62,644 matches
-
organizare a sistemului de control intern din cadrul organizației, deoarece acesta reprezintă obiectul său de activitate. Activitatea de audit intern 31 ar trebui să asiste o organizație în menținerea controalelor eficace prin evaluarea eficacității și eficienței acestora și prin promovarea îmbunătățirii continue. Însă rolul auditului intern, spre deosebire de managementul general, cu privire la organizarea și funcționarea sistemului de control intern, este diferit și include: evaluarea acelor domenii ce sunt expuse, cel mai mult, la riscuri, în termeni de obiective-cheie de control pe care deja le-
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
că managerii nu pot apela la consiliere externă din partea unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări separate sau prin combinarea celor două. Monitorizarea continuă se realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și alte acțiuni pe care le întreprinde personalul pentru a-și îndeplini propriile sarcini. Aria și frecvența evaluărilor separate
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
unor specialiști care să-i ajute în conceperea și îmbunătățirea propriilor controale interne. Monitorizarea este un proces care evaluează calitatea performanței sistemului în timp și este realizată prin activități de supervizare continuă, evaluări separate sau prin combinarea celor două. Monitorizarea continuă se realizează în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și alte acțiuni pe care le întreprinde personalul pentru a-și îndeplini propriile sarcini. Aria și frecvența evaluărilor separate vor depinde de evaluarea riscurilor și de eficacitatea activităților
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în cursul efectuării operațiunilor și include managementul, activitățile de supraveghere și alte acțiuni pe care le întreprinde personalul pentru a-și îndeplini propriile sarcini. Aria și frecvența evaluărilor separate vor depinde de evaluarea riscurilor și de eficacitatea activităților de monitorizare continuă. Deficiențele constatate în sistemul de control intern trebuie raportate superiorilor ierarhici, iar problemele importante trebuie raportate directorului, nu Consiliului de administrație. Componentele Modelului COSO, prezentat mai sus, creează o sinergie care formează un sistem integrat ce reacționează în mod dinamic
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
Revizuim ipotezele inerente obiectivelor noastre? 4. Primim și furnizăm informații necesare și pertinente în scopul luării de decizii? 5. Sistemele noastre de informații sunt la zi? 6. Obținem un profit din rezultatele activităților de monitorizare și îmbunătățim controlul în mod continuu? 7. Evaluăm în mod periodic eficacitatea controlului? Guvernanța corporativă 148 148 2.4.3. Comparație între documentele modelului COSO și cele ale modelului CoCo Documentul intitulat „Controlul intern - cadru integrat”, elaborat de COSO, este în curs de a deveni un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
profesiunii de audit, având în vedere faptul că auditorul trebuie să fie în afara oricăror bănuieli, „precum soția Cezarului”. Managerii trebuie să înțeleagă recomandările și concluziile auditorilor, să perceapă ajutorul pe care îl primesc pentru stăpânirea riscurilor, care apar și evoluează continuu, și atitudinea pozitivă a acestora față de entitate. Auditorii interni și managerii trebuie priviți ca parteneri, nu ca adversari, având aceleași obiective, printre care eficacitatea actului de management în vederea atingerii țintelor propuse în condiții de performanță. Auditul intern este considerat ca
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
asemenea, procedurile operaționale trebuie să acopere și domeniile celor 25 de standarde de control intern stabilite de cadrul normativ în vigoare. Din practică se știe că nu există proceduri operaționale perfecte, dar acesta este un element în plus pentru perfecționarea continuă a acestora prin evoluțiile care există în practică. Responsabilitatea elaborării procedurilor revine tuturor nivelurilor de conducere, iar în cadrul acestora fiecare salariat răspunde de elaborarea și actualizarea propriilor proceduri de lucru. Standardele de bună practică recomandă ca evaluările anuale ale personalului
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
procese și a principiilor guvernanței corporative. Din aceste considerente credem că problema managementului riscurilor a depășit etapa de analiză inițială și de dezvoltare a procesului de gestionare a acestora, și, în prezent, se îndreaptă spre o etapă de analiză permanentă, continuă, de îmbunătățire a modului de administrare a riscurilor. Motto: Riscul reprezintă orice acțiune sau inacțiune care are un impact asupra organizației. Marcel Ghiță 3.2. Conceptul de risc Cuvântul „risc” derivă de la cuvântul italian „risicare”, care înseamnă „a îndrăzni”. În
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
stabilirea unei abordări strategice față de managementul riscurilor în întreaga organizație prin intermediul programelor, abordărilor corespunzătoare, a tehnicilor și aranjamentelor de raportare; asigurarea faptului că respectiva afacere răspunde, în mod adecvat, la schimbările și provocările ce creează un nou risc, în mod continuu; stabilirea unui sistem de raportare a riscurilor din partea managerilor din cadrul organizației ce poate fi utilizat pentru a furniza asigurarea ce va susține verificarea controlului intern de către Consiliul de administrație; asistarea în facilitarea exercițiilor și a programelor de management al riscurilor
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
de management al riscurilor eșuează deoarece se încearcă impunerea unor formule logice asupra organizațiilor sau oamenilor, structurilor sau sistemelor, formule care pot fi necuprinzătoare sau prea complicate, definite vag sau percepute insuficient și care, la rândul lor, sunt într-o continuă mișcare. În acest fel, procesul de management al riscurilor este implementat prin parcurgerea unor etape, descrise mai sus, fără a se ține cont de realitățile și cultura organizației. Managerii implicați în procesul de administrare a riscurilor urmăresc trecerea etapelor de
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
cultura organizației. Managerii implicați în procesul de administrare a riscurilor urmăresc trecerea etapelor de mai sus în vederea raportării către Consiliul de administrație, pierzând din vedere evoluția permanentă a riscurilor, metamorfozarea culturii organizației și faptul că procesul necesită monitorizare sistematică și continuă, pentru a răspunde prompt la riscurile care apar în cadrul acestora. Strategia de risc a unei organizații este stabilită de Consiliul de administrație, care determină apetitul de risc, tipurile de risc acceptate de organizație, preferințele asumării și opțiunile de tratare a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
model de documentare în vederea identificării riscurilor, această activitate reprezintă primul pas în constituirea unui profil al riscurilor în vederea analizei acestora în cadrul organizațiilor. Identificarea riscurilor implică două componente, respectiv identificarea inițială a riscurilor pe obiective, dar și o activitate de identificare continuă a riscurilor noi, a celor datorate schimbărilor intervenite în organizație sau a celor care apar datorită modificării legislației ș.a. În practică, riscurile trebuie să fie relaționate față de obiective și să poată fi evaluate și prioritizate, în strânsă legătură cu obiectivele
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și analizarea riscurilor relevante, structurate pe obiecte auditabile în vederea stabilirii modului în care acestea vor fi administrate, în îndeplinirea obiectivelor, pentru a cunoaște modul în care trebuie să fie administrate. Deoarece, condițiile economice, umane și de reglementare sunt într-o continuă schimbare, controlul intern trebuie să identifice și să se ocupe de riscurile speciale, asociate schimbării. În practică, pentru evaluarea riscurilor se recomandă elaborarea unui document așa cum este prezentat în figura 3.10. Analiza riscurilor nu reprezintă o știință exactă. Prin
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și calitatea performanței acesteia în timp, prin intermediul activităților curente sau prin evaluări distincte. Monitorizarea, fie în derulare curentă, fie separat, pe bază de evaluări, asigură că gestionarea riscurilor la nivelul organizației se realizează la toate nivelurile și este o activitate continuă. Monitorizarea în derulare este integrată în activitățile uzuale, este realizată în timp real, reacționează dinamic la schimbările de condiții și este integrată organizației, iar problemele pot fi identificate prompt în cadrul activităților de monitorizare de rutină și este mult mai eficientă
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
experiența personalului, de instrumentele de control utilizate în procesul de monitorizare a riscurilor. Activitățile de monitorizare cele mai reușite sunt acelea care îmbină cele două modalități practice, prezentate mai sus. În practică, o combinație echilibrată între evaluări separate și monitorizare continuă va asigura ca gestionarea riscurilor la nivel de organizație să fie realizate în timp real și în mod eficace. * * * În rezumat 44, există trei mari diferențe între versiunile COSO 1992 și COSO 2004, după cum urmează: COSO 2004 consideră ERM un
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
este protejată împotriva pierderii, risipei, atacului sau dezastrelor naturale; • reputația corporativă militează în detrimentul loialității clienților; • operațiunile și procesele sunt ineficiente și neflexibile; • oameni lipsiți de experiență și profesionalism sunt recrutați și pro movați; • organizația nu poate face față așteptărilor în continua schimbare a clienților, pieței și mandatarilor, în general. Încercările pentru soluționarea acestor probleme au condus organizațiile în direcția ERM, respectiv implementarea managementului riscurilor la nivel 49 IIA, UK & Ireland, Position Statement 2004, The Role of Internal Audit Enterprise-Wide Risk Management
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
apetitului pentru risc. Organizațiile care se concentrează pe asumarea riscurilor nu vor diminua activitățile de control. În prezent, orientarea controlului se îndreaptă spre o mai mare flexibilizare care să îi permită oferirea de răspunsuri la riscurile care sunt într-o continuă mișcare. Controlul este definit 65 astfel: „Orice acțiune întreprinsă de management, Consiliul de administrație și alte părți implicate pentru administrarea riscurilor și creșterea probabilității ca obiectivele stabilite să fie îndeplinite. Managementul planifică, organizează și direcționează performanța a suficiente acțiuni pentru
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
în paragraful 35, că: „În declarația sa narativă asupra modului în care compania a aplicat principiul D.2. al Codului (raportarea asupra controlului intern), Consiliul de administrație ar trebui, minimum, să dezvăluie informații care să arate că există un proces continuu pentru identificarea, evaluarea și administrarea riscurilor semnificative cu care se confruntă compania, că sunt implementate și actualizate, pentru anul supus verificării, aceste procese, că sunt aprobate pentru a fi introduse în raportul anual și conturile finale, că sunt, în mod
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
65. 80 Australian/New Zealand Standard, Risk Management Guidelines AS/NZS 4360/2004, p. 27. Guvernanța corporativă 308 îmbunătățirea Managementul riscurilor trebuie să fie realizat într-un mediu propice învățării pentru a fi util. Astfel, modelul include nevoia de îmbunătățire continuă a procesului pentru captarea riscurilor reale într-o manieră ușor de înțeles. Standardul managementului riscurilor al Australiei/Noii Zeelande asigură unele dintre cele mai importante sfaturi 81 cu privire la acest subiect: „Incidentele, accidentele și succesele asigură o ocazie utilă pentru a
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
dar și cu managementul. Din evaluările pe care le realizează, comitetul de audit trebuie să fie satisfăcut de gradul de independență și de obiectivitatea conducătorului compartimentului de audit intern, precum și de competențele și capacitatea de a-și organiza activitățile. Dialogul continuu dintre comitetul de audit și conducerea compartimentului de audit intern contribuie la constituirea unei relații puternice și permite comitetului să fie rapid informat în privința potențialelor probleme sau restricții ce ar putea afecta activitatea sa. Astfel, comitetul de audit ar trebui
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
și energie, să se familiarizeze cu entitatea, să se pregătească pentru ședințe și să participe în orice alt fel necesar dacă doresc să fie membri ai comitetului de audit. În plus, membrii trebuie să se dedice unui proces de pregătire continuă, de menținere și dezvoltare a eficienței individuale și colective din specificul entității. Membrii comitetului de audit mai au și alte atribuții, cum ar fi: însușirea cunoștințelor financiare specifice domeniului; asigurarea independenței profesionale; un grad de integritate extrem de ridicat; o înțelegere
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
tranzacții; scopul tranzacțiilor neobișnuite, precum și beneficiile sau obligațiile financiare rezultate; politicile și codurile de etică corporative cu privire la conflictul de interese, ce conduc la implicarea managementului executiv al companiei în raporturi contractuale cu terțe părți. În mod clar, se constată creșterea continuă a cerințelor comitetului de audit cu privire la supravegherea responsabilităților în cadrul organizației, care tinde să devină o adevărată provocare. Comitetele de audit trebuie să urmărească încadrarea cu membri calificați, independenți, responsabili, și să mențină legături puternice și linii de comunicație cu managementul
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
fi obiectiv și, dacă da, ce proceduri sunt urmate pentru a se asigura obiectivitatea? Capitolul 4. Comitetele de audit 347 347 5 Sunt suficiente cunoștințele tehnice ale membrilor departamentului pentru efectuarea sarcinilor în mod corespunzător? 6 Departamentul are un program continuu de dezvoltare a auditorilor interni? 7 Există membri ai departamentului cu suficientă expertiză pentru auditarea sistemelor informaționale și pentru a adresa nivelul de tehnologie utilizat de companie? 8 Sarcinile departamentului sunt planificate în mod corespunzător? 9 Planificarea include planuri și
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
trebuie să raporteze consiliului de directori periodic, de preferat după fiecare întâlnire a sa. În mod normal, dacă este oferit un raport verbal, acesta poate fi completat prin minutele întâlnirilor comitetului de audit. 4.4.6.7. Orientarea și pregătirea continuă a membrilor comitetului de audit Noii membrii ai comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare adecvată atunci când sunt numiți pentru a-și îndeplini cu eficiență responsabilitățile. De asemenea, ei ar trebui să înțeleagă responsabilitățile și obiectivele comitetului de audit
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]
-
a celor mai recente scrisori ale managementului și răspunsurile managementului, precum și planul său de acțiune pentru adresarea acestor probleme; • o copie a scrisorii de angajament al auditorilor externi. În mod regulat, membrii comitetului de audit ar trebui să primească îndrumare continuă asupra dezvoltărilor recente în domeniul contabilității, Capitolul 4. Comitetele de audit 363 363 auditului și raportării financiare, precum și asupra practicilor curente de afaceri în domeniu. Atunci când compania plănuiește adoptarea unor noi standarde de contabilitate/audit, managementul și/sau auditorii externi
Guvernanţa corporativă by Marcel GHIŢĂ () [Corola-publishinghouse/Administrative/229_a_296]