriilor măsuri de gestionare a riscurilor Guvernanța corporativă 262 și a asigurării eficacității gestionării acestora. Totuși, această modalitate de organizare a comitetelor de risc nu exclude și persoane nonexecutive în structura sa. În această situație atribuțiile privind monitorizarea riscurilor și procesul de gestionare a acestora rămâne la nivelul comitetului de audit, care trebuie să furnizeze asigurări independente privind
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cadrul organizației în funcție de Capitolul 3. Managementul riscului 287 riscurile interne și externe, de competența și experiența personalului, de instrumentele de control utilizate în procesul de monitorizare a riscurilor. Activitățile de monitorizare cele mai reușite sunt acelea care îmbină cele două modalități practice, prezentate mai sus. În practică, o combinație echilibrată între evaluări separate și monitorizare continuă va asigura ca gestionarea riscurilor la nivel de organizație să fie realizate în timp real și în mod eficace. * * * În rezumat 44, există trei mari
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]