75,178 matches
-
un mediu unde nu există proceduri formalizate, se evită controalele, există încălcări ale normelor de conduită și regulamentelor de funcționare sau chiar de nerespectare a cadrului legislativ, ceea ce prejudiciază controlul intern. Acest mediu subminează sistematic controlul intern asupra operațiilor, minimalizează necesitatea implementării diferitelor activități de control și apelează în mod periodic la inspecții. Într-un mediu nefavorabil sau poate chiar corupt, activitatea de inspecție devine importantă, dar în același timp crește și rolul auditorilor interni care vor trebui să se implice
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
punct de plecare al oricărei analize ulterioare. Evaluarea riscurilor presupune să știm unde se găsesc riscurile în organizație. Dacă nu știm ce este riscant în entitatea noastră nu vom putea evalua și urmări adecvat aceste riscuri. Odată identificate, riscurile implică necesitatea existenței activităților de control pentru a putea fi stăpânite sau cel puțin diminuate în anumite limite tolerabile, ceea ce presupune comunicare și informare reciprocă. Cea mai mare parte a riscurilor sunt obținute numai din comunicare, care se poate realiza, spre exemplu
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
indicele producției industriale etc.). Comunicarea efectivă trebuie să aibă loc într-un sens mai larg și să implice toate activitățile și toate structurile organizației. Din practică, se impune ca întreg personalul entității să primească un mesaj clar din partea conducerii cu privire la necesitatea luării în serios a responsabilităților ce îi revin, dar și de înțelegere a propriului rol în sistemul de control intern și legăturile activităților individuale cu munca altora. În același timp este necesar să existe un mijloc de comunicare a informațiilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern, monitorizarea performanței, revizuirea ipotezelor, reevaluarea nevoilor de informare și a sistemelor conexe, la procesul de monitorizare, evaluarea eficacității controlului și sunt: D1 - mediul extern și mediul intern trebuie să fie supravegheate pentru a obține informații ce ar putea semnala necesitatea reevaluării obiectivelor organizației sau controlului în cadrul acesteia. D2 - performanța trebuie să facă obiectul unei monitorizări cu ajutorul scopurilor și indicatorilor definiți în obiectivele și planurile organizației. D3 - ipotezele inerente obiectivelor organizației trebuie să fie revizuite în mod periodic. D4 - nevoile de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
urmărirea obiectivelor trebuie să fie identificate și evaluate. A5 Obiectivele și planurile conexe trebuie să includă scopuri și indicatori de performanță măsurabili. D1 Mediul extern și mediul intern trebuie să fie supravegheate pentru a obține informații ce ar putea semnala necesitatea reevaluării obiectivelor organizației sau controlului în cadrul acesteia. 3. Activitățile de control A3 Trebuie să fie stabilite, comunicate și puse în practică politici care vizează facilitarea realizării obiectivelor organizației și gestiunea riscurilor cărora aceasta le face față, pentru ca persoanele să înțeleagă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a personalului privind controlului intern se realizează prin cursuri, seminarii, ateliere de lucru, echipe mixte de profesioniști din cadrul diferitelor niveluri ierarhice ale aceleiași entități pentru derularea unor misiuni interdepartamentale ș.a., care trebuie să fie concepute astfel încât să se adapteze la necesitățile organizației și la particularitățile personalului acesteia și, de asemenea, printr-o atitudine pozitivă, atât a Consiliului de administrație, cât și a managementului general și a celui de linie. Implicarea acestor forțe în înțelegerea sistemelor de control intern și în implementarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control managerial nu reprezintă un concept nou, deoarece el a însoțit în permanență dezvoltarea economico-socială a unei societăți, cu scopul asigurării eficacității funcționării acesteia în condițiile sistemului de resurse existent. Procesul de integrare europeană a accelerat, pe de o parte, necesitatea dezvoltării sistemului de control managerial, în special pe linia performanței rezultatului acestuia, iar pe de altă parte a oferit cadrul standardizat de organizare și implementare al acestuia. În cadrul acestui proces, Ministerului Economiei și Finanțelor i s-a atribuit rolul de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
lucru trebuie să reprezinte pentru fiecare nivel de management din cadrul entităților o prioritate absolută care va contribui la responsabilizarea salariaților și la realizarea în mod unitar a atribuțiilor de serviciu. În același timp, existența procedurilor operaționale de lucru reprezintă o necesitate în perspectiva accesării fondurilor comunitare. Pentru fiecare procedură trebuie să existe un responsabil cu elaborarea acestora și ulterior întreținerea, respectiv completarea și actualizarea sistematică, în funcție de evoluția activităților proceduralizate și a cadrului legislativ și normativ. Buna practică recomandă ca fiecare salariat
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
1 Dezvoltarea unei strategii unitare în domeniul auditului public intern în concordanță cu Standardele internaționale acceptate în Uniunea Europeană 1.1.Actualizarea documentului strategic în domeniul controlului financiar public intern, capitolul audit intern Identificarea sistematică, documentarea și analizarea elementelor care generează necesitatea de actualizare a documentului strategic Fundamentarea modificărilor și completărilor documentului strategic Elaborarea proiectului de modificare și completare a documentului strategic Aprobarea proiectului documentului strategic Pregătirea documentului strategic actualizat pentru transmiterea la Comisia Europeană 2 Dezvoltarea cadrului normativ 2.1. Actualizarea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fie ușor de verificat; să fie exhaustive; Capitolul 2. Controlul intern 203 203 să fie disponibile în timp util; să fie utile și pertinente. Sistemele de informare se încadrează în sistemul de comunicare al entității pentru informarea întregului personal, în funcție de necesități, și cuprinde: sistemul de control al gestiunii; sistemul de control bugetar; sistemul statistic de raportare ș.a. Auditorilor le revine sarcina aprecierii sistemelor de informare ale entității, atât din punct de vedere al costurilor, cât și din punct de vedere al
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
H. Spencer Pickett, The Essential Handbook of Internal Auditing, John Wiley & Sons Ltd., The Atrium, Southern Gate, Chichester, West Sussex PO 198 SQ, England, 2005, p. 65. 18 CRO = Chief Risk Officer. Capitolul 3. Managementul riscului 237 avem în vedere necesitatea integrării oamenilor în procesul de management al riscurilor („oamenii buy-in”) și, mai mult, cum să procedăm pentru ca managementul riscurilor să fie o componentă a muncii lor viitoare. În același timp, rămâne ca o problemă centrală a politicii de risc necesitatea
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesitatea integrării oamenilor în procesul de management al riscurilor („oamenii buy-in”) și, mai mult, cum să procedăm pentru ca managementul riscurilor să fie o componentă a muncii lor viitoare. În același timp, rămâne ca o problemă centrală a politicii de risc necesitatea existenței unei persoane responsabile pentru coordonarea eforturilor de administrare a riscurilor din întreaga organizație. Această persoană, în mod proactiv, trebuie să se implice în direcționarea eforturilor pentru stabilirea unor sisteme de înglobare a politicii de riscuri în activitatea zilnică. Persoana
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
sunt sub control; verificarea riscurilor presupune o supervizare a întregului proces de management al riscurilor. Rezultatul acestei activități ar trebui să contribuie la actualizarea strategiei privind managementul riscurilor aplicat în întreaga organizație (ERM). Raportul Turnbull 21 conține următoarele referiri cu privire la necesitatea implementării unui sistem de management al riscurilor în cadrul organizațiilor: „Rapoartele managementului către Consiliul de administrație ar trebui, în relație cu domeniile administrate de primul, să furnizeze o evaluare echilibrată a riscurilor semnificative și a eficacității sistemului de control intern de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
atingerea obiectivelor. După anul 1990, marea majoritate a organizațiilor au recunoscut că există avantaje competitive însemnate pentru cei ce administrează eficient riscurile. În sprijinul acestei afirmații, după cum am arătat mai înainte, Raportul Hampel adaugă la Codul combinat, modificat din 2003, necesitatea implementării managementului riscurilor în toate organizațiile. În timp, managementul riscurilor ar trebui să fie încorporat în operațiunile și procedurile organizației și să devină o componentă a culturii acesteia, cu posibilități substanțiale de monitorizare a performanței. În realizarea procesului de implementare
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
aplicarea OMFP nr. 946/2005 privind implementarea sistemului de control managerial, cu modificările și completările ulterioare, s-a constituit grupul de lucru, conform articolului 3, cu atribuții privind reorganizarea sistemului de management financiar și control intern - SMFCI, care conțin și necesitatea elaborării Registrului riscurilor și procedurile operaționale de lucru. Problematica gestionării riscurilor, în conformitate cu documentul menționat mai sus, se află în totalitate în coordonarea managementului general, care pentru realizarea acestor atribuții majore va trebui să reorganizeze întregul sistem de control intern și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
care există lipsă sau exces de control, sau controlul este supradimensionat. În situația în care nivelul riscului inerent se menține în limitele apetitului de risc, nu va fi necesară alocarea suplimentară de resurse de control riscului respectiv. Evaluarea riscurilor impune necesitatea cunoașterii riscului inerent și determinarea riscului rezidual, care se completează cu etapa de tratare a riscurilor. Riscurile, odată evaluate, vor conduce la stabilirea priorităților acestora în cadrul organizației. Riscurile majore, respectiv cu cea mai mare prioritate, trebuie să fie permanent avute
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
control intern eficient, și anume: existența unui mediu de control, respectiv: oamenii, competența profesională, integritatea și valorile lor; evaluarea riscurilor; urmărirea adecvată a evoluției acestora, motiv pentru care trebuie știut unde se găsesc acestea în organizație; odată știute riscurile, apare necesitatea activităților de control care să le elimine sau să le diminueze impactul și probabilitatea. Pentru o bună evaluare a riscurilor este nevoie să cunoaștem entitatea, activitățile auditabile, riscurile asociate și activitățile de control intern care funcționează. Activitățile auditabile din cadrul unei
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
intern este recomandat să se atașeze grile/scale de evaluare pe fiecare obiectiv auditat în cadrul misiunii. Din practică, se cunoaște dimensiunea impactului vizual asupra managementului general al organizației auditate și, din aceste considerente, recomandăm utilizarea grilelor de reprezentare grafică, în funcție de necesități, în mai multe variante, și anume: (1) FUNCȚIONAL DE ÎMBUNĂTĂȚIT CRITIC (2) SATISFĂCĂTOR NESATISFĂCĂTOR CRITIC (3) MARE MEDIU MIC (4) RIDICAT MODERAT SCĂZUT (5) STANDARD INTERNAȚIONAL ACCEPTABIL CU PROBLEME (6) STANDARD UCAAPI NECORESPUNZĂTOR CRITIC (7) CONTROL EXCESIV STANDARD UCAAPI NESATISFĂCĂTOR
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
specialist în parte la locul de desfășurare a activităților; etapa a II-a - evaluarea riscurilor este o activitate anuală, un exercițiu separat, care nu se încadrează în strategia corporativă a organizației. Procesul de management al riscurilor se realizează anual, datorită necesităților de dezvăluire a informațiilor în activitatea de raportare față de Consiliul de administrație; etapa a III-a - managementul riscurilor se plasează în cadrul procesului managementului strategic al organizației. Cu ocazia evaluării strategice sunt evaluate și riscurile-cheie și astfel evaluarea riscurilor este componentă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
audit, rămân în sarcina manage mentului general, situație în care comitetul de audit va primi rapoarte relevante din partea managementului, auditorilor interni și externi. În 2005 a avut loc revizuirea Îndrumărilor Turnbull prin care s-a recunoscut și s-a acceptat necesitatea îmbunătățirii practicilor privind managementul riscurilor în Marea Britanie și recomandarea de realizare a unor sisteme integrate de management al riscurilor și control intern. Buna practică recunoaște că Îndrumările Turnbull din 2005 a fost cea mai de succes adăugare la cadrul britanic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
timp real asupra riscurilor inerente existente într-un proces, în funcție sau unitate, și să identifice abaterile de la rezultatele așteptate. Astfel, se asigură o perspectivă asupra profilului de risc la nivel de organizație, dând șansa conducerii să modifice activitățile în funcție de necesitățile de aliniere la nivelul apetitului pentru risc. h. Monitorizarea Procesul de monitorizare a activității de gestionare a riscurilor la nivel de organizație este un proces care evaluează deopotrivă existența și funcționarea elementelor sale și calitatea performanței acesteia în timp, prin intermediul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
diferențe între versiunile COSO 1992 și COSO 2004, după cum urmează: COSO 2004 consideră ERM un factor critic pentru atingerea obiecti velor organizației, în timp ce COSO 1992 vede controlul intern ca factor critic; COSO 2004, în gestionarea riscurilor din cadrul unei organizații, specifică necesitatea ca riscurile să fie determinate și gestionate în cadrul contextului mai vast al obiectivelor organizaționale, ceea ce va modifica răspunsul ales pentru fiecare risc; COSO 2004 vede managementul riscului ca fiind o funcție strategică a organizației. În concluzie, Cadrul COSO-ERM 2004 redefinește
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
la nivelul organizației și consiliază responsabilul Registrului riscurilor organizației în activitatea de administrare a acestora; orientează activitățile auditorilor interni, după implementarea ERM, de la serviciile de consiliere către serviciile de asigurare. În acest sens se va avea în vedere, cu atenție, necesitatea apariției elementelor de performanță în domeniul gestionării riscurilor, respectiv atingerea unui nivel de prevenire a consecințelor nefaste în procesul administrării riscurilor. Auditorii interni trebuie să aibă o strategie în domeniul implementării managementului riscurilor, totuși stilul va fi ales în funcție de necesitățile
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
necesitatea apariției elementelor de performanță în domeniul gestionării riscurilor, respectiv atingerea unui nivel de prevenire a consecințelor nefaste în procesul administrării riscurilor. Auditorii interni trebuie să aibă o strategie în domeniul implementării managementului riscurilor, totuși stilul va fi ales în funcție de necesitățile organizațiilor și ale activității de audit intern. În acest sens, Institutul Auditorilor Interni din Marea Britanie și Irlanda de Nord, în Declarația de poziție 48 privind rolul auditului intern în cadrul managementului riscurilor la nivelul întregii organizații, declară că asigurarea oferită de auditorii interni
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
două decenii ale secolului XX s-a simțit nevoia implementării unor procese de management al riscurilor robuste, care presupuneau o programare profesională adecvată tuturor categoriilor de personal ale organizației pentru a face față schimbărilor rapide din viața acestora. Deși acceptată necesitatea implementării acestor procese, totuși investitorii care mereu așteaptă câștiguri rapide nu au dus până la capăt această filozofie a administrării riscurilor. Scandalurile financiare care au apărut în ultimele decenii au susținut lipsa de direcție și de valori etice care trebuiau să
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]