3,059 matches
-
respectiv un instrument derivat care este încorporat într-un activ financiar sau într-un pasiv financiar la valoarea justă prin contul de profit și pierdere nu este separat). În cazul în care un instrument derivat încorporat este separat, contractul-gazdă trebuie contabilizat în conformitate cu prezentul standard dacă este un instrument financiar, respectiv în conformitate cu alte standarde corespunzătoare dacă nu este un instrument financiar. Prezentul standard nu specifică dacă un instrument derivat încorporat trebuie prezentat sau nu separat în situațiile financiare. (12) În cazul în
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
continuă să recunoască orice venit rezultat din activul transferat în măsura continuării implicării sale și recunoaște orice cheltuieli generate de pasivul asociat. (33) În scopul evaluărilor ulterioare, modificările recunoscute în valoarea justă a activului transferat și a pasivului asociat se contabilizează în mod consecvent una cu cealaltă, în conformitate cu prevederile alineatului (55), și nu se compensează. (34) În cazul în care continuarea implicării a unei entități are loc numai pentru o parte dintr-un activ financiar (de exemplu, atunci când o entitate păstrează
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
datorie sau de capitaluri proprii), contabilizarea garanțiilor reale de către cedent și de către cesionar depinde de existența dreptului cesionarului de a vinde sau de a regaja garanția reală în cauză și de îndeplinirea sau neîndeplinirea obligațiilor de către cedent. Cedentul și cesionarul contabilizează garanțiile reale după cum urmează: (a) În cazul în care cesionarul are dreptul, contractual sau cutumiar, de a vinde sau de a regaja garanția reală, atunci cedentul reclasifică activul respectiv în bilanțul său (de exemplu, ca pe un activ împrumutat, instrument
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
să o recunoască ca pe un activ al său, evaluat inițial la valoarea justă sau, dacă a vândut deja garanția reală, să își derecunoască obligația de a rambursa garanția reală. (d) Cu excepția cazurilor prevăzute la litera (c), cedentul continuă să contabilizeze garanția reală ca pe un activ al său, iar cesionarul nu trebuie să recunoască garanția reală ca pe un activ. Cumpărarea sau vânzarea standard a unui activ financiar (38) O cumpărare sau o vânzare standard a activelor financiare se recunoaște
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
din bilanțul său atunci și numai atunci când este stins - respectiv atunci când obligația specificată în contract este lichidată sau anulată sau expiră. (40) Un schimb între un creditor și un debitor existenți de instrumente de datorie cu condiții semnificativ diferite se contabilizează ca stingere a pasivului financiar inițial și ca recunoaștere a unui nou pasiv financiar. În mod similar, o modificare semnificativă a condițiilor unui pasiv financiar existent sau o parte a acestuia (indiferent dacă este sau nu imputabilă dificultăților financiare cu
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ca recunoaștere a unui nou pasiv financiar. În mod similar, o modificare semnificativă a condițiilor unui pasiv financiar existent sau o parte a acestuia (indiferent dacă este sau nu imputabilă dificultăților financiare cu care se confruntă debitorul) trebuie să fie contabilizată ca o stingere a pasivului financiar inițial și ca o recunoaștere a unui pasiv financiar nou. (41) Diferența dintre valoarea contabilă a unui pasiv financiar (sau a unei părți dintr-un pasiv financiar) stins sau transferat unei terțe părți și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
de instrumente de capitaluri proprii necotate, a căror valoarea justă nu poate fi evaluată în mod fiabil și care se evaluează la cost; (b) pasivelor financiare care apar atunci când transferul unui activ financiar nu se califică pentru derecunoaștere sau este contabilizat utilizându-se abordarea continuării implicării. Alineatele (29) și (31) se aplică evaluării unor astfel de pasive financiare. Pasivele financiare care sunt desemnate ca elemente acoperite împotriva riscurilor fac obiectul evaluării în conformitate cu cerințele contabilității acoperirii împotriva riscurilor, specificate la alineatele (89
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
modificării intenției sau a capacității, o investiție nu mai poate fi clasificată ca fiind păstrată până la scadență, ea trebuie reclasificată ca fiind disponibilă pentru vânzare și reevaluată la valoarea justă, iar diferența dintre valoarea sa contabilă și valoarea justă trebuie contabilizată în conformitate cu prevederile alineatului (55) litera (b). (52) Atunci când vânzările sau reclasificările unei valori mai mari decât nesemnificative a investițiilor păstrate până la scadență nu îndeplinesc nici una dintre condițiile specificate la alineatul (9), toate investițiile păstrate până la scadență rămase trebuie reclasificate ca
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
păstrate până la scadență nu îndeplinesc nici una dintre condițiile specificate la alineatul (9), toate investițiile păstrate până la scadență rămase trebuie reclasificate ca fiind disponibile pentru vânzare. În cazul unor astfel de reclasificări, diferența dintre valoarea lor contabilă și valoarea justă se contabilizează în conformitate cu prevederile alineatului (55) litera (b). (53) În cazul în care devine posibilă o evaluare fiabilă a unui activ financiar sau a unui pasiv financiar pentru care nu a fost până atunci posibilă o astfel de evaluare, iar activul sau
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
la valoarea justă în cazul în care este disponibilă o evaluare fiabilă [a se vedea alineatul (46) litera (c) și alineatul (47)], activul sau pasivul se reevaluează la valoarea justă, iar diferența dintre valoarea lor contabilă și valoarea justă se contabilizează în conformitate cu prevederile alineatului (55). (54) În cazul în care, în urma modificării intenției sau a capacității sau în rarele situații în care nu mai este posibilă o evaluare fiabilă la valoarea justă [a se vedea alineatul (46) litera (c) și alineatul
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a pasivului financiar să devină noul său cost sau noul său cost amortizat, după caz. Orice câștig sau pierdere anterior (anterioară) decurs din activul respectiv care a fost recunoscut(ă) direct în capitalurile proprii în conformitate cu alineatul (55) litera (b) se contabilizează după cum urmează: (a) În cazul unui activ financiar cu scadență fixă, câștigul sau pierderea se trebuie amortizat(ă) prin contul de profit și pierdere pe parcursul duratei de viață rămase a investiției păstrate până la scadență, utilizându-se metoda dobânzii efective. Orice
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
curente). Dividendele aferente unui instrument de capitaluri proprii disponibil pentru vânzare se recunosc prin contul de profit și pierdere după ce se stabilește dreptul entității de a primi plata (a se vedea IAS 18). (56) Pentru activele financiare și pasivele financiare contabilizate la cost amortizat [a se vedea alineatele (46) și (47)], un câștig sau o pierdere se recunosc prin contul de profit și pierdere atunci când activul financiar sau pasivul financiar este derecunoscut sau depreciat, și prin intermediul procesului de amortizare. Cu toate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
financiare utilizând contabilizarea la data decontării [a se vedea alineatul (38) și apendicele A alineatele AG53 și AG56], nu se recunoaște nici o modificare a valorii juste a activului de încasat pe parcursul perioadei dintre data tranzacționării și data decontării pentru activele contabilizate la cost sau la costul amortizat (cu excepția pierderilor din depreciere). Cu toate acestea, pentru activele contabilizate la valoarea justă, modificarea valorii juste se recunoaște în contul de profit și pierdere sau în capitalurile proprii, după caz, în conformitate cu alineatul (55). Deprecierea
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
și AG56], nu se recunoaște nici o modificare a valorii juste a activului de încasat pe parcursul perioadei dintre data tranzacționării și data decontării pentru activele contabilizate la cost sau la costul amortizat (cu excepția pierderilor din depreciere). Cu toate acestea, pentru activele contabilizate la valoarea justă, modificarea valorii juste se recunoaște în contul de profit și pierdere sau în capitalurile proprii, după caz, în conformitate cu alineatul (55). Deprecierea și irecuperabilitatea activelor financiare (58) La data fiecărui bilanț, o entitate trebuie să estimeze dacă există
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
ii) ar putea afecta profitul sau pierderea; (c) acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, astfel cum este definită în IAS 21. (87) O acoperire împotriva riscului de curs de schimb valutar al unui angajament ferm poate fi contabilizată ca fiind o acoperire a valorii juste sau a fluxurilor de trezorerie. (88) O relație de acoperire se califică pentru contabilitatea operațiunilor de acoperire în conformitate cu alineatele (89) -(102) atunci și numai atunci când sunt îndeplinite toate condițiile de mai jos: (a
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a fost cu adevărat eficientă pe perioada de raportare financiară pentru care a fost desemnată acoperirea. Acoperirea valorii juste (89) În cazul în care o operațiune de acoperire a valorii juste îndeplinește condițiile alineatului (88) pe durata exercițiului, ea se contabilizează după cum urmează: (a) câștigul sau pierderea rezultat(ă) din reevaluarea instrumentului de acoperire la valoarea justă (pentru un instrument de acoperire derivat) sau componenta de valută a valorii sale contabile evaluată în conformitate cu prevederile IAS 21 (pentru un instrument de acoperire
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
un rând separat, din cadrul pasivelor, pentru acele perioade de restabilire a prețului în timpul cărora elementul acoperit este un pasiv. Posturile distincte, pe rânduri separate, menționate la literele (a) și (b) se prezintă în cadrul activelor financiare sau al pasivelor financiare. Valorile contabilizate la posturile respective se elimină din bilanț în momentul în care activele sau pasivele de care sunt legate sunt derecunoscute. (90) În cazul în care se acoperă numai riscuri particulare care pot fi atribuite unui element acoperit, modificările recunoscute ale
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
a angajamentului ferm care se poate atribui riscului acoperit recunoscut în bilanț. Operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie (95) În cazul în care o acoperire a fluxurilor de trezorerie îndeplinește condițiile alineatului (88) pe durata exercițiului financiar, aceasta se contabilizează după cum urmează: (a) partea de câștig sau pierdere aferentă instrumentului de acoperire ce este determinată a fi o acoperire eficace [a se vedea alineatul (88)] se recunoaște direct în capitalurile proprii prin situația modificărilor capitalurilor proprii (a se vedea IAS
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
vedea IAS 1) și (b) partea care nu a fost eficace din câștigul sau pierderea aferent(ă) instrumentului de acoperire se recunoaște în contul de profit și pierdere. (96) Mai precis, o operațiune de acoperire a fluxului de trezorerie se contabilizează după cum urmează: (a) componenta distinctă a capitalului propriu asociată cu elementul acoperit se ajustează la valoarea mai mică dintre următoarele (în valori absolute): (i) câștigul sau pierderea cumulativ(ă) aferent(ă) instrumentului de acoperire de la începutul operațiunii de acoperire și
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
proprii se recunoaște prin contul de profit și pierdere. Operațiuni de acoperire a unei investiții nete (102) Operațiunile de acoperire a unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, inclusiv o operațiune de acoperire a unui element monetar care este contabilizat ca făcând parte dintr-o investiție netă (a se vedea IAS 21), se contabilizează în mod similar cu acoperirile fluxurilor de trezorerie: (a) partea din câștigul sau pierderea aferentă instrumentului de acoperire care este considerată a constitui o acoperire eficace
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
investiții nete (102) Operațiunile de acoperire a unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, inclusiv o operațiune de acoperire a unui element monetar care este contabilizat ca făcând parte dintr-o investiție netă (a se vedea IAS 21), se contabilizează în mod similar cu acoperirile fluxurilor de trezorerie: (a) partea din câștigul sau pierderea aferentă instrumentului de acoperire care este considerată a constitui o acoperire eficace [a se vedea alineatul (88)] se recunoaște direct în capitalurile proprii în tabloul variațiilor
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
aplică pentru prima dată prezentul standard. La începutul exercițiului financiar pentru care se aplică pentru prima dată prezentul standard, orice valoare recunoscută direct în capitalurile proprii pentru o operațiune de acoperire a unui angajament ferm care, în conformitate cu prezentul standard, se contabilizează ca o acoperire a valorii juste trebuie reclasificată ca activ sau ca pasiv, cu excepția unei operațiuni de acoperire a riscului valutar, care continuă să fie tratată ca o acoperire a fluxurilor de trezorerie. RETRAGEREA ALTOR POZIȚII OFICIALE (109) Prezentul standard
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
modifică cerințele referitoare la planurile de beneficii ale angajaților care îndeplinesc prevederile standardului IAS 26 Contabilizarea și raportarea planurilor de pensii și cele referitoare la contractele de redevență pe baza volumului de vânzări sau a veniturilor din servicii care sunt contabilizate în conformitate cu IAS 18 Venituri din activități curente. AG3. Uneori, o entitate face ceea ce ea consideră a fi "o investiție strategică" în instrumente de capitaluri proprii emise de o altă entitate, cu intenția de a institui sau de a menține o
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
deținute pentru tranzacționare sunt în general utilizate cu scopul de a genera profituri din fluctuațiile pe termen scurt ale prețurilor sau din marja de profit a dealerului. AG15. Pasivele financiare deținute pentru tranzacționare includ: (a) pasivele financiare care nu sunt contabilizate ca instrumente de acoperire; (b) obligațiile de a livra active financiare împrumutate de un vânzător pe descoperit (respectiv o entitate care vinde active financiare pe care le-a împrumutat și pe care nu le deține încă); (c) pasivele financiare asumate
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]
-
În general, instrumentele derivate multiple încorporate într-un singur instrument se tratează ca un singur instrument derivat încorporat compus. Cu toate acestea, instrumentele derivate încorporate clasificate drept capitaluri proprii (a se vedea IAS 32 Instrumente financiare: prezentare și descriere) se contabilizează separat de cele clasificare drept active sau pasive. De asemenea, în cazul în care un instrument are mai mult de un instrument derivat încorporat, iar instrumentele sale derivate sunt legate de grade diferite de expunere la risc și se pot
32004R2086-ro () [Corola-website/Law/293233_a_294562]